問答／申請更正扣繳憑單 須檢附先前存根聯

2015-12-31 03:49 經濟日報 稅務問答

新莊區曹先生問：各類所得扣(免)繳憑單如填報錯誤，應如何申請更正？

北區國稅局新莊稽徵所答覆：扣繳單位在申報扣(免)繳憑單以後，如果發現資料內容填載錯誤、漏報或應剔除部分，可寫申請書向所轄國稅分局、稽徵所或服務處申請更正。

申請的時候，要附上扣(免)繳憑單更正後的報核聯和更正前的存根聯；如果各類所得申報書也有錯誤，則要另外附上已驗印的原申報書第2聯和更正後申報書一份，並連同相關證明文件，辦理更正。如果採網路申報的扣繳單位，在申報期限屆滿前，得透過網路上傳更正其申報資料。

問答／轉賣高球場會員證 不須再課徵特銷稅

2015-12-31 03:49 經濟日報 稅務問答

桃園區陶小姐問：因購買高爾夫球場會員證，業者開立的發票上載有一筆特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)稅額，該稅額課徵標準為何？如何計算？若轉賣該會員證是否還要課稅？

北區國稅局桃園分局答覆：營業人在中華民國境內銷售價格達新台幣50萬元以上之入會權利，應於銷售時課徵稅率10%之特銷稅。所謂銷售價格指銷售時收取之全部代價，包括在價額外收取之一切費用(包含營業稅)；舉例說明，甲球場會員證初次發售價格200萬元，加計5%營業稅10萬元，則銷售價格為210萬元，按該金額乘以10%則特銷稅為21萬，共需向消費者收取231萬元。嗣後會員轉賣該會員證並非屬初次發售，不是特銷稅課稅範圍，毋須再課稅。

舊車換新減稅 下月8日上路

2015-12-31 03:49 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導

財政部表示，「中古汽機車報廢或出口換購新車減徵退還新車貨物稅辦法」草案，預計明（2016）年1月8日生效。民眾只要在生效日後報廢或出口中古汽機車，即可享有貨物稅減免的優惠。

條文生效日起五年內，民眾報廢或出口中古汽車和機車，只要在前後六個月內購買新車，新車每輛就可分別減徵5萬和4,000元的貨物稅，配偶或是同一戶籍二親等以內的親屬購車也可適用。

今年售IPO股 仍須繳證所稅

2015-12-31 03:49 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導

台北國稅局提醒，證所稅明(1)日廢除，但民眾在今（2015）年12月31日以前出售的IPO（首次公開募股）股票，仍然必須在明年5月申報繳納證券交易所得稅。

常有民眾疑惑在今年底出售IPO股票，和交易一般上市、上櫃股票的課稅情形有何不同。

國稅局解釋，目前交易所得課稅的證券種類，分為須課徵綜合所得稅的上市、上櫃、興櫃和未上市、未上櫃的股票，以及須課徵基本稅額的私募證券投資信託基金之受益憑證。

IPO股票於初次上市、上櫃以後出售的交易所得，也包含在上述課徵綜所稅的股票種類之中，民眾必須核實繳稅。

舉例來說，甲君是在我國境內居住的個人，於今年3月2日在某公司股票的承銷階段，以每股10元的價格取得IPO股票20張（即2萬股），後在同年5月4日全數出售手上的持股，每股售價為12元，並支付證券交易稅720元和手續費627元。

由於甲君在承銷階段取得該公司的股票已經超過1萬股，適用核實課稅。證券交易所得是以出售價格扣除取得成本的值，乘上總股數，最後再扣掉相關稅負和手續費用。

因此甲君這筆的證券交易所得額，(12-10)元×20張×1,000股-720元-627元=38,653元。所得額乘上目前的稅率15%即為應納稅額，甲君必須繳納38,653元×15%=5,797元的稅。

值得注意的是，雖然原則上IPO股票屬於核實課稅的範圍，但有些交易狀況是可以不必申報繳稅的。如果民眾交易的股票是屬於2012年12月31日以前初次上市、上櫃的股票，或是每年所持有該年度各該初次上市、上櫃公司股票，承銷取得的數量在1萬股（含）以下，就可免繳證券交易所得稅。

圖／經濟日報提供

問答／所得憑單免填發 須符合二大要件

2015-12-30 03:11 經濟日報 稅務問答

八里區余小姐問：所得稅各式憑單免填發相關規定為何？

北區國稅局淡水稽徵所答覆：為提升稅務行政效率並節能減紙，推動所得稅各式憑單免填發作業，採行「原則免填發，例外予以填發」之方案，符合規定範圍之可免填發之憑單，所得人要求填發時扣繳單位不得拒絕。

適用免填發憑單的範圍：一、所得人為在中華民國境內居住之個人。二、憑單填發單位於法定申報期間向稽徵機關完成申報之各類憑單。

不適用免填發憑單的範圍如下：一、所得人為事業、機關團體、聯合執業事務所、信託行為之受託人。二、所得人為非居住者個人、無統一編(證)號者。三、憑單填發單位逾法定申報期間申報或更正的憑單。四、憑單填發單位有解散、廢止、合併、轉讓、裁撤或變更的情形所申報的憑單。

問答／成年子女仍在學 可列報扶養親屬

2015-12-30 03:11 經濟日報 稅務問答

三峽區陳先生來電詢問：如果女兒已經年滿20歲了，白天有在打工，但晚上仍在就讀學校夜間部，於辦理綜合所得稅結算申報時，可以列報女兒為受扶養親屬嗎？

北區國稅局板橋分局答覆：依財政部函釋規定，納稅義務人之子女年滿20歲以上就讀於經教育主管機關立案之各級學校夜間部，如查明必須受納稅義務人扶養者，得由納稅義務人申報扶養親屬寬減額，其有各類所得者，並應由納稅義務人合併申報課稅。相關疑義可撥免費服務電話0800-000321查詢。

