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103.02.27<稅務法務>問答╱一次收取二年租金 綜所稅不能分開報

張貼者:2014年2月26日 下午4:49林惠敏   [ 已更新 2014年2月26日 下午4:50 ]

問答╱一次收取二年租金 綜所稅不能分開報
【經濟日報╱本報訊】
2014.02.27 04:13 am

和美鎮李小姐問:一次收取二年房租,應如何申報綜所稅?

中區國稅局彰化分局答覆:綜合所得稅之課徵,係以收付實現制為原則,若房東一次收足二年的租金,依法並無分年申報繳稅的規定,房東必須於收到租金當年,全數申報為租賃所得及繳稅。舉例說明,甲君於101年7月初將名下房屋出租A君,並且一次收取二年租金收入300萬元,則甲君於102年5月辦理101年度綜合所得稅結算申報時,應將這筆租賃所得171萬元(300萬╳(1-43%))合併申報,不得分年按合約上每月租金申報繳稅,否則稽徵機關將以101年度短報而予補稅送罰。

【2014/02/27 經濟日報】

103.02.27<稅務法務>問答╱試算書表郵寄地址 3月17日截止變更

張貼者:2014年2月26日 下午4:48林惠敏   [ 已更新 2014年2月26日 下午4:48 ]

問答╱試算書表郵寄地址 3月17日截止變更
【經濟日報╱本報訊】
2014.02.27 04:12 am

新埤鄉潘先生問:欲變更稅額試算書表郵寄地址,應如何申請?

南區國稅局潮州稽徵所答覆:今(103)年將賡續提供102年度綜合所得稅結算申報稅額試算服務。個人如需變更試算書表郵寄地址或不欲適用稅額試算服務者,請務必於3月17日前提出申請。該所指出,國稅局預計於今年4月25日開始寄送稅額試算書表,上述服務措施係稽徵機關主動提供之便民服務措施,民眾如需變更試算書表郵寄地址或不欲適用稅額試算服務,請事先提出申請,申請期限於3月17日截止,民眾可利用網路至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)線上申請或填妥申請書以郵寄、傳真或親至稽徵機關辦理。

【2014/02/27 經濟日報】

103.02.27<稅務法務>企業合併賣房產 奢侈稅鬆綁

張貼者:2014年2月26日 下午4:46林惠敏   [ 已更新 2014年2月26日 下午4:46 ]

企業合併賣房產 奢侈稅鬆綁
【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】
2014.02.27 04:13 am

 


圖/經濟日報提供
鼓勵企業合併以提升經營效率,財政部同意,企業因合併、分割取得消滅公司的不動產並出售,其持有不動產期間,可併計消滅公司持有該不動產的時間,總計超過二年以上者,可以免徵特種貨物及勞務稅(奢侈稅)。

這項放寬規定不適用以收購或股權轉換型式的合併案件,財政部強調,由於非經由合併或分割的案件,多數不涉及不動產移轉登記,因此沒有併計前手取得不動產期間的疑慮。

同時,為避免企業藉放寬措施,假藉合併行為炒作不動產圖利,財政部也訂有防弊機制。財政部將要求國稅局,針對相關案件進行查稅,如經稽徵機關發現利用合併或分割目的,達成短期買賣不動產目的者,將援用實質課稅原則,取消其併計消滅公司持有期的適用,並補徵奢侈稅。

財政部昨(26)日發布最新解釋,同意依企業併購法或金融機構合併法規定合併或分割而存續(既存)或新設公司,出售其自消滅或被分割公司承受並完成移轉登記的不動產,在計算持有期間時,准將消滅或被分割公司原取得該不動產的持有期間合併計算。

依據新規定,企業因合併或分割取得的不動產,出售時計算持有期間有無超過二年,應以自不動產完成移轉登記之日起,計算至訂定銷售契約之日止,即以存續(既存)或新設公司承受不動產並完成移轉登記之日,起算其持有期間。

財政部表示,這是為鼓勵企業透過併購進行組織調整而成為實質同一經濟主體,藉以提升經營效能、改善企業體質及資源配置效率。

財政部舉例,甲公司依企業併購法規定與乙公司進行合併,甲為存續公司,乙為消滅公司,合併基準日是2013年2月1日,合併後甲在同年3月1日移轉登記取得乙的不動產。

之後,甲基於提升經營效能考量,在2013年10月1日處分A及B等二筆自乙公司取得的不動產,乙原取得這二筆不動產的日期分別是,2008年2月1日及2012年11月1日。

依據最新規定計算,甲公司出售A不動產的持有期間超過二年,可免徵奢侈稅;但B不動產雖併計乙公司的持有期間,仍未滿二年,出售時仍應課徵奢侈稅。

 

