霧峰區阮小姐問：利用自有住宅，以提供勞務為主，從事家庭手工藝副業，是否應辦理營業登記？

中區國稅局大屯稽徵所答覆：凡利用自己原有住宅，以提供勞務為主，不具備營利事業型態之家庭手工藝副業，非屬營利事業，免辦營業登記，並免徵營業稅。財政部函釋規定，凡利用自己原有住宅，以提供勞務為主（包括人力或應用簡單機器），不僱用家庭成員以外人員，接受廠商或合作社之委託加工，而不直接對外銷售其產品，並不具備營利事業型態者，為家庭手工藝副業，非屬營利事業；均免辦營業登記，並免徵營業稅。反之，如與上開函釋規定不符，即應依規定辦營業登記。

桃園市萬小姐問：本公司已於5月底利用網路方式申報營所稅，現在發現部分內容有誤，應如何更正？

北區國稅局桃園分局答覆：102年度營利事業所得稅結算申報於103年6月3日截止，營利事業於完成網路申報後，如須更正申報內容，應於6月30日前檢附：（1）更正前後之損益及稅額計算表、資產負債表、股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表及未分配盈餘申報書；（2）更正後之媒體檔案磁片（光碟片）辦理更正。國稅局提醒您，申請更正日期如逾6月30日則須以人工填報更正資料，並以書面辦理更正，請各營利事業把握更正期限。

情侶間借貸爭議多，一名男子日前向法院提告，指稱女友以還卡債、家有急用等理由以口頭向他借240萬元。後來男子要求女友還錢，女友卻否認有借錢。男子為證明女友拿走的錢是借貸，除提出匯款證明，也出示女友有紀錄借款金額的筆記本。最後法官認定男子確實借錢給女方，判女方敗訴，要求還錢。

律州聯合法律事務所主持律師賴芳玉指出，男女交往時，借款常會因無法「公事公辦」、沒有明確列借據字條引發糾紛。事後即使一方要求對方還錢，最後也會因為無法證明雙方是借貸還是贈與而使債務追討不順利。

此外，雙方若決定共同投資，一方把錢拿走後沒還，另一方也就無法以借貸關係要求對方還款。賴芳玉說，類似情侶間的債務糾紛，最後錢通常都拿不回來，因此雙方有資金往來時，事前最好做好準備。

賴芳玉建議，若借錢方若認為對方應該要返還、又不願意讓對方覺得自己有防備之意，可以保留兩人之間所有的信件、簡訊等內容，留下文字記錄，證明自己當時匯款是基於借貸的立場。未來雙方若真的有財務糾紛，上法庭時就可以拿來舉證。

至於一般借貸關係，借款者要如何自保，賴芳玉說明，一般要借錢給別人時，最好請對方簽一張借據，並在借據上註明借款金額、利息與還款時間。若要直接借對方現金，也要請對方簽收，證明他有確實拿到錢。

若不是直接給現金，匯款則一定要匯給主要借款人，並留下匯款記錄，做為日後要求對方還款的證明。另外也可以用開支票加附劃線抬頭的方式把錢給對方，清楚標記債權債務關係，日後若有債務糾紛可於法院舉證。

雙方若不希望日後糾紛進入法律程序，可找民間公證人做出「逕受強制執行」的約定，亦即債務人若未在一定日期內還錢，債權人就可強制執行債權，不需經過訴訟來追討。賴芳玉說，任何只要有涉及給付一定金錢的約定，都可以用這個方式來締約。

債務人若嫌麻煩、不想另外找公證人公證，債權人也可請他開立一張本票，做為債權的擔保品，上面載明發票日跟到期日。債務人若在限期內清償債務，就可以無償拿回本票。若沒還錢，債權人就能拿著本票至法院申請「本票裁定」，並憑裁定強制執行債務人的財產。

賴芳玉提醒，相較於支付命令在20天內提出異議就能無法執行，本票裁定的效力更強，債務人必須提起「確認本票債權不存在」訴訟、檢附相關證據才可以翻案，程序比支付命令更困難，因此雙方都應謹慎對待。

明（2015）年1月1日起，身障車免稅優惠要限縮了。財政部表示，修正後規定，身障車免稅改採「限人、限額」提供租稅減免，汽缸總排氣量逾2,400立方公分的身障車，由全額免稅改為定額免稅，其中，自用小汽車最高免稅額訂為11,230元。

牌照稅採取按日計徵原則，修正後規定要從明年起生效，財部提醒，身心障礙卻無法自行駕駛者，每一戶仍保有一輛免稅車的權利，但免稅車所有人必須是本人、配偶或同戶籍的二親等以內親屬。非這三類車主，身障車免稅優惠將被取消；符規定者明年要注意申請規定。

使用牌照稅法部分條文修正案，已經總統公布生效，身障車免稅優惠新規定，明年起生效適用。

財部表示，此次修正主要在調整身障者使用車輛免徵使用牌照稅的規定，過去因無「親等」及「汽缸總排氣量」等條件限制，經常發生非免稅身分者藉身障者名義申請免稅，不僅影響地方財政，公平性也受質疑。

修正後身障車免稅要件，增納親等與汽缸排氣量的限制條款：

一、身心障礙者使用車輛免徵牌照稅，其持有駕照的身障者，車輛限其本人所有；無駕照者，車輛限身障者本人、配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有。

