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103.03.28<稅務法務>稅務問答/擬索取所得資料 可透過四大管道

張貼者:2014年3月27日 下午5:41林惠敏   [ 已更新 2014年3月27日 下午5:41 ]

稅務問答/擬索取所得資料 可透過四大管道
【經濟日報╱稅務問答】
2014.03.28 04:48 am

將軍區郭小姐問:所得稅各式憑單免填發作業施行後,納稅義務人如何取得所得資料以辦理結算申報?

南區國稅局佳里稽徵所答覆:納稅義務人可以下列方式取得所得資料:一、以自然人憑證或金融憑證,透過綜合所得稅電子結算申報軟體於網路查詢。二、稅額試算案件,由國稅局歸戶並試算後,提供納稅義務人。三、向稽徵機關臨櫃查詢。四、向填發單位申請填發憑單。

【2014/03/28 經濟日報】

103.03.28<稅務法務>稅務問答/招待經銷商出國 應列為其他費用

張貼者:2014年3月27日 下午5:39林惠敏   [ 已更新 2014年3月27日 下午5:40 ]

稅務問答/招待經銷商出國 應列為其他費用
【經濟日報╱稅務問答】
2014.03.28 04:48 am

太保市余小姐問:營利事業招待經銷商或與業務有關之客戶出國觀光旅遊所支付之費用,可否以交際費列支?

南區國稅局嘉義縣分局答覆:自102年1月1日起,營利事業與經銷商或客戶約定,以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者,該營利事業招待經銷商或客戶所支付國內外旅遊之費用,非屬「交際費」範疇,應按「其他費用」列支,並應依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予納稅義務人。

該分局說明,「交際費」係為推廣業務、建立良好之經營關係,而用於交際應酬及餽贈所發生之費用,與獲取營業收入並無直接之因果關係。

因此,營利事業如與經銷商或客戶約定,以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者,性質類似獎勵金之促銷費用,不宜歸屬為「交際費」,而應按「其他費用」列支,可不受交際費限額之限制。

【2014/03/28 經濟日報】


103.03.28<稅務法務>發票領獎後退貨 獎金不用繳國庫

張貼者:2014年3月27日 下午5:38林惠敏   [ 已更新 2014年3月27日 下午5:38 ]

發票領獎後退貨 獎金不用繳國庫
【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】
2014.03.28 04:49 am

財政部表示,統一發票中獎後,消費者若已經領取獎金,卻發生需要退換貨的情形時,經稅捐機關查明沒有冒領獎金等違法意圖者,已領取獎金不需要繳回國庫。

財政部指出,統一發票提供中獎獎金的目的,主要在鼓勵民眾購物消費時,應索取統一發票,藉由發票勾稽功能,防止違法逃漏行為。

因此,消費者購物消費時取得統一發票,並且因此中獎,與事後發生銷貨退回的退換貨行為,係屬兩件事,只要經查明消費者確實沒有非法套取或冒領獎金情形,無論金額多寡均毋須繳回。

財政部強調,這類領獎後再退換貨的案件,稅捐機關均會詳加查明,開立統一發票的營業人與消費者之間,有無串謀非法套取或冒領統一發票獎金的嫌疑。

若經查確屬故意安排行為,依民法有關不當得利規定,將會追回已發放發票中獎獎金;涉刑事責任部分,則將一併移送司法機關偵辦。

【2014/03/28 經濟日報】

103.03.28<稅務法務>企業賄賂防制法 法務部有疑慮

張貼者:2014年3月27日 下午5:36林惠敏   [ 已更新 2014年3月27日 下午5:37 ]

企業賄賂防制法 法務部有疑慮
【經濟日報╱記者尹俞歡/台北報導】
2014.03.28 04:48 am

年初鴻海爆發高層主管收賄案,立委隨即與法務部廉政署研議提出「企業賄賂防制法」,希望藉專法防治企業員工收賄等不法行為。但據了解,法務部對訂定專法規範企業收賄持保留態度。

法務部官員指出,法務部內部目前對於制定企業賄賂防治法仍有許多疑慮,因為企業的規模、行規、文化差異都相當大,若只用一套專法規範所有企業,可能會顧此失彼、無法完善規範所有收賄行為。

國民黨立委謝國樑曾在1月時提出「企業賄賂防制法」草案,草案內容包括未來要定罪收賄行為無須舉證企業是否受害,定罪後除追回不法所得、最高也可處五年以下有期徒刑併科300萬元以下罰金。

現行貪污治罪條例的罰責僅針對公務人員,私人企業員工賄賂時則只能以侵占、背信或詐欺等罪嫌起訴。然而檢方不僅常因難以舉證企業損失而無法進一步定罪,背信罪最高只處五年以下有期徒刑、加上不能上訴至最高法院,都導致刑罰最終與員工收賄利得不成比例。

