夫妻互贈IPO股避稅…破功

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2013.07.30 03:08 am


補證所稅的漏稅破網，財政部主動出擊。夫妻藉由贈與財產免稅之便，互贈IPO股票後，留待上市再出售的證所稅避稅行為，將要破功。財政部祭出回歸條款，不僅仍要對出售者課證所稅，課稅成本也要強制回溯按受贈前價值計算，證交所得「一毛都漏不掉」。

這項規定，將與新版證所稅同步溯自今年的1月1日起生效。新版證所稅修法案已經總統令公告溯至今年1月起實施。配合新法，財政部也已完成所得稅法施行細則修正草案。鑑於坊間有高所得者為免除繳納IPO股票的證所稅，藉由夫妻贈與「轉換」IPO股票的避稅手法，財政部透過修改施行細則，先祭出反制措施。

施行細則明文限制，配偶相互贈與的股票，其第一次贈與前，如屬初次上市、上櫃前取得者，受贈配偶出售時，也應認定是受贈配偶在初次上市、上櫃前取得的股票。財政部解釋，這項規定將使夫妻藉由贈與，將IPO股票「免稅化」的過程完全失效。

舉例來說，甲取得A公司的IPO股票20張，每張成本50元，甲趕在未上市前，贈與給配偶乙，由乙在股票上市後，以200元價格出售。

由於夫妻相互贈與財產免稅，而乙在出售股票時，A公司已是上市公司，依據現行稅法，2014年以前，居住者出售上市櫃公司股票可以免課證所稅。甲與乙互贈IPO股票的行為，若未經明定，就會出現既不必繳納贈與稅，也免徵證所稅的合法避稅現象。

但在財政部修改所得稅法施行細則後，由於甲是在取得IPO股票後，贈與給配偶乙（即第一次贈與），因此，甲贈與給乙的IPO股票，在乙出售時，仍要視為是IPO股票，並回歸按甲第一次贈與前（即取得時）的50元做為成本，以乙每股出售價200元減除取得成本50元，每股課稅所得就是150元。

財部表示，IPO股票在證所稅開徵後，屬於強制核實課稅的範圍，除非是非承銷取得、且張數在十張以下者外，出售IPO股票的獲利，明年5月要辦理所得稅申報。換言之，今年曾採取夫妻互贈IPO股票規避證所稅者，IPO出售獲利全部跑不掉，明年仍要照常繳稅。

新聞辭典》IPO股票

IPO是初次公開募股（Initial Public Offerings）的簡稱，是指企業的股份首次公開發售由投資人認購的過程，目的是為籌集企業所需的營運資金。

我國對於IPO股票的課稅方式，與一般上市、櫃公司略有不同，出售IPO股票的投資人，每年5月必須強制核實申報其證券交易所得，扣除成本及費用後，按15%稅率分離課稅。

為鼓勵投資人長期持有股票，IPO的股票取得後，持有一年以上出售者，稅率減半為7.5%；上市、上櫃後繼續持有滿三年者，只須按3.75%的低稅率課徵證所稅。


【2013/07/30 經濟日報】

土地重估 遺產稅暴增

【經濟日報╱記者吳泓勳／台北報導】 2013.07.30 03:08 am


財政部台北國稅局表示，計算遺產總額時，非公開發行公司是以資產淨值估算，但部分企業成立時間久，且多年未重估土地價值，稅局近期查獲案例，原已核定遺產稅額，因土地價值重估，公司每股淨值從10元暴增為200元，要求補稅2,000萬元，連帶可能造成遺產分配、繳納困難。

