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11月


104.11.30<稅務法務>問答/出售房地 所得可扣除費用

張貼者:2015年11月29日 下午4:54林惠敏   [ 已更新 2015年11月29日 下午4:55 ]

問答/出售房地 所得可扣除費用

2015-11-30 04:33 經濟日報 稅務問答

 

 

    

社頭鄉黃小姐問:房地合一新制課徵所得,是否可扣除成本費用?

中區國稅局員林稽徵所答覆:新制所得額的計算係以成交價額,減除房屋、土地取得成本,及因取得、改良及移轉而支付費用後的餘額為所得額。費用認定:包括購買房屋及土地時達可供使用狀態前,所支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費及效能非兩年所能耗竭的修繕費等)與出售房屋及土地所支付的必要費用(如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費)、及改良土地已支付之全部費用(如工程受益費、土地重劃費用、因土地使用變更而無償捐贈一定比率土地作為公共設施用地,其捐贈時之土地公告現值總額)。取得房屋及土地所有權後,應繳納的土地增值稅、房屋稅、地價稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息,則不能列為成本及費用減除。

104.11.30<稅務法務>問答/發票寫錯 註明作廢後重開

張貼者:2015年11月29日 下午4:52林惠敏   [ 已更新 2015年11月29日 下午4:57 ]

問答/發票寫錯 註明作廢後重開

 

2015-11-30 04:33 經濟日報 稅務問答

 

淡水區賴先生問:若開立統一發票所載買受人名稱正確,僅買受人統一編號填載錯誤,是否可以塗改後加蓋修正章?

北區國稅局淡水稽徵所答覆:依規定,開立統一發票書寫錯誤者,應另行開立,並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,於當期之統一發票明細表註明;如營業人開立統一發票所載買受人名稱正確,僅買受人營利事業統一編號填載錯誤,其更正後經稽徵機關查明屬實者,准予免罰。

104.11.30<稅務法務>勤業眾信專欄/整合性報告書時代來臨

張貼者:2015年11月29日 下午4:51林惠敏   [ 已更新 2015年11月29日 下午4:51 ]

勤業眾信專欄/整合性報告書時代來臨

 

2015-11-30 04:33 經濟日報 吳世宗

福斯汽車日前爆發柴油車種廢氣排放造假事件,風暴愈演愈烈,連汽油車種也涉嫌排放造假,影響的車主數量超乎想像,造成經濟損失高達20億歐元,雖然執行長引咎辭職,但多年來建立的品牌形象遭受到嚴重衝擊,一夕喪失社會大眾信任。

一個永續的品牌形象建立,需要企業組織內外各環節長時間緊密合作與努力,但卻能因為一個微小的錯誤而瞬間崩壞。

企業永續經營,需確實回應各方利害關係人關注的議題,並利用有效的溝通平台及資訊揭露,與社會大眾、投資人、客戶/消費者互動。過去企業揭露資訊,針對不同利害關係人會採不同方式呈現,如針對投資人、股東進行的年報與財報;針對主管機關進行公司治理資訊揭露,或是自主性的進行環境報告書或企業社會責任報告書。

這些報告都很重要,但單看其一無法檢視企業全貌。能整合所有企業營運相關報告類型的「整合性報告書」(Integrated Reporting,IR)應運而生,且成為國際趨勢。

國際整合性報導委員會(IIRC)於2010年成立,2013年底出版「整合性報導架構」(The International IR Framework),包含七大指導原則、八大內容要素,提供報告整合與資訊揭露的重要依循規範,重視資訊的相關性,與利害關係人的連結,也要求企業將公司策略和未來展望寫入報告。

整合性報告書內容除描述企業曾達成的永續績效,更需進行前瞻視野並結合營運的策略規劃,利害關係人就能瞭解未來可能影響企業價值的機會和風險,以及短、中、長期目標創造價值的方法與策略。

