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102.09.30 <稅務法務>快訊/新莊所稅務研討 教你報稅零失誤

張貼者:2014年1月7日 上午12:55未知的使用者

快訊/新莊所稅務研討 教你報稅零失誤

【經濟日報╱稅務快訊】 2013.09.30 04:34 am


北區國稅局新莊稽徵所表示:為提升新莊、三重、淡水稽徵所等三個轄區納稅義務人稅務新知及避免申報因不知情而發生錯誤,訂10月3日上午8時30分至下午17時舉辦「營利事業所得稅查核與案例研討、國稅個稅基常犯錯及違章漏稅案例分享」,及10月4日上午8時30分至中午12時30分止舉辦「扣繳法令與實務、地方稅研討」。研習地點:新莊區中正路176號10樓(新莊區公所),報名請洽:29080109轉118,網路報名:北區國稅局(www.ntbna.gov.tw),歡迎相關人員踴躍報名參加。

【2013/09/30 經濟日報】

102.09.30 <稅務法務>問答/獨資換新負責人 須辦決算清算申報

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問答/獨資換新負責人 須辦決算清算申報

【經濟日報╱稅務問答】 2013.09.30 04:34 am


三重區張先生詢問:獨資組織之營利事業變更為合夥組織或變更負責人,應否辦理註銷登記及決、清算申報?

北區國稅局三重稽徵所答覆:獨資經營之營利事業如因有第二人出資入夥而改組為合夥組織,經商業主管機關依商業登記法規定,核准辦理變更登記者,毋須分別辦理設立及註銷登記;並准免依所得稅法規定辦理當期決算及清算申報。惟如獨資組織之營利事業變更負責人或變更為合夥組織後之合夥人皆為新成員,因原負責人已將獨資事業之全部資產、負債移轉予新負責人或新合夥人,係屬所得稅法所稱之轉讓,則應分別辦理獨資組織之註銷登記及合夥組織之設立登記,並依前揭規定辦理當期決算及清算申報。

【2013/09/30 經濟日報】

102.09.30 <稅務法務>賣地拆地上物 應列成本

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賣地拆地上物 應列成本

【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】 2013.09.30 04:34 am


財政部表示,營利事業為出售土地而拆除地上改良物(房屋)的帳面未折減餘額,應列為土地出售成本,不得列為固定資產報廢損失,以免遭到補稅。

依據營利事業所得稅查核準則規定,營利事業出售土地的增益可免納所得稅,但如有損失應自土地交易的增益項下減除。財政部說,因為土地交易所得免稅,因此相關損失亦不能做為其他應稅所得的減項,以免侵蝕應稅收入的稅基。

稅捐機關最近查獲案例,有營利事業為將持有土地出售,因而拆除地上物(廠房),並將廠房的帳面未折減餘額800餘萬元列為固定資產報廢損失。

國稅局經查核雙方簽訂買賣契約,發現契約明訂地上閒置廠房,應在交地日騰空,因此確定營利事業出售土地而拆除閒置廠房,所產生的損費及其帳面未折減餘額,應屬土地交易的一部分,基於收入與成本費用配合原則,須視為土地出售實際成本,因此被國稅局轉列為出售土地成本,並對企業補稅200餘萬元。

財政部指出,企業「資產」的實際成本,包括取得的代價及因取得並為營業上使用所支付一切費用。因此,為使土地達到可使用狀態發生相關損失費用,均應自出售土地增益項下減除,合併計算損益。

財政部提醒營利事業,機器或運輸設備報廢,可列為固定資產報廢損失,但為出售土地而拆除地上改良物(房屋)時,地上改良物的帳面未折減餘額需視為土地出售成本,不得列為損失。

【2013/09/30 經濟日報】

102.09.30 <稅務法務>營所稅暫繳申報 最後一天

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營所稅暫繳申報 最後一天

【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】 2013.09.30 04:34 am


102年度營利事業所得稅暫繳申報今(30)日截止,逾期繳稅的企業,明天起就會受罰。財政部表示,逾繳企業將被按年息1.37%利率按日加計罰金。為免增加負擔,財政部提醒企業今天以前完成納稅手續。

每年9月是企業繳納暫繳稅款的固定月份,財政部指出,企業可以自行選擇暫繳申報的計稅方式,例如直接以101年度已納營所稅的半數,做為暫繳稅款;若屬會計帳簿完備、使用藍色申報或會計師查核簽證的企業,則可依據今年上半年的實際營收,計算出前半年營所稅後,做為試算應納暫繳稅額的依據。

財政部強調,不論選擇何種計稅方式,暫繳稅款繳納日都將在今天截止。逾繳納期間的營利事業,10月1日起就會受罰。財政部說,逾期繳納罰金會計算至實際繳納之日為止,愈晚繳稅,罰金愈高。