台北國稅局表示，被繼承人遺產中，如果有未公開發行公司的股票，價值採用死亡日當天的公司資產淨值進行估價，對公司持有土地，則以實際成本為準。

台北國稅局舉例，被繼承人甲君在2008年過世，繼承人乙君在辦理遺產稅申報時，列報甲君生前投資A公司股份30萬股，依帳載資料每股以10元計算，核定甲君投資A公司共計300萬元。但台北國稅局指出，雖然甲君過世時，A公司帳載持有土地價值僅160萬元，但其中的台北市十筆土地，依公告現值計算已達2億餘元，經過土地重估價，A公司每股淨值因此暴增為200元。國稅局依每股差額190元，核定遺產5,700萬元，向乙君補徵遺產稅額2,000萬元。

【2013/07/30 經濟日報】

稅務問答／房地分屬不同人 出租可各減損耗

【經濟日報╱稅務問答】 2013.07.29 03:43 am


汐止區湛小姐問：土地、房屋分別屬於不同所有權人，分別訂定租賃契約一同出租，土地租金收入可否減除必要損耗及費用之規定？

北區國稅局汐止稽徵所答覆：土地及其地上建築物分屬不同所有權人而共同出租，該土地租賃收入與房屋租賃收入，均得減除各該年度財產租賃必要損耗及費用。關於該必要損耗及費用標準，財政部有頒訂為固定資產出租之租金收入43%；但僅出租土地之收入，只得減除該土地當年度繳納之地價稅。

土地所有權人，應該注意該土地是否與其地上之房屋一起出租，若是即得減除43%之必要損耗及費用。

【2013/07/29 經濟日報】

所得稅扣繳憑單 將無紙化

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2013.07.29 05:00 am

財政部決定擴大實施憑單無紙化政策，最快明年報稅，即不須再寄發紙本憑單給國內居住者（不包括非居住者）。
（本報系資料庫）
國內近億張所得稅扣繳憑單，即將進入無紙化。鑑於網路報稅與稅額試算服務，已占全國600萬個報稅家庭的87%，致使「紙本扣繳憑單」失去意義，財政部決定大幅鬆綁逾80萬家扣繳單位寄送憑單的責任。
財政部決定擴大實施憑單無紙化政策，最快明年報稅，即不須再寄發紙本憑單給國內居住者（不包括非居住者）。個別有紙本憑單需求的納稅人，可主動要求扣繳單位寄發，權益不受影響。

根據統計，全國約7,000萬張扣繳憑單中，利息與股利憑單約占六成，憑單無紙化措施啟動後，銀行及證券等金融機構將可節省大筆費用，並成為無紙化最大的受益者。

財政部推估，扣繳單位每年5月報稅前，寄發扣繳憑單給納稅人，其前置作業（包括單位紙張使用量、郵資成本及人工雜費等）花費，每張平均約需10元。無紙化措施全面推動後，企業等扣繳單位可以省下的寄送及處理成本超過5億元。

財政部日前針對推動所得稅各式憑單無紙化措施召開會議，會中決議將修改所得稅法，將未如期寄送紙本扣繳憑單給納稅人的扣繳單位，必須接受處罰的規定完全取消。同時，開放憑單無紙化的範圍，准許扣繳單位免經所得人同意，每年5月報稅前，可不再寄發紙本憑單給納稅人。藉由憑單無紙化政策，財政部希望達到節能減碳的目的。

官員指出，憑單無紙化措施去（2012）年底著手推動，今年5月首次試辦，初期要求扣繳單位必須先取得納稅人同意，才可免寄發扣繳憑單。但試辦成果不佳，7,000 萬張扣繳憑單中，只有不到4%的扣繳憑單達到無紙化。

財政資訊中心及賦稅署檢討發現，扣繳憑單的寄發大宗機構是金融、證券及保險業，因其存戶或投資人的人數極廣，無法一一要求確認並同意免寄發憑單，導致只有部分數位化程度較高的薪資扣繳單位配合辦理，成效不彰。

財政部認為，所得稅網路申報比重今年已達到55%，採用稅額試算的申報戶也占32%，換言之，600萬個申報戶中，超過500萬戶已無紙本憑單的需求，全面憑單無紙化的條件已成熟。

【2013/07/29 經濟日報】