【2014/02/27 經濟日報】

103.02.27<稅務法務>金融營業稅調至5% 國銀估多繳180億元

張貼者:2014年2月26日 下午4:44林惠敏   [ 已更新 2014年2月26日 下午4:45 ]

金融營業稅調至5% 國銀估多繳180億元
【經濟日報╱記者夏淑賢/台北報導】
2014.02.27 04:13 am

政府財政健全方案擬提高金融營業稅至5%,法人昨(26)日發布最新的營業稅增稅衝擊預測,認為整體國銀將因此增加繳稅180億元,占全體國銀稅前盈餘7.5%,約當去年全年國銀整體盈餘的年成長率,增加稅額推估以兆豐金(2886)旗下兆豐銀最多,對每股稅後純益(EPS)影響數則以京城銀(2809)、安泰銀(2849)衝擊最大。

兆豐國際投顧昨天發布研究指出,金融營業稅以營收為基礎計算,去年財報尚未出爐,因此以2012年年報營收估算國銀受影響數,結果以大型金控下的大銀行增加稅額最多,中信金控(2891)旗下中信銀與兆豐金控(2886)旗下兆豐銀分別達到16.8億元、13.1億元。不過,考量信用卡手續費收入不計營業稅因素,則兆豐銀增加上繳的營業稅應為最多,超過中信銀。

【2014/02/27 經濟日報】

103.02.27<稅務法務>增稅案闖關 財長信心九成九

張貼者:2014年2月26日 下午4:42林惠敏   [ 已更新 2014年2月26日 下午4:43 ]

增稅案闖關 財長信心九成九
【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】
2014.02.27 05:46 am

政府為健全財政增稅,財政部長張盛和表示,總統與行政院長都表示支持。張盛和說,上半年推動修法完成是重要時機,他相信包括增稅法案在內,應該可以過關,若滿分

是十分「信心度達九點九分」。

張盛和也表示,這一階段的改革確實著眼於財政收入,只要財政健全了,往後的改革也沒有增稅的必要。因此包括各界關切的房產稅制,未來將會是以公平為改革目標出發,但此刻財政部將先全力推動財政改革方案。

雖然政府將調降股利所得的可扣抵稅額,昨日股市仍衝上1,400億元的超大量,財政部認為股民表現理性。前財長也是現任永豐銀董事長邱正雄則提出新兩稅合一制應通盤考慮的建議,包括是否應該檢討取消保留盈餘加徵10%所得稅。

張盛和對此明確表示,若真如此,國庫還要倒賠數百億元收入。他強調,現在要做的是健全財政,財政部目前完全無法考慮取消10%保留盈餘稅。

選舉年提加稅,無可避免要面對外界另一股反彈力量,張盛和說: 「上台、下台不在我心中,我知道做得是對的事」。

【記者孫偉倫/台北報導】總統馬英九昨(26)日表示,財政部提出財政健全方案,是因國家舉債已達上限,為以後可編得出預算,需控管債限,並多元籌措財源,否則「巧婦難為無米之炊」,什麼事都難做。此外,財政健全方案短期計畫預計應在今年6月完成修法。

【2014/02/27 經濟日報】

103.02.27<稅務法務>張盛和:稅改回饋700萬上班族

張貼者:2014年2月26日 下午4:38林惠敏   [ 已更新 2014年2月26日 下午4:40 ]

張盛和:稅改回饋700萬上班族
【聯合報╱記者林上祚/台北報導】
2014.02.27 04:13 am

財政部長張盛和為了宣導財政健全方案,昨天接連接受媒體專訪,強調台灣與全球經濟基本面,較證所稅推動時要好。他說,兩稅合一與證所稅改革不能相提並論,推動稅改,不在乎個人去留。

台經院景氣預測中心主任孫明德表示,兩稅合一股利扣抵率減半,影響可能會超過證所稅;財政部昨天傍晚發新聞稿,強調過去二個交易日股市均上漲,目前上市加上櫃每日成交1100億元以上,已恢復到證所稅前的水準。

張盛和強調,上述說法言過其實,兩稅合一制度沒變,只是扣抵率減半而已。他說,世界各國都是從全部合一改成部分合一,公司股利所得抵稅率與個人所得稅,也不是完全衝突,畢竟,公司稅負可以向前、向後,轉嫁給消費者或供應商。