使用整合性報告書,對內部可打破資訊不流通現象,透過整合性思考連結不同部門,朝向公司的願景和策略前進,將企業責任與永續發展融入。

福斯汽車若採用整合性報告書,各部門領導者可全面掌握營運、管理、價值創造等細節,就能做出商業模式和經營策略的明智決策。遇到問題時,能重新檢視及調整營運流程,可避免廢氣排放造假事件發生。

國內主管機關去年才規定,部分產業及超過一定股本規模的企業需編制「企業社會責任報告書」,這是台灣第一本規定企業必須編制的非財務報告書。

整合性報告書與企業社會責任報告書所需進行的揭露資訊項目多有雷同,企業可先透過已編制的企業社會責任報告書,以「資訊使用者」需求為出發點,思考如何與財務報告整合橋接,著手進行編制整合性報告書。

從法定的企業社會責任報告書進展到整合性報告書,已是國際趨勢,企業應正視整合性報告書相關框架,逐步向整合性報告書邁進,才不會在永續發展過程中落後腳步。(作者是勤業眾信聯合會計師事務所企業社會責任服務負責人吳世宗會計師)

104.11.30<稅務法務>未成年買房 用受贈金免稅

張貼者:2015年11月29日 下午4:48林惠敏   [ 已更新 2015年11月29日 下午4:49 ]

未成年買房 用受贈金免稅

2015-11-30 04:33 經濟日報 記者郭珈爾/台北報導

 

圖/經濟日報提供

台北國稅局提醒民眾,父母如果要主張未成年子女是以歷年來受贈的資金置產,不屬於當年度的贈與行為,需要依法向國稅局申報,並且主動提出置產相關的資金流程與來源文件,才能免課贈與稅。

國稅局解釋,未成年人沒有工作能力,其名下若有大筆股票或不動產,購買財產的資金來源通常是股利或是父母贈與。

一般而言,依遺產及贈與稅法第5條的規定,未成年子女屬於限制行為能力人,其所購買的財產,會被國稅局視作法定代理人或監護人的「贈與」,依法對其課徵贈與稅。但若支付款項確實來自該子女的自有資金,就可以免繳贈與稅。

因此,如果民眾要主張子女置產的財源,來自歷年受贈累積的資金,用的是「自己帳戶裡的錢」,就須提出相關文件,以證明資金流程和來源。稅捐機關確認情形屬實之後,就會核發「非屬贈與財產同意移轉證明書」,不會對法定代理人或監護人課稅。

國稅局補充,有些民眾會在合法範圍內進行節稅規劃。舉例來說,常可見到民眾分好幾年贈與未成年子女金錢,每年的金額都安排在法律規定的免稅額以下(目前父母每人每年的額度為220萬元),日後再將整筆資金以子女名義購買不動產或股票,就不用繳納贈與稅。

國稅局提醒,民眾最好另外備齊可以證明資金收付的文件,像是存款簿或是銀行帳戶交易明細,才能佐證受贈後資金的流向。

104.11.27<稅務法務>問答/預售房屋廣告支出 應按遞延費用列帳

張貼者:2015年11月26日 下午5:07林惠敏   [ 已更新 2015年11月26日 下午5:08 ]

問答/預售房屋廣告支出 應按遞延費用列帳

2015-11-27 04:48 經濟日報 稅務問答

中壢區袁小姐問:預售房屋廣告費應如何認列?

