大林鎮林先生問：我單身，去年剛買一間房子，戶籍也遷進去了，我買下房子後僅自住使用，今年我要出售該房子是否要申報奢侈稅？

南區國稅局民雄稽徵所答覆：不動產所有權人出售不動產，本人及其配偶與未成年直系親屬，僅有一戶，辦竣戶籍登記，持有期間未供營業或出租者非屬特種貨物及勞務稅(俗稱：奢侈稅)課稅範圍。該所發現，少數案件因當事人年幼時繼承不動產，致出售時持有戶數不符合免課規定，或是因前手將該址供他人設立營業登記，致當事人持有期間仍供出租或營業使用而不符合免課規定。建議民眾可向國稅局查詢財產清單確認持有戶數，也可至經濟部、縣市政府工商科及財政部網站查詢房屋座落地址是否設有營業登記。

朴子市洪先生問：贈與未上市(櫃)股票價值在220萬元免稅額內，是否需申報贈與稅？

南區國稅局嘉義縣分局答覆：如果贈與人在同一年度內，各次贈與給他人的財產總額累計在免稅額220萬元以下，可以免辦贈與稅申報，但是如果因為要辦理股權移轉登記需要免稅證明書，仍應該在贈與行為發生後30日內向贈與人戶籍地國稅局辦理贈與稅申報，此為遺產及贈與稅法第24條及第42條規定。故洪先生贈與未上市(櫃)股票，雖贈與價值在免稅額內，因涉及產權移轉登記，仍應向國稅局申報贈與稅。

進口貨物標示不實，不再是「原地改善」就可了事。依據檢調單位要求，凡是進口貨物標示不實案件，均需移送地檢署偵辦，目前累計移送62件。

財政部關務署表示，依據貿易法相關規定，進口貨品除襪子、毛巾、紡織品、寢具、瓷磚、鞋品等六項貨品，進口時應標示原產地外，其他貨品並未強制規定應標示產地，但如有標示則不得有標示不實的情形。

關務署表示，海關自去（2013）年起至今（2014）年3月底止，查獲進口貨物產地標示不實，移送檢調機關偵辦案件共有79案，其中62案涉及產地標示不實。依據檢調單位的要求，關務署表示，進出口商品產地標示不實，因涉及刑法第255條虛偽標記罪，依法需處一年以下有期徒刑。

財政部取消課稅所得20分位的統計數據，引發外界質疑政府意欲掩蓋貧富差距擴大的現象。財政部長張盛和親上火線，重申國際間沒有以課稅所得推算貧富差距，因此調整課稅資料統計方式，不會對觀察台灣所得分配狀況產生阻礙。

行政院主計總處公告重要統計事項變更，財政部基於符合國際慣例的因素，今（2014）年起，不再公布依560餘萬綜所稅申報戶算得的十等分位、20等分位所得分配統計。這項決定遭外界批評將使「貧富差距真相消失」。

財政部長張盛和昨（29）日親自召開記者會表示，國際間用以衡量一國居民收入分配差異程度的指標，以吉尼係數或是五等分位家庭所得差距倍數為準，沒有國家引用課稅資料，做為觀察貧富差距的指標。

他強調，課稅資料主要是用於觀察「稅負」分配情形，不能用以論斷「所得」分配狀況。

張盛和也解釋，目前財政資訊中心蒐集的課稅資料，並不包括免稅所得、分離課稅收入以及政府補助等移轉性收支，與涉有逃漏稅的地下經濟等，課稅資料不代表家戶實際收入。因課稅資料本身並不完整，自然難以忠實反映國民的所得分配狀況。

5月申報所得稅，營利事業需注意最低稅負制的三項重大變革，基本稅額扣除額已從200萬元降為50萬元，課徵稅率亦提高至12%。財政部估計，國庫新增稅收約計40億元。

今（2014）年報稅時，配合個人證券交易所得稅恢復課徵，以及企業最低稅負所得稅率調升，新增企業出售持有滿三年的股票，可以減半課稅的優惠。持股期較長的企業，售股利得可獲降稅好處。