張盛和說,對股市雖有影響,但股市漲跌看的是基本面,目前,全球國際景氣已好轉,國內景氣也在回升,和一年半前推證所稅時,無法相提並論。

對於是否會造成投資人棄權棄息,張盛和說,是否參與除權息始終是投資人的選擇,有人若因抵稅率減半棄權,別的投資人也可能看好填權息,逢低承接,他相信,只要公司、經濟基本面好,股市就不會受影響。

被問到財政健全方案,若過不了是否會下台?張盛和說,上台下台,根本不在我心中 他只想著如何為國家財政問題,提出解決方案,這次方案回饋到700萬薪資所得者與廣大中小企業,對絕大多數人是有利的,他對該法案能否過關充滿信心。

張盛和說,海外避稅,過去以來一直都是企業慣用手法,財政部也一直希望推動反避稅機制。

媒體報導財政部將推動不動產稅制改革,張盛和強調,稅改不可能一次做完,立法院也不可能一次通過,不動產稅制改革是中長期規劃,他心目中還沒有規劃,若現在提只會讓焦點混淆。

【2014/02/26 聯合報】

103.02.26<稅務法務>稅務問答╱扣繳憑單無紙化 所得人仍可申請

張貼者:2014年2月25日 下午4:54林惠敏   [ 已更新 2014年2月25日 下午4:54 ]

稅務問答╱扣繳憑單無紙化 所得人仍可申請
【經濟日報╱本報訊】
2014.02.26 03:00 am

台南市張先生問:聽說扣繳憑單無紙化,以後都不會收到免扣繳憑單了嗎?

南區國稅局台南分局答覆:103年符合下列情形者,可免填發憑單給所得人:一、憑單填發單位於103年2月5日前向稽徵機關申報之102年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。二、所得人為在中華民國境內居住之個人(含外僑)。但所得人要求填發時,憑單填發單位不得拒絕,並應提供多元且便利之申請管道。至於納稅義務人如為國內事業、團體、執行業務者及信託行為受託人者,仍應於103年2月10日前填發憑單填發予前開納稅義務人。

【2014/02/26 經濟日報】

103.02.26<稅務法務>名家觀點╱時代改變 兩稅合一該廢了

張貼者:2014年2月25日 下午4:53林惠敏   [ 已更新 2014年2月25日 下午4:53 ]

名家觀點╱時代改變 兩稅合一該廢了
【經濟日報╱何志欽 (記者 尹俞歡 記錄整理)】
2014.02.26 03:00 am

財政部公布了財政健全方案,兩稅合一只修不廢,把股利所得的扣抵率減半。我認為,個人綜合所得稅和營利事業所得稅應該由兩稅合一改為兩稅分離,兩稅合一應該「廢」。

稅制的訂定受當時環境及諸多因素影響,有特定的時代意義。但今天台灣面臨產業轉型、國際景氣波動等困境,必須重新思考一個更有效、更公平的賦稅制度。

我曾在美國財政部服務14年,參與柯林頓總統的各項稅改。當時對稅改最有貢獻、也最為美國人民稱頌的,就是柯林頓在第二任期的第二年進行的資本利得稅改革。柯林頓成功把產業創新和資本市場結合,創造資本利得制度,使美國財政相當有活力。希望台灣政府也能讓證券交易所得、不動產交易所得等資本利得為國家財政帶來新能量,並進行公平的分配。

對資本利得課稅落實於稅制上,兩稅合一應該改為兩稅分離。過去之所以實行兩稅合一,是希望可以把利潤還給股權持有人,加上擔心股權成本沒有從公司稅前盈餘扣減,會重複課稅,才會選擇把綜所稅和營所稅合在一起。

但這樣也產生租稅不公平的問題,因為在這個試算之下,股東股利所得的有效稅率其實遠低於40%。好比在40%的級距裡,一個人的勞動所得、薪資所得等所得來源要扣40%的有效稅率, 股利所得因為有扣抵稅額,稅率卻低於40%。不同來源的所得有差別待遇,違反賦稅公正原則。

另外,在高端所得裡,股利所得占所得比重非常大,股利所得得到的稅制優惠甚至高於薪資所得,沒有完全符合量能課稅原則,綜所稅的稅收也因此有部分流失。營所稅的制度也變成預繳的制度,功能也因此沒有完全發揮。

我參考諾貝爾經濟學獎得主詹姆斯‧莫里斯(James Mirrlees)的「自有資本扣除制」,提出一個新的兩稅分離構想。我們可以設定一個公式,針對當年股利所得在公司所得稅和個人所得稅重複的部分先做處理,讓兩種成本得到一樣的待遇。因發行公司債所得到的利息成本,可以從公司營運毛利裡扣除;至於股東增資所造成的成本,也能用同樣的方式處理。理論上兩個都沒有被課稅,就不會有重複課稅的問題。