暫繳稅款的繳納方式共有五種,企業可以選擇最方便的方式繳稅。財政部建議,企業可利用活期存款帳戶轉帳繳納,也可透過網路列印附條碼的繳款書向金融機構繳稅,若應納稅額在2萬元以下者,可就近至便利商店繳稅。

五種繳稅方式包括:至營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統列印附條碼繳款書,以現金或票據繳稅;持附條碼繳款書至統一等四家便利商店繳稅(限稅額在2萬元以下);利用自動櫃員機帳繳稅;以晶片金融卡在網路轉帳繳稅;開設活期存款帳戶轉帳納稅。

不過,並非所有營利事業都需要辦理暫繳申報,符合以下六種情況之一的企業,即可免辦理暫繳申報:

在中華民國境內無固定營業場所,依所得稅法第98條之1之規定,應由營業代理人或給付人扣繳者;獨資、合夥組織及經核定為免用統一發票的小規模營利事業;免徵營利事業所得稅者;101年度無應納稅額或今年上半年新開業者;暫繳申報期間屆滿前遇解散、廢止、合併或轉讓,依規定應辦理當期決算申報者;依100年度結算申報應納稅額的半數為暫繳稅額在2,000元以下者。

另外,依據101年度結算申報應納稅額的半數做為暫繳稅額,且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,只需自行向公庫繳納暫繳稅額,亦免辦理暫繳申報。


【2013/09/30 經濟日報】

102.09.27 <稅務法務>前七月稅收 短收逾500億

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前七月稅收 短收逾500億

【經濟日報╱記者孫偉倫/台北報導】 2013.09.27 03:42 am


審計長林慶隆昨日表示,由於景氣無法提升、減稅等因素,政府五年來歲入只增加了新台幣200多億元;今年至7月為止的稅收已短收500多億元。林慶隆也提到,台灣廠商過度依賴政府賦稅優惠,視為對外競爭力,這不是好現象。

審計部審計長林慶隆獲總統提名續任,昨日到立院進行報告,並接受審查與質詢,在答詢台聯立委許忠信時表示,從美國次貸風暴以後,國際經濟因素持續存在,相對讓國內經濟發展、歲入都受到限制。

他舉例說,政府97年度歲入審定決算為新台幣1兆6,400多億元,101年度歲入決算是1兆6,600多億元,五年下來歲入只增加了200多億元。

【2013/09/27 經濟日報】

102.09.27 <稅務法務>保壽險逃避遺產稅 揪到19件

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保壽險逃避遺產稅 揪到19件

【聯合報╱記者謝梅芬/高雄報導】 2013.09.27 03:42 am


財政高雄國稅局最近在審核遺產稅時,發現有不少民眾為逃避遺產稅,為即將臨終者投保人壽保險,採保費一次付清方式,以為可以避開遺產稅,經國稅局抽絲剝繭發現是逃稅,經統計,共清查出19件。

高雄國稅局說,按遺產及贈與稅法第16條規定,指定受益人的人壽保險給付不計入遺產總額,主要是考量被繼承人為了保障並避免其家人因其死亡失去經濟來源,使生活陷於困境,受益人領取的保險給付如再課予遺產稅,會與保險終極目的相違背。

但有這法條的保障也讓不少人藉此逃稅,高雄國稅局最近就查出有一位80歲的市民,在去年11月過世,但國稅局清查,才發現他分別在前年6月及11月投保人壽保險,都是一次付清保費,且保費與理賠金額相同,引起國稅人員注意。

國稅局說,個案以一次付清方式繳納保險費,共有3500萬元,因投保1年多即過世,疑有避稅動機,經深入查核,查得他是高齡帶病投保,顯然是將藉由保單投保方式移轉財產給繼承人以規避遺產稅,國稅局依實質課稅原則將兩筆保險給付併入被繼承人遺產,課徵10%遺產稅,共350萬元。

國稅局提醒納稅義務人,遺產及贈與稅稅率已在民國98年修法調降到10%,已大幅降低稅負,千萬別為了避稅而投保,一經查獲除追補遺產或贈與稅外,還會遭罰款,得不償失。

【2013/09/27 聯合報】

102.09.27 <稅務法務>新一波IFRS來襲 金融業警戒

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新一波IFRS來襲 金融業警戒

【經濟日報╱記者吳泓勳/台北報導】 2013.09.27 03:42 am


金融業將再面臨IFRS(國際會計準則)新挑戰。研擬中的IFRS 9與IFRS 4草案將衝擊銀行放款的預期損失提列與保單市價認列負債等,連帶影響經營績效、財報表現。會計師指出,一旦主管機關導入,短期波動難免,且雖然期程不確定,但幾乎肯定一定會實施,業者仍須提早應對。