營利事業申報最低稅負的扣除額（亦為申報門檻）原為200 萬元，即企業應稅所得加計免稅所得後，總額超過200萬元者，每年除需申報一般營所稅，還要辦理最低稅負所得稅申報。

財政部調降企業最低稅負扣除額為50萬元後，過去應稅所得加計免稅所得低於200萬元的中小企業，所受衝擊最大。當其應稅收入及免稅所得合計達50萬元以上時，今年5月就必須辦理最低稅負所得稅申報。

至於企業證券交易所得，仍維持最低稅負制課徵所得稅，但為鼓勵長期投資，增訂出售持有滿三年以上股票者，所得減半課稅的優惠。

企業在計算證交所得時，若102年度出售持有滿三年以上股票，經減除其當年度出售長期持有股票的交易損失後，餘額為正者，以餘額半數計入當年度證券交易所得；減除後餘額為負數者，負數不予計入（即以0元計入基本所得額）。

舉例來說，甲公司102年度出售持有滿三年以上股票交易所得400萬元、持有滿三年以上的股票交易損失80萬元；甲公司另有持股未滿三年的股票、基金及期貨交易所得分別是80萬元、120萬元及損失20萬元，及101年度出售證券交易損失50萬元。

依規定甲需先算出「當年度」出售持有滿三年以上的股票交易損益320萬元（即400萬元－80萬元）後，再計算出當年度其他證券及期貨交易損益280萬元（180萬元+120萬元－20萬元）；最後，再合併二者並減除以前年度證券交易損失，得出550萬元（320萬元+280萬元－50萬元），即是當年度全部證券交易所得。

甲公司屬於長期持有的股票交易所得為320萬元，享有減半課稅下，其應計入基本所得額的證券交易所得是390萬元。

圖／經濟日報提供

汐止區饒小姐問：贈與人同一年內贈與財產總額在免稅額以下，要不要申報贈與稅？

北區國稅局汐止稽徵所答覆：依據遺產及贈與稅法第24條規定，除第20條所規定之贈與外，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

目前贈與稅免稅額為220萬元，贈與人在同一個年度內各次贈與給他人的財產總額累計在免稅額以下時，可以免辦贈與稅申報，但是如果因為辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書時，仍然應該在贈與行為發生後30天內辦理贈與稅申報。另提醒納稅義務人，102年度之贈與可扣除之免稅額為220萬元，按10%稅率計算贈與稅額。

后里區林小姐問：其欲將所有之農地(土地公告現值800萬元)贈與其兄弟，需繳納多少贈與稅？

中區國稅局豐原分局答覆：依據遺贈稅法第20條規定，將農地贈與給配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姐妹及祖父母，不須課徵贈與稅，但自受贈之日起五年內，受贈的農地須繼續作農業使用，且不能移轉給別人，才能享受此項免稅優惠。

若在五年列管期間內移轉受贈的農地或轉作非農業使用，除了因受贈人死亡、受贈農地被徵收或依法變更為非農業用地外，國稅局將依規定追繳原來所免徵的贈與稅。

善用科技工具，5月報稅不累人。國稅局鼓勵民眾，能多多採行網路報稅方式，除可節省報稅花費的時間、精力，還可減少印刷做環保。

從蒐集全年所得及扣繳資料、計算應繳稅額、申報到繳稅，都可適度利用網路來報稅，其中，要使流程最方便的秘密武器在於「自然人憑證」，申辦自然人憑證等於多了一張網路身分證，讓民眾能宅在家中即可完成報稅，若不想辦自然人憑證，報稅時也可使用其他財政部審核通過的電子憑證。