用這個方式,公司透過增資所得到的股利所得也沒有重複課稅的問題,因為成本在計算公司盈餘時已經扣除。這個方法無論在公平面、稅收面都能達成租稅公平、社會正義,同時提升投資動能。

這次健全財政方案對富人加稅,但並沒有納入遺贈稅的改革。遺產與贈與稅通常是有錢人才會被課到稅,也被視為富人稅。遺產與贈與稅常被合稱遺贈稅,但台灣現在是兩稅分徵,美國則是兩稅合徵,把兩種稅視為終身財富移轉,也就是生前是贈與、身後是遺產。

遺產稅、贈與稅目前稅率僅10%,課的稅不多,但在社會公平正義上有明顯的象徵意義,因為遺產稅能補充所得稅中因未實現資本利得而無法課稅的部分;贈與稅則是補充已實現的資本利得課不到稅的部分。

台灣應該跟美國一樣,建立終身財富的移轉制度, 建議把遺產稅、贈與稅兩稅合徵,讓贈與稅很早就進入賦稅累進的過程。

稅制改革有一定的難度,但希望能在未來五到十年間,朝野各界共同努力,對稅制進行前瞻性的改革 ,把握契機, 開創新局。(作者是前財政部長、現為成功大學執行副校長,本文由何志欽口述)

【2014/02/26 經濟日報】

103.02.26<稅務法務>兼職所得補充保費 將檢討

張貼者:2014年2月25日 下午4:50林惠敏   [ 已更新 2014年2月25日 下午4:50 ]

兼職所得補充保費 將檢討
【經濟日報╱記者黃文奇/台北報導】
2014.02.26 03:00 am

二代健保上路周年,弱勢保費將檢討。健保署昨(25)日表示,去年迄今二代健保補充保費徵收,以股利所得徵得72億元居冠,而其中弱勢者的「兼職所得」的補充保費也有6,000萬元,因此,在「兼職所得」徵收部分,健保署擬就月薪低於基本工資者,在4月將提出檢討報告。

為了照顧弱勢,健保署表示,二代健保檢討小組預計4月對二代健保提出檢討報告,該署傾向補充保費中「兼職所得」一項可能調整,換言之,可能提高收取門檻,以讓弱勢者兼職所得不至於受到侵蝕。

健保署當初推估,二代健保上路後「補充保費」的年度徵收額最低約180億元,最高則應該有350億元,此次統計出來全年收達331億元,接近高標。

健保署去年依國稅資料,原預估最大宗的補充保費可能會集中在利息、租金收入,但股利一項卻黑馬突圍,共收了72.2億元,其次是高額獎金收了32.5 億元。

其他四項補充保費收入金額,依序是租金收入23.2億元、兼職所得18.2億元、利息所得12.5億元、執行業務收入6.2億元。

健保署表示,這次有了補充保費挹注,讓健保經費累計結餘有851億元,預計到105年都不需調整費率。

健保署長黃三桂說,兼職所得的保費收入,55%來自受僱者,雖然實施時已排除了身心障礙、中低收入戶等,但統計時也發現,有上看6,000萬元的保費收入,是來自月薪低於基本工資者,雖然比率不高,但仍將檢討。

【2014/02/26 經濟日報】

103.02.26<稅務法務>第三方支付專法點火 小額經濟爆發

張貼者:2014年2月25日 下午4:47林惠敏   [ 已更新 2014年2月25日 下午4:48 ]

第三方支付專法點火 小額經濟爆發
【經濟日報╱記者林安妮/台北報導】
2014.02.26 03:00 am

行政院力拚第三方支付專法年內上路,政務委員張善政表示,他看好專法實施後,可如「長尾理論」所說,把一些原本不受外界重視,銷量小但是種類多的服務或商品,給激發出來,形成可觀的「小額交易」經濟。

長尾理論是幾年前的暢銷書,作者安德森(Chris Anderson)提及,網路崛起,讓冷門產品有機會熱銷。例如,亞馬遜網路書店的書籍銷售額,有四分之一來自排名十萬名以後的書籍。

張善政表示,國內有些電商業者認為,第三方支付專法訂定的3萬元儲值上限太少,希望調高,但他個人看重的反而是可以把一些小額交易激發出來,讓SOHO族、青年創業族群,有機會賺到第一桶金。他笑說,不要看不起3元、5元的生意,量一多就很可觀。例如,有個青年把創作歌曲放在網路,想聽的人就可透過第三方支付付費每首歌5元,「捷運上每天若有1,000人聽歌,他一天就賺到了5,000元。」

【2014/02/26 經濟日報】

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