北區國稅局中壢稽徵所答覆:現行國內房地新建案眾多,建商為了在競爭激烈的房市中吸引潛在消費客群的目光,所使用的廣告招式推陳出新,由傳統的大型廣告看板、報章雜誌刊登、精美海報發放、電視頻道播出,到透過網際網路播放之廣告等,儘管廣告方式不同,但這些在預售階段發生的廣告費都是屬於推銷性質,應按遞延費用列帳,必須要等到房屋出售認列銷貨收入年度,才能申報為當年度的廣告費。籲請建設公司在房屋銷售階段發生各項費用、支出時,除應依各稅法相關規定取具合法憑證外,並須將在房屋完工前之推銷費用以遞延費用列帳,以免被調整補稅。

104.11.27<稅務法務>問答/公用事業發票中獎 須列印證明聯兌領

張貼者:2015年11月26日 下午5:06林惠敏   [ 已更新 2015年11月26日 下午5:07 ]

問答/公用事業發票中獎 須列印證明聯兌領

2015-11-27 04:48 經濟日報 稅務問答

和美鎮田小姐問:明年起公用事業將開立電子發票,中獎時如何兌領獎項?

中區國稅局彰化分局答覆:為配合公用事業自105年1月1日起銷售貨物或勞務應全面開立統一發票之措施,財政部業於104年9月3日發布「財政部各地區國稅局推動公用事業導入電子發票實施方案」。未來公用事業用戶中獎時,其對領獎方式係由公用事業交付之中獎電子發票證明聯,或由用戶持繳費通知單或已繳費憑證所載之載具資訊自行至超商Kiosk(互動式多媒體資訊站)操作,憑以列印中獎電子發票證明聯,並持中獎電子發票證明聯向代發獎金單位領獎。

104.11.27<稅務法務>股利所得降稅案 立院暫不審

張貼者:2015年11月26日 下午5:04林惠敏   [ 已更新 2015年11月26日 下午5:05 ]

股利所得降稅案 立院暫不審

2015-11-27 04:48 經濟日報 記者何孟奎/台北報導

 

國民黨立委潘維剛日前提出的股利所得降稅提案,已在立院國民黨團授意下暫緩審查,某藍委說「對黨團而言沒這個提案!」。

換句話說,立法院本會期不會再審查富人稅相關法案。

據了解,潘維剛提出資本利得降稅後,財政部以稅損過大為由強力反對,輿論對於降稅方案也多有批評,國民黨團內部也有壓力,擔心民眾造成反感,影響選情,因此對於股利所得降稅都持反對立場。

證所稅通過廢除的隔天,財政部長張盛和曾在立法院示警指出,已經聽到有人說股市動能與證所稅無關,關鍵在富人稅、股利所得可扣抵稅額減半課稅,「由此就看得出大家的居心」,坦言下次針對的會是調降富人稅、股利所得稅負。張盛和的示警已產生效應。

潘維剛上月底提案修正所得稅法,綜合所得稅適用稅率30%以上者,股利所得採固定稅率20%;適用稅率20%以下者,仍按現制採分級課稅。該案於10月30日院會中一讀付委審查,不過目前無進度。

身兼財委會召委的潘維剛表示,股利所得稅修正案經委員會討論,將保留擇期再審,惟本會期已接近尾聲,不會再排入委員會審查。至於富人稅議題,目前並無提案修法的規劃,也沒有聽說有任何委員要提案。

某藍委說:「對黨團而言沒這個提案!」。該藍委表示,廢證所稅是因為爭議性高、證交稅偏高,以及黨主席朱立倫講話了,且國民黨版最後拿掉核實課稅,實質上和廢除一樣了,黨團內部共識很高才廢證所稅;但股利所得稅不一樣,「黨團不支持這個案子,本會期不會有進度」。

104.11.27<稅務法務>信用卡登錄發票 明年上路

張貼者:2015年11月26日 下午5:02林惠敏   [ 已更新 2015年11月26日 下午5:03 ]

信用卡登錄發票 明年上路

     

2015-11-27 04:48 經濟日報 記者陳美珍/台北報導

明年起電子發票載具將再添一種,持信用卡消費已可「一卡到底」直接做為登錄電子發票的載具。財政部將分階段推動這項計畫,首波要由新光三越百貨與台新銀行信用卡優先試辦一季;之後再逐步擴大,預定明年年底前完成全面開辦目標。

