問答／房貸利息列報扣除 必須符合五大要件

板橋區陳先生問：如因購買房屋而向銀行貸款所支付之利息需符合甚麼條件，才可列報扣除自用住宅購屋借款利息？

北區國稅局板橋分局答覆：欲列報自用住宅購屋借款利息扣除額，應符合以下各要件：(1)房屋之所有權人為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。(2)納稅義務人、配偶或受扶養親屬當年度於該地址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用。(3)需取具當年度支付該借款利息單據之正本。(4)如屬配偶所有的自用住宅，其由納稅義務人向金融機構借款所支付之利息，以納稅義務人及配偶為同一申報戶，始可列報。(5)每一申報戶以一屋為限，若為兩個門牌的房屋打通者，亦僅能選擇一屋列報。此項扣除額僅能以「購置自用住宅」名義借款，以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者不得列報扣除，但如果確實係用於購置自用住宅且能提供相關證明文件、所有權狀等，仍可列報。

汽機車燃料費 7月1日起開徵

民國104年自用汽車及機車燃料使用費7月1日開徵，繳納期限至7月31日止，繳納通知書已於6月下旬陸續寄發。為鼓勵機車車主按時繳納，交通部公路總局特別舉辦繳納機車汽燃費抽獎送機車活動。

公路總局指出，收到汽車燃料使用費繳納通知書的車主，除了可至金融機構、郵局、便利商店（統一、萊爾富、全家、來來OK）臨櫃繳納外，也可透過電話語音轉帳（412-6666或412-1111，輸入用戶碼169#）、利用監理服務網（https://www.mvdis.gov.tw）點選「汽機車-燃料費-汽燃費查詢及繳費」、金融帳戶約定扣款等方式繳納。

而為便利民眾於網路、行動載具繳納汽燃費，公路總局今年還新增電子化多元繳費管道，開放金融機構實體ATM、網路銀行及銀行公會「e-Bill全國繳費網」等多元繳費通路，選擇晶片金融卡或活期性帳戶繳納，或利用手機下載「e-Bill全國繳費網App」，選擇活期性帳戶繳納，皆不需負擔手續費，環保、節能及便捷，請民眾善加利用。

手搖茶飲店 要開發票了

過去平均月銷售額在20萬元以下的茶飲店可免開發票，但現在若符合以下四條件之一，就必須開立發票，包括以連鎖方式經營；利用電子系統設備管理座位、提供取餐或號碼；透過網路銷售；或以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務。

台北國稅局昨（29）日指出，將對轄內手搖茶飲店展開輔導，預估年底前就可見成效。台北國稅局副局長王玠琛表示，此次輔導對象除了平均月銷售額20萬元以下，符合上述四條件之一的茶飲店外，平均月銷售額超過20萬元的茶飲店，按規定本來就應開立發票，也會繼續加強輔導。

王玠琛表示，將先從轄內較有「名氣」的連鎖飲料店開始加強輔導，至於獨立加盟店，由於為獨立經營，不包含在「以連鎖方式經營」的範圍中，但若符合以電子系統管理或開立收據等條件，有導入統一發票的能力，仍須開立統一發票。街旁交易零星的小茶飲攤販，則不受影響。

賦稅署解釋，國內營業稅採加值型營業稅機制，原本所有店家都應開立發票，但考量月銷售額20萬元以下的小規模營業人，開立發票不易，因此才核定其可免除使用統一發票。

不過日前茶飲食安問題頻傳，不少民眾強烈要求茶飲店開立發票，以免求償無門。

因此，在同時考量稽徵人力及店家開立發票能力前提下，已在5月13日發函給五區國稅局，要求將連鎖經營、或使用電子系統管理等店家，納入輔導及核定開立統一發票的範圍，使其回歸加值營業稅體系。

圖／經濟日報提供

繳清補徵綜所稅額 可辦增列扶養親屬

中和區陳小姐詢問：日前收到101年度綜合所得稅未申報核定稅額繳款書，已如期繳清稅款，請問是否還可以再辦理增列扶養親屬？

北區國稅局中和稽徵所答覆：綜合所得稅納稅義務人未辦理結算申報，經稽徵機關核定補徵稅款並繳清後，始申請增列符合所得稅法規定之扶養親屬，稽徵機關應予受理，並就其所提供的資料進行審理及重核應納稅額，如有溢繳稅款准予退還，但以原補徵稅款為限。因此，陳小姐可以儘快攜帶相關資料到所轄稽徵機關申請更正，以避免讓自己的權利睡著了。提醒有此情形的納稅人可儘快至所轄稽徵機關辦理補正。

遺贈稅喪葬扣除額 一律申報123萬元

台南市花女士詢問：本人的配偶上個月往生，為其安排的喪葬事宜花費金額不少，是否可以全額認列申報？

南區國稅局台南分局答覆：依照遺產及贈與稅法規定，自103年度起可自遺產總額中扣除之喪葬費的金額為123萬元，亦即不論實際發生多少費用，一律都是以123萬元計算。不須要檢附證明文件，但假如被繼承人是經常居住在國外的我國國民或是外國人，那麼只有在我國境內發生的喪葬費才可以扣除。被繼承人死亡時遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關辦理遺產稅申報，以免被處罰鍰。