二、改採限額免稅，符合免稅條件車輛，其汽缸總排氣量超過2,400立方公分者，以2,400立方公分的稅額（以自用小客車為例，免稅限額為11,230元）為限。

朴子市范小姐問：原使用收銀機發票之零售業改用電子發票，是否可續享受營利事業所得稅降低純益率之優惠？

南區國稅局嘉義縣分局答覆：102年12月31日以前經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票之營利事業，自103年度起至112年度止，各該年度符合下列規定者，其當年度營利事業所得稅結算申報屬適用擴大書面審核案件，適用之純益率標準得降低1個百分點；非屬適用擴大書面審核案件，適用之所得額標準得降低2個百分點：一、經營零售業務。二、全部依統一發票使用辦法第7條第3項規定，以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收統一發票。但遇有機器故障，致不能依上開規定辦理者，不在此限。三、依規定設置帳簿及記載，且當年度未經查獲有短漏開發票情事。

永康區黃小姐問：102年度綜合所得稅已完成申報，不知何時會退稅？

南區國稅局新化稽徵所答覆：納稅義務人申報102年度綜合所得稅，於申報期限內使用網路申報，或5月12日前以人工填寫或二維條碼列印申報書直接向戶籍地國稅局申報退稅者，預計於7月底完成核定退稅。採用金融機構或郵局之存款帳戶退稅者，國稅局會將退稅款直接撥入該指定帳戶內，未採用存款帳戶退稅者或帳戶已結清及填寫錯誤致無法入帳者，將寄發退稅憑單給納稅義務人兌領。

北區國稅局提醒，營利事業賣地時，若因售地需要而拆除地上物，其帳面未折減餘額，應列為土地出售成本之一，不可列為報廢損失，以免遭到剔除報廢損失，並補繳營所稅。

所謂帳面未折減餘額又稱帳面價值，指的是設備或廠房的未折舊餘額。北區國稅局副局長黃麗鯤舉例，先前就查獲一家新北市公司，98年度出售持有土地並拆除廠房，但將該廠房的帳面未折減餘額800多萬元，列為固定資產報廢損失。

黃麗鯤解釋，實際查核時重點在於「拆除地上物」跟「出售土地」間連結性，如新北這家公司，契約上有明訂「地上閒置廠房，應於土地交付日騰空」，就須列為土地成本，而非營業損失。

針對預售屋「紅單」滿天飛，轉手價差水漲船高，財政部中區國稅局昨（25）日宣布，今年下半年將針對台中市個人買賣預售屋、鉅額房屋賺取價差，或出租房屋收取租金，列為加強查核對象。

中區國稅局指出，首波加強查核的地區，將以中部豪宅聚集的七期重劃區、新市政中心，以及預售屋推案、轉手數量較高的西屯及南屯等區域為主。

中區國稅局強調，這次是「玩真的」，該局正透過建商、代銷商、房屋買賣仲介業，以及各縣市政府、網路及報載等管道蒐集資料，並輔以相關資金流程查核交易情形，以瞭解這類交易是否有刻意炒作賺取價差，或隱匿出租情事而未申報納稅。

中區國稅局表示，近年來都會地區繁榮地段紛紛推出新型高價豪宅，由於預售屋僅需預繳小額訂金，有不少投資客以買賣預售屋賺取高額價差，甚至流行以「紅單」方式轉手獲利。

所謂「紅單」，係指預售屋接待中心使用「購屋預約單」，通常是在預售屋正式開賣前（稱為潛銷期），給付少額訂金取得預約單，就可取得優先承購權。而等到預售屋開賣後，建設公司調高房屋售價，有預約單者，就可用較低價格購得房屋，所以「紅單」需求日增，轉手價差也水漲船高。

為維護租稅公平，遏止不法逃漏稅捐，中區國稅局說，近期將針對轄區內個人有出售預售屋（含紅單）、鉅額房屋，或出租公寓或套（雅）房案件，列為加強查核對象。國稅局提醒，個人購買預售屋（含紅單）或鉅額房屋時，應妥善保存讓渡書或契約書，以及買賣相關收支憑證，在出售時依所得稅法規定，以「成交價額」扣除成本及必要費用後的餘額，確實申報財產交易所得。

另外，個人出租房屋取得租金時，該筆租金收入，減除必要損耗及費用（或依財政部訂頒費用標準43%）後的餘額為所得額，併入取得年度所得申報。

國稅局呼籲，如有買賣預售屋（含紅單）或鉅額房屋而獲利，或出租房屋取得租金，有短漏報財產交易所得或租賃所得者，在未經檢舉或財政部指定調查人員進行調查前，儘速自動向戶籍所轄稽徵機關辦理補申報，並補繳所漏稅款。

圖／經濟日報提供

北區國稅局中和稽徵所訂7月11日（星期五）上午9時至12時，於該所9樓會議室（新北市中和區中正路866號）舉辦「電子發票法令研習及統一發票推行租稅宣導活動」，歡迎轄區營利事業之會計人員、會計師事務所從業人員、記帳業者及對稅務法令研習有興趣的社會大眾踴躍至北區國稅局網站（http://www.ntbna.gov.tw）講習會專區線上報名參加。

大雅區劉小姐問：個人出售房屋應如何計算財產交易所得？

中區國稅局豐原分局答覆：個人出售之房屋原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，以及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額；如原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該房屋之時價及因取得、改良及移轉該房屋而支付之一切費用後之餘額為所得額。該分局進一步說明，個人出售房屋，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算依規定核實認定；其未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依財政部核定標準核定之。個人出售房屋之財產交易所得如依財政部核定標準申報，惟嗣後經稽徵機關查得資料，以買進及賣出之實際成交價格核實認定其財產交易所得大於原申報財產交易所得，依法仍需補稅送罰。