鼎力法律事務所律師田振慶解釋,一般人常說的收賄、賄賂,事實上只是一種拿錢或東西影響別人的行為,並不是一種罪名。法律上的背信罪須有兩大構成要件,一是犯罪者必須是受人委託、為他人處理事務,二是犯罪者必須有損害委託人的意圖,或是意圖讓自己或第三人有不法利益。

意即收賄的人惟有損害任務委託人利益時,才構成違法行為。

 

【2014/03/28 經濟日報】

103.03.28<稅務法務>牌照稅4月1日開徵 稅收看增3%

張貼者:2014年3月27日 下午5:34林惠敏   [ 已更新 2014年3月27日 下午5:35 ]

牌照稅4月1日開徵 稅收看增3%
【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】
2014.03.28 06:11 am

 

使用牌照稅繳款書,除已委託監理機關代徵的直轄市及縣市,由監理機關郵寄納稅義務人外,均由地方稅稽徵機關填發郵寄給納稅義務人。台南地方稅務局表示,如果還沒有接獲繳款書或對牌照稅額有疑問,可向車籍所在地地方稅稽徵機關或監理機關申請補發或查詢。

財政部賦稅署則提醒車主,2014年使用牌照稅自4月1日開徵後,繳納截止日為4月30日,納稅義務人可以選擇用多元繳稅工具,在期限內繳清稅款,以免逾期受罰。台南地方稅務局指出,牌照稅的罰鍰不輕,逾期未完稅的車輛,在滯納期滿後使用公共道路或路邊停車時,經查獲者,除了會被補稅之外,依法還會被裁處一到二倍的罰鍰。

台南市政府稅務局局長施柏齡表示,為便利納稅義務人繳納稅款,繳稅管道共有六種。包括: 納稅人可以持繳款書至代收稅款金融機構(郵局除外),以現金或票據繳納稅款;稅額在新台幣2萬元以下者,則可以到統一、全家、萊爾富、來來(OK)等便利商店以現金繳稅。

另外,不想出門繳稅的民眾,也可以利用電話語音轉帳,或利用網際網路以晶片金融卡、信用卡或活期(儲蓄)存款轉帳繳稅。

多元繳稅管道除了信用卡之外,都不需要額外支付繳稅手續費。利用信用卡繳稅的納稅人,可以自行向各發卡機構查詢是否收取服務費,以及收費標準。

財政部也提醒已辦理與金融機構或郵政機構約定以存款帳戶轉帳繳稅的納稅義務人,切記要在繳稅截止日(2014年4月30日)前,檢查指定轉帳的帳戶,有無預留足額存款,以備提兌。

圖/經濟日報提供
 

【2014/03/28 經濟日報】

103.03.27<稅務法務>稅務問答/核定選用標準扣除 不得改採列舉方式

張貼者:2014年3月26日 下午5:51林惠敏   [ 已更新 2014年3月26日 下午5:54 ]

稅務問答/核定選用標準扣除 不得改採列舉方式
【經濟日報╱本報訊】
2014.03.27 03:33 am

鹿港鎮林小姐問:去年申報綜合所得稅時選用標準扣除額,現在是否可以改採列舉扣除額重新申報?

中區國稅局彰化分局答覆:納稅義務人綜合所得稅結算申報選定填明適用標準扣除額,或視為已選定適用標準扣除額者,於其結算申報案件經稽徵機關核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。該分局指出,納稅義務人綜合所得稅案既已選定適用標準扣除額,並經稽徵機關核定,雖核定內容有誤申請更正,亦不得要求變更適用列舉扣除額;又綜合所得稅納稅義務人未依規定期限辦理結算申報,在稽徵機關核定應納稅額前補辦申報者,可適用所得稅法第17條第1項第2款第2目列舉扣除額之規定;惟經稽徵機關核定之案件,則不適用上述申請補報列舉扣除額之規定,請納稅義務人應特別留意。

【2014/03/27 經濟日報】

103.03.27<稅務法務>稅務問答/商號以負責人買房 符條件可退營業稅

張貼者:2014年3月26日 下午5:49林惠敏   [ 已更新 2014年3月26日 下午5:49 ]

稅務問答/商號以負責人買房 符條件可退營業稅
【經濟日報╱本報訊】
2014.03.27 03:33 am

台南市永康區李小姐問:本商號負責人因營業需要,以其名義購置廠房乙棟,其已繳付之營業稅可否退還?