兩岸租稅協議 下半年有望簽

財政部長張盛和表示，兩岸租稅協議可望於下半年簽署，內容和中國大陸已簽署的102個租稅協議相較都優惠，有助我增加稅收及台商提高競爭力。由於台灣稅負較大陸輕，兩岸租稅協議簽署後，台商可稅留台灣，台灣稅收可增81億至133億元。台商可減輕約38億元的稅負，提高競爭力。

張盛和表示，兩岸租稅協議雙方已達成共識，簽署後讓台商及台幹不會再有被雙重課稅的問題。協議中訂有「4不原則」包括不溯及既往、不是具體個案絕不提供、不做刑事案件追究、不做租稅以外使用，是最嚴謹限縮的規定，台商可無須憂慮。

國際財政司司長宋秀玲說「資訊絕對不會全都露」，嚴防陸方亂要資料，就算陸方亂要也不會給，即使給了資料，也不會亂用。目前大陸簽訂租稅協定或資訊交換協議的國家包括香港、新加坡，及開曼群島等免稅天堂，需要兩岸租稅協議來解決爭端，維護台商權益。

宋秀玲表示，目前兩岸稅捐機關各自行政，台商及台幹面臨兩岸間重複課稅問題日益嚴重。加上大陸近年積極查稅，與各國簽訂「多邊稅收徵管互助公約」，讓台商全球佈局時避無可避，只有簽訂兩岸租稅協議，才可保障台商及台幹的權益。兩岸租稅協議多拖一年，台商就愈吃虧。

公告倒數 欠稅大戶快繳吧

最新欠稅大戶名單即將公布，全台各稅捐機關後天（周三）將同時上網公告。國稅局表示，遭公告欠稅資料，影響聲譽，呼籲欠稅人儘快繳清欠稅。若公告前一周內才繳納，要主動與國稅局聯絡，以免劃解入帳有時間落差，來不及更正公告名單。

國稅局表示，個人累積欠稅超過1千萬元、企業累積欠稅超過5千萬元，就屬「欠稅大戶」，每年7月1日會公告最新欠稅大戶名單，公告期間為六個月。趕在公告前至法務部行政執行署所屬執行分署洽辦清繳事宜，才能從欠稅大戶名單上除名。

國稅局提醒，欠稅逾期滿30日後仍未繳納者，除依法申請復查、提起訴願並繳納復查決定應納稅額半數或提供相當擔保外，財產已經稽徵機關通知有關機關禁止處分者，仍會被移送強制執行。

國稅局表示，常有欠稅人質疑，因欠稅使名下所有不動產已被稽徵機關辦理禁止處分，為何又被移送行政執行分署強制執行，並遭扣押薪資及帳戶存款？官員解釋，對於欠稅人，稽徵機關可扣押財產以保全稅捐，也可移送強制執行，並非僅擇一執行。

藥局月入20萬 須開立發票

到藥局購買藥品，業者該不該開立統一發票？財政部指出，藥局如販售成藥或美容保健等用品時，販售藥品即應該開立發票並辦理營業登記。

財政部規定，藥局除經營藥品調劑、供應業務外，如果還兼營成藥、指示用藥及其他貨物銷售，同時具有執行業務者及營業人兩種身分時，除需編配扣繳單位統一編號外，還要辦理營業登記。

財政部表示，一般藥局收入中，屬銷售藥品或其他貨物的收入，依法要課徵營業稅及營利事業所得稅，同時，當藥局每月銷售營業額超過20萬元時，必須需開立統一發票給消費者。

不過，如果憑其專業提供藥品調劑、供應的專業性勞務部分，則核屬主持藥師、藥劑生的執行業務所得，其收入應依所得稅法相關規定報繳綜合所得稅。

領押標金收據 要付印花稅

財政部規定，招標人收受押標金收據，每件應按金額的千分之1，由立據人貼繳印花稅；營業人或個人於參加投標後，向招標人領回押標金，如有立據，亦應按千分之1貼繳印花稅。

財政部表示，招標人收受押標金所立收據雖然具有銀錢收據的性質，但收受押標金的收據應按千分之1貼用印花稅票，與其他銀錢收據按千分之4的稅率貼用印花稅票不同。

至於營業人或個人參加投標之後，向招標人領回押標金時，如果沒有另立收據，依據財政部規定，此時這類押標金不發生貼花繳稅的問題，但若另立收據，或在原收款聯單上註明收回押標金字樣代替收據者，則需歸屬押標金收據，同樣要按金額千分之1由投標人貼繳印花稅。

閱讀秘書／囤房稅

「囤房稅」是指政府基於落實居住正義，抑制囤房造成房地產價格飆漲，在去（2014）年6月4日修正公布房屋稅條例第5條條文，將住家用房屋分流，區分為「自住」與「非自住」兩種級別的稅率，其中，自住房屋稅率維持1.2%，非自住的住家用房屋稅率則提高為1.5%到3.6%。

由於調高非自住的住家用房屋稅率，同時限縮擁有超過三戶以上自用住宅房屋的「多屋族」按最低稅率課徵房屋稅的資格，因此外界亦將此加重對持有多屋者課徵房屋稅的措施，形容為帶有懲罰意味的「囤房稅」。