新創企業財會 勤業教戰

2015-12-30 03:11 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導

勤業眾信新創事業負責人會計師吳怡君指出，新創企業常會面臨不知如何規劃股權架構的問題。她建議，業者可以參考今年通過的閉鎖性公司法、產創條例技術入股的相關規定，思考如何建立公司型態和分配股權。

勤業眾信昨（29）日發表《創業時代：財會管理的必修課》新書，書中討論創業者在發展技術和服務之餘，需要注意哪些財務會計和稅法相關的議題。

勤業眾信總裁郭政弘表示，「新創事業絕對是台灣產業轉型的動能之一」。台灣的新創業者不乏技術、人才和創業家精神，但如何從硬體代工的思維轉移到品牌，並以更靈活的組織型態因應時代趨勢，將會是新創企業發展的關鍵。

吳怡君指出， 今年公司法新增了「閉鎖性股份有限公司」，讓新創企業在有限公司、股份有限公司之外，多了一個組織型態的選擇。相較於傳統的組織型態，閉鎖性公司強調契約自由和公司自治的精神，制度規定寬鬆，讓新創事業在經營權和股權安排時更具彈性。

新創企業如果想對外募集資金，又想兼顧原先團隊的經營權，則可先選擇閉鎖性公司的組織型態。股東除了可以現金、技術和其他財產出資，也可選擇以信用或勞務入股。等到企業有一定的規模，還是可以轉換為一般的股份有限公司，進而公開發行、上市上櫃。

勤業眾信醫管醫美產業負責人龔則立則說，新創企業也應注意新創入股的相關規定。原則上，以無形資產作價來充抵股款，超過取得成本的部份是屬於財產交易所得，股東應該依法申報所得稅，不得緩課。但中小企業發展條例、生技新藥產業發展條例，以及今年通過的產創條例，都針對技術入股的課稅時點給予企業緩課優惠。

吳怡君提醒，緩課所得實現時，技術股所得是以該股票轉讓的實價來計算，而非股東出資當時抵繳的稅款。

進口酒商查驗成本 降低了

2015-12-30 03:10 經濟日報 記者陳美珍／台北報導

進口酒接受查驗，明（2016）年將有重大變革。配合食安要求，財政部調整進口酒一般查驗項目，食用酒精新增包含氰化物等必驗項目，各類酒品查驗費則由從價收費改採使用者付費，大型進口酒商查驗成本可望大幅下降。

財部指出，進口酒品查驗明年1月1日起將實施的新制，包括調整查驗項目以及計費方式。

其中，調整查驗項目部分，新增進口供製酒之未變性酒精，應以符合國家標準之食用酒精為限，食用酒精的檢驗項目應包含甲醇、鉛、硫酸試驗色度、氧化時間、固形物含量及氰化物(以木薯為原料者)等六項。

基於食品安全考量，亦明定有其他衛生安全疑慮者，各酒類查驗項目可不受現有查驗項目表限制，主管機關可以視情形要求增加查驗。配合查驗需要，財政部同步修正進口酒類檢驗收費基準，增訂包括塑化劑、氰化物及色素等檢驗費用，以塑化劑為例，每批次查驗費為新台幣5,000元。

財政部指出，凡是為瞭解產品特性或屬監控目的，額外增加的檢驗項目，例如進口法國干邑白蘭地查驗塑化劑、日本輻射地區產製酒品檢測輻射、酒精度15%以下酒品抽批檢測防腐劑及採書面核放的伏特加抽驗甲醇等，一律不另行收費。但若增驗項目經檢驗不合格的酒品，其後須連續三次接受逐批查驗，且每批均需收取查驗費。

除了查驗項目的收費標準已經修訂之外，一般檢驗項目的收費基準也將全盤改變。

舉例來說，甲進口商進口食用酒精，申報價格1億元，原按0.1%計費，甲要繳納10萬元查驗費，未來因食用酒精的必要檢驗項目已由二種增加為五到六種，改依實際使用項目收取查驗費後，應繳費用為8,500元至1萬元不等。

圖／經濟日報提供

問答／黃金存摺投資獲利 視同財產交易所得

2015-12-29 03:55 經濟日報 稅務問答

麥寮鄉阮先生問：個人透過黃金存摺買賣黃金之獲利或損失應如何申報納稅？

中區國稅局虎尾稽徵所答覆：個人透過黃金存摺買賣黃金，若有獲利，係屬財產交易所得，應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額。

如有損失，得自當年度財產交易所得中扣除，當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得自以後三年度之財產交易所得扣除。

該所並說明，有出售財產之損益應主動計算並申報財產交易所得，以免遭稅捐稽徵機關查獲補稅及裁罰。

問答／房地合一元旦上路 移轉登記次日申報

2015-12-29 03:55 經濟日報 稅務問答

嘉義市李小姐問：房地合一課稅範圍為何？

南區國稅局嘉義市分局答覆：房地合一課徵所得稅制度（以下簡稱新制）將自105年1月1日起施行，個人在105年1月1日以後交易之房屋、土地，如在103年1月2日以後取得且持有期間在二年以內或係105年1月1日以後取得者，應依新制規定計算房屋、土地交易所得，課徵所得稅。

為保障現行自有房屋者之權益，財政部核釋，個人交易因繼承取得之房屋、土地，如屬被繼承人在104年12月31日前已取得者，免適用新制。該分局同時表示：個人交易房屋、土地，不論是否符合自住定額免稅或有無應納稅額，均應於房屋、土地所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行向該管稽徵機關辦理申報。