台灣今年啟用IFRS,但當初導入2010年版本,隨著IASB(國際會計準則理事會)修訂各項IFRS草案,我國仍要更新調整。KPMG台灣所25、26日接連舉辦「IFRS 9風險管理之影響與因應」與「IFRS 4導入之影響與因應」論壇,向金融業者解說影響範圍與因應。

KPMG亞太區IFRS專案主持人山田辰巳表示,IFRS 9規範金融商品包含債券、股票或銀行放款等,將擴大業者提列預期減損的標準。過去必須發生損失後才提列呆帳準備,但未來提列期程將提前,並變更為「可能」發生損失時就提列,預期2017年公布實施。

以銀行放款舉例,IFRS 9草案規劃將分為兩階段。銀行必須依企業過去的違約率、損失率先預估12個月內的預期損失;一旦放款品質惡化,就要改為預提合約期間的所有可能損失。

因此IFRS 9是否會造成銀行業放款趨保守且獲利縮減,山田辰巳認為,短期內確實會影響,但長期表現會逐漸持平。KPMG台灣所會計師鍾丹丹認為,這可以避免過去類似雙卡風暴的問題。

【2013/09/27 經濟日報】

102.09.27 <稅務法務>設備分批進口 課稅可算「整套」

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設備分批進口 課稅可算「整套」

【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】 2013.09.27 03:42 am


整套生產設備分批進口後再組裝,若零件來自不同國家或地區,財政部從寬規定,進口人仍可按照整套機器設備而非各別零件課徵關稅。

財政部關務署指出,近年來因國際貿易型式多樣化,廠商常常進口整套機器的零配件後,再在國內組裝,或自不同國家或地區分別進口整套機器設備的部分零組件,予以組裝;為減少通關爭議,已同意廠商自不同國家或地區進口零組件供組裝整套機器設備,也得按整套機器設備申報稅則號別。

因此,當廠商進口整套機器設備須拆散、分裝、分批進口者,可在第一批貨物進口放行前,檢附相關資料,向進口地海關申請按整套機器設備應歸列的稅則號別徵稅。

依據關稅法第40條及其施行細則第25條規定,所指整套機器設備,主要是指「產製物品」的機器設備,其適用範圍為供組成該項機器運轉產製物品所需的各種機件,在操作過程中直接用於該項機器的設備,及正常使用情形下供其備用或周轉用的必需機件或設備。

財政部表示,關稅法相關規定並未限定機器設備在進口前須為「已屬整體貨物」。因此,廠商如自不同國家或地區採購零組件,組裝後的機器設備只要經審核符合關稅法施行細則第25條、第26條規定,即可適用按整套機器設備應列稅則號別徵稅。

【2013/09/27 經濟日報】

102.09.27 <稅務法務>稅務問答/執行業務報交際費 超出限額不可列支

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稅務問答/執行業務報交際費 超出限額不可列支

【經濟日報╱本報訊】 2013.09.27 03:42 am


嘉義市林先生問:執行業務者的交際費,是否可以全數列報費用?

南區國稅局嘉義市分局答覆:依執行業務所得查核辦法第25條第1項規定,執行業務者列支的交際費,經取得合法憑證並查明與業務有關者,准予核實認定。但全年支付總額,不得超過按核定執行業務收入的下列標準:(1)建築師、保險業經紀人:7%。(2)律師、會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人、技師、地政士:5%。(3)其他:3%。因此不動產估價師林先生可列支的交際費應依其業務收入3%為限,其他執行業務者列支或申報交際費用時,也應注意列支限額,以免超限部分被剔除。

【2013/09/27 經濟日報】

102.09.27 <稅務法務>稅務問答/訂定菸品銷售價格 應納入健康福利捐

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稅務問答/訂定菸品銷售價格 應納入健康福利捐

【經濟日報╱本報訊】 2013.09.27 03:42 am


麥寮鄉簡先生問:營業人銷售菸品其定價是否需含菸品健康福利捐及營業稅額?

中區國稅局虎尾稽徵所答覆:依加值型及非加值型營業稅法第14條規定,營業人銷售貨物或勞務,應就銷售額,依規定稅率計算其銷項稅額;該銷售額依同法第16條規定,為營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價;同條文第2項規定,該貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐的貨物,其銷售額應加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額;另依同法第32條第2項規定,營業人對於應稅貨物的定價,應內含營業稅。是以,營業人銷售之菸品,其定價應內含菸品健康福利捐及營業稅額。

【2013/09/27 經濟日報

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