首先，在最繁瑣的所得及扣繳資料蒐集及應繳稅額計算方面，擁有自然人憑證或其他財政部審核通過的電子憑證的民眾，若同時也適用稅額試算服務，在收到國稅局郵簡或簡訊通知後，即可上國稅局網站下載電子稅額試算書表，搭配使用網路報稅軟體直接匯入資料、計算稅額，並使用信用卡或晶片金融卡網路轉帳，即可透過網路一次完成報稅。

未申辦憑證的民眾也擔心，除了戶號加身分證字號上網查調的方式外，不論是臨櫃查調、收到稅額試算書或自行鍵入稅項計算，都可上財政部網站點選回復或下載報稅軟體直接匯入所得及扣除額等相關資料，同樣可享有軟體代為試算應繳稅額、網路申報等後續便利的線上服務。

擔心使用網路報稅會出錯？國稅局表示，民眾一天有五次修改機會，即使已使用信用卡網路轉帳稅款，在一定時間內取消，仍可更正，呼籲民眾別擔心。

這幾天，有沒有收到稅額試算通知書？從上周四(24日)起，國稅局已主動寄發符合102年度稅額試算條件的334萬份稅額試算書，只要符合適用條件且去年有繳稅的民眾即會收到。

符合條件且去年使用自然人憑證報稅的民眾，國稅局也會寄發「郵簡」或以簡訊通知，提醒快點上網下載電子版稅額試算書表。

報稅邁入數位世代，國稅局提出多種線上服務，使報稅更簡單不累人。看著一整年的所得單據和扣除額資料不知道該怎麼計算？別擔心，國稅局推出「稅額試算」服務幫你算，只要符合所得「內容單純」條件，即可享受服務，讓國稅局幫你收集所得、扣除額資料，直接算出應繳稅額。

國稅局表示，民眾收到稅額試算書後，須先仔細核對所得、免稅額、扣除額等資料，若同意試算內容，只要在繳稅期間內上網、書面或電話語音回復確認，或利用現金、信用卡、網路轉帳、ATM轉帳、委託取款轉帳、活期存款帳戶轉帳等方式繳稅，就算完成報稅，但須注意各種回復、繳款方式的適用條件；若有其他所得未列於試算書中或試算內容有誤，則須自行辦理結算申報。

人人報稅習慣不同，若自己符合試算條件但不想使用可以嗎？國稅局表示，若不想使用試算服務，只要在規定時間內由本人、配偶或受撫養親屬提出申請，國稅局即不再提供服務，若之後又想使用，同樣於規定時間內重新提出申請即可。今年5月申報的102年綜所稅申請期間已過，明年申請期則為2月15日到3月17日，提醒民眾注意。

其他人都有，為何自己沒收到稅額試算書？國稅局表示，稅額試算為國稅局主動提供的參考性質服務，就可掌握所得及扣繳資料，提供民眾試算服務，若民眾本身為外籍身分、去年報稅時有勾選夫妻分居或申報兄弟姊妹與其他親屬免稅額，以及去年有申報重購用住宅抵扣稅額、大陸地區來源所得可扣抵稅額、個人所得基本稅額申報等內容複雜稅項，即不符合所得「內容單純」標準，國稅局無法提供服務。

沒收到稅額試算書還有另一種可能，若去年沒報過稅、今年首次報稅的民眾，如果忘記在今年規定的申請期間2月15日至3月17進行線上或臨櫃申請，便得再等下一年。

圖／經濟日報提供

台南市周先生問：今年初剛結婚，彼此財產獨立且因工作關係分居兩地，今年5月申報綜合所得稅時，夫妻可否分開申報？

南區國稅局安南稽徵所答覆：除夫妻的一方受其他納稅義務人扶養且符合稅法扶養親屬免稅額規定列報外，夫妻均應合併申報，與財產制度及因工作分居兩地無關。今年5月是申報去年度的綜合所得稅，周先生今年申報時不能填報配偶為親屬。至於明年5月申報今年度的綜合所得稅時，可自行選擇與配偶分別或合併申報。