南區國稅局新化稽徵所答覆:獨資商號營業人購買不動產,如經查明係因地政機關規定應以負責人名義登記所有權,且該不動產確係供該商號營業使用之資產,並已依規定入帳者,則該營業人所取得之載有營業人名稱、地址、統一編號及營業稅額之進項憑證,准予扣抵銷項稅額並准依營業稅法第39條第1項第2款規定,退還溢付之營業稅。

【2014/03/27 經濟日報】

103.03.27<稅務法務>負責人變更… 獨資事業轉移存貨要稅

張貼者:2014年3月26日 下午5:42林惠敏   [ 已更新 2014年3月26日 下午5:47 ]

負責人變更… 獨資事業轉移存貨要稅
【經濟日報╱記者吳佳蓉/台北報導】
2014.03.27 03:34 am

中區國稅局北斗稽徵所提醒,解散或結束營業的獨資營利事業,在頂讓進行負責人變更時,轉移給新負責人的既有存貨或固定資產都屬銷售貨物,即使是無償轉移,都應依法開立統一發票及報繳營業稅。

中區國稅局表示,依據營業稅法第3條第3項第2款規定,不論是轉移解散或終止營業時的剩餘貨物、以貨物抵償債務或將貨物分配給股東或出資人等將貨物所有權移轉與他人,以取得代價的行為,實際上都屬銷售行為,依法需開立統一發票並報繳營業稅。

中區國稅局舉例,一般獨資營利事業的帳務都是委由專門記帳業者處理,當解散或結束營業進行頂讓時,新、舊負責人尋求的若是不同記帳業者,便有可能產生因沒有完整掌握先前轉移之存貨或固定資產而漏報的情形。

 

【2014/03/27 經濟日報】

103.03.27<稅務法務>分居夫妻各自報稅 應註明

張貼者:2014年3月26日 下午5:38林惠敏   [ 已更新 2014年3月26日 下午5:39 ]

分居夫妻各自報稅 應註明
【經濟日報╱記者吳佳蓉/台北報導】
2014.03.27 03:33 am

報稅眉角多,財政部台北國稅局呼籲,因家暴或情感因素分居之夫妻,若要各自申報,須據實於申報書中標明配偶姓名、身分證字號並註明目前屬「分居」狀態,以免被視為夫妻分開申報之漏稅案件而補稅處罰。

5月報稅季即將來臨,民眾好奇,分居夫妻該如何解決報稅問題?台北國稅局表示,依所得稅法第15條規定,夫妻必須進行合併申報,但因家暴、感情不睦等理由分居的夫妻,考量到可能無法正確掌握或取得對方所得資料,因此報稅時只需註明配偶姓名、身分證字號並標明目前正處於分居狀態,便可進行分開申報。

台北國稅局表示,若分居夫妻雙方皆有據實申請分別開單申報,國稅局將會依據夫妻各自應分攤的應納稅額,扣除其已扣繳稅款、可扣抵稅額以及自繳稅款後,分別發單補徵。

台北國稅局解釋,但若夫妻各自分開單獨申報,卻未在申報書上註明配偶姓名、身分證字號及分居狀態,導致稽徵機關無法進行合併歸戶,被查獲後依所得稅法第110條第1項規定,除需補稅外,還要處以所漏稅額一倍罰鍰,民眾不可不慎。

台北國稅局提醒,註明配偶身分及分居狀態,其實是種自我保護機制,可免於因分居婚姻狀態,無法掌握對方所得資料而遭追稅,呼籲現處分居狀態夫妻,申報時一定要載明相關資訊,以免受罰。

 

【2014/03/27 經濟日報】

103.03.27<稅務法務>補習班報稅 成本費用率不變

張貼者:2014年3月26日 下午5:37林惠敏   [ 已更新 2014年3月26日 下午5:37 ]

補習班報稅 成本費用率不變
【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】
2014.03.27 03:33 am

私人補習班、幼兒園與養護中心近年獲利水準變動不大,財政部已經核定,包括私人補習班等在內的行業,5月申報102年度所得稅時,其成本、費用率維持與101年度相同。

以私人辦理的文理、升學及語文、法商職業等補習班為例,財政部核定的成本及費用標準為收入的50%,每100元收入中,可以列報的成本及費用為50元,另外50元即為其所得,需申報繳納所得稅。

換言之,財政部核定的成本及費用標準愈高,相對業者的課稅所得就會下降,稅負相對愈輕。102年度私人辦理補習班、幼兒園及養護療養院所中,以補習班的成本費用標準最低,約為收入的50%或65%;私立護理機構及精神復健機構最高,達到收入的85%。

財政部已經核定102年度私人辦理補習班、幼兒園及養護療養院所成本及必要費用標準,依據國稅局調查結果,相關行業近年獲利情況相當,並無重大變動,因此決定維持其成本與費用率不變。

財政部強調,私人辦理補習班、幼兒園等成本及費用標準,主要是針對相關業者在申報所得稅時,無法提供足可證明所得額的帳簿、文據,或未如期辦理所得稅申報時,稽徵機關才會依據所訂成本及費用標準,核定其所得額。

且即使經稅捐機關核定所得額,日後,若經稅捐機關查得業者的實際成本及費用資料時,仍應以稽徵機關實際查得的資料,做為課稅依據。

財政部提醒,所得稅是以核實課稅為原則,私人辦理的補習班、幼兒園、養護、療養院(所),依執行業務所得查核辦法第2條第2項及第8條規定,其所得之查核亦準用該辦法,即依法辦理結算申報並能提供證明所得額的帳簿、文據者,申報所得時,仍應依帳載資料核實認定。


圖/經濟日報提供

 

【2014/03/27 經濟日報】

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