立法院財政委員會昨(26)日初審通過加值型及非加值型營業稅法部分條文修正草案,增納信用卡、電子票證等支付工具為電子發票載具。

這項法案正式施行後,現有可用來索取(無紙)電子發票的載具將達352個。其中,具備可歸戶其他載具消費資訊的共通性載具,仍僅有手機條碼與自然人憑證兩種,其餘即信用卡等均為非共通性載具。

根據金管會今(2015)年9月的統計,全台信用卡流通張數達3,832萬張,102年度全年簽帳金額約近2兆元。

財政部表示,去(2014)年導入電子發票的前50大商家信用卡交易筆數2.8億筆,占全部信用卡交易的38.8%,消費者若選擇以信用卡做為電子發票載具,僅需一成轉為無紙發票,電子發票無紙比重即可提升六個百分點。

截至11月為止,全國開立的電子發票已達43億張,但完全無紙的電子發票僅占9%,財政部財政資訊中心估計,新增信用卡為載具後,無紙發票占比將提高至15%以上,顯見載具增納信用卡的重要性。

財政部指出,信用卡成為電子發票載具後,消費者購物時,只需表示要以信用卡索取無紙電子發票,商家即會將發票與載具資訊上傳至整合平台儲存為雲端發票,消費者可以在超商的多媒體事務機(Kiosk)查詢或對獎,財政部也將協調發卡銀行未來需傳送中獎簡訊給信用卡載具中獎人。

信用卡兼具電子發票載具功能,因涉及發卡銀行與簽約特約商店設備修正期程,無法一次全面實施,財政部表示,明年第1季預先選定信用卡交易比例較高的營業人試辦,新光三越百貨因此被列為優先導入的營業人,明年持台新銀行信用卡至新光三越消費,消費者即可索取無紙電子發票。

圖/經濟日報提供

104.11.25<稅務法務>問答/離婚重複申報扶養 須提養育子女證據

張貼者:2015年11月24日 下午4:54林惠敏   [ 已更新 2015年11月24日 下午4:54 ]

問答/離婚重複申報扶養 須提養育子女證據

2015-11-25 04:41經濟日報 稅務問答

新店區駱先生問:夫妻離婚重複列報子女免稅額,如何處理?

北區國稅局新店稽徵所答覆:夫妻離婚重複申報扶養未成年或雖已成年而因在校就學、身心殘障或因無謀生能力之子女免稅額者,雙方應先進行協議並做成書面提供稽徵機關核認,如未能協議或協議不成者,則應由雙方個別提出實際扶養事實證據作為核認標準。

該所說明,所謂扶養,係包括「扶助」與「養育」在內,並非僅單純給予生活費用,尚包括子女之教育、身心之健全發展及培養倫理道德等習性而言。

故稅捐優惠應以受扶養子女究係與其父或母同居一家,並實際照顧其日常生活起居及負擔扶養費等事實加以審認。

104.11.25<稅務法務>問答/獨資事務所負責人 薪資伙食禁列費用

張貼者:2015年11月24日 下午4:50林惠敏   [ 已更新 2015年11月24日 下午4:53 ]

問答/獨資事務所負責人 薪資伙食禁列費用

2015-11-25 04:40經濟日報 稅務問答

台南市某事務所郭先生來電詢問:獨資經營的事務所執行業務負責人可否在其事務所列報薪資費用、伙食費?

南區國稅局台南分局答覆:獨資經營的執行業務負責人不得在其事務所列報薪資費用,且其本人日常膳食費亦不得以伙食費列支費用。該分局進一步說明,如聯合執行業務者於契約內約定給付薪資者,其薪資費用得在不超過同業通常水準核實認列費用,又伙食費如為按月定額發給伙食代金者,自104年度起每人每月伙食費(包括加班誤餐費)最高以新台幣2,400元為限;除此之外,不得於其事務所列報薪資費用,且其本人日常膳食費也不得以伙食費列支費用。

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