問答／買車申退貨物稅 二親等內都適用

2016-02-26 04:35 經濟日報 稅務問答

 

學甲區劉先生問：本人於2016年1月15日報廢一輛持有超過十年之小貨車，另於2015年12月10日以配偶名義購買一輛新領牌之小貨車，可以申請減徵貨物稅嗎？

南區國稅局佳里稽徵所答覆：貨物稅條例第12條之5生效日（2016年1月8日）起五年內報廢或出口登記滿一年之出廠六年以上小客車、小貨車、小客貨兩用車，於報廢或出口前、後六個月內，購買上開車輛新車且完成新領牌照登記者，該等新車應徵之貨物稅每輛定額減徵新台幣5萬元。配偶或同一戶籍二親等以內親屬購買上開車輛且完成新領牌照登記者，亦得適用上述規定。據此，劉先生條件符合規定，惟劉先生並非貨物稅納稅義務人，不可直接向國稅局申請貨物稅退稅，應檢附相關文件，由新車經銷商轉送車輛產製廠商代為申請退還貨物稅。

問答／網路申報遺贈稅 要下載相關軟體

 

2016-02-26 04:35 經濟日報 稅務問答

 

芬園鄉張先生問：遺產稅及贈與稅納稅義務人可利用網路申辦嗎？

中區國稅局彰化分局答覆：為簡政便民，提供多元化申報管道，減少納稅義務人舟車勞頓，遺產稅及贈與稅納稅義務人只要至財政部電子申報繳稅服務平台(http://tax.nat.gov.tw/)下載遺產稅及贈與稅申辦軟體，並以納稅義務人之自然人憑證成功上傳申報資料之翌日起十日內將申報書及相關證明文件郵寄送至被繼承人及贈與人戶籍所在地國稅局，即可完成申報程序。

生技業走出去 留意跨國稅務

 

2016-02-26 04:35 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導

 

生技醫療產業正夯，勤業眾信生技醫療產業負責人虞成全指出，如何談好國際間的授權合作與談判，將會是台灣新藥公司面臨的挑戰之一。

他建議，公司應將跨國稅務列為規劃重點，才能順利打進「世界盃」。

虞成全解釋，生技醫療產業的跨國合作，通常會涉及專利和權利金的稅務問題。根據所得稅法，我國所得稅是採取「就源扣繳」的原則，屬於台灣來源的所得才要課徵所得稅。

已經在國外繳納所得稅的部分，可以在國內的應納稅額中扣抵。

但若國外的營所稅稅率高於國內，又沒有租稅協定的保障，企業可能會面臨重複課稅的窘境。

勤業眾信執業會計師陳惠明補充，權利金之外，許多新藥公司會委託國外企業研發新藥或是臨床試驗，所提供的勞務報酬也是稅務規劃的重點之一。

企業必須證明該筆勞務完全是在境外提供，才可不必扣繳20%的所得稅、省下人力相關的稅務成本。

此外，根據勤業眾信發布的「2016年全球生命科學產業趨勢」報告，稅務問題已成生技醫療產業未來併購的考量因素之一。

以去年美國藥廠輝瑞（Pfizer）與愛力根（Allergan）的合併案為例，美國當地的企業稅率高達35%，企業出走避稅的狀況就十分常見。

輝瑞選擇將原先位於美國的總部移至稅率較低的愛爾蘭，預估會是史上最大的「稅負倒置」（Tax Inversion）併購案件。

房屋稅免徵 跟屋齡無關

 

2016-02-26 04:35 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導

 

房屋稅5月開徵，高雄市稅捐稽徵處指出，常有民眾誤以為自家房屋老舊，就可不必繳納房屋稅。但根據現行稅法，房屋稅與房屋屋齡無關，而是依照「房屋評定現值」來決定。

稅捐稽徵處官員解釋，房屋稅的應付稅額並非以市價計算，而是以房屋評定現值乘上稅率得出。所謂房屋評定現值，即是房屋在課稅上的價值，目前由各縣市政府自行每三年評定一次，考量因素包括房屋標準單價、每年折舊率和房屋所處的地段，和屋齡多寡沒有關係。

舉例來說，總樓層數、房屋構造種類和用途類別都會影響房屋標準單價。房屋的總樓層數愈高，表示房屋標準單價愈高、房屋評定現值愈高，因而民眾所須繳納的房屋稅也會更多。

目前住家用房屋總現值在10萬元以下者才可免徵房屋稅。換言之，民眾所住的房屋，評定現值若超過10萬元，不管房屋屋齡多久，都要繳納房屋稅。至於非住家用途的房屋，像是營業、私人醫院、診所、自由職業事務所使用，或是提供給人民團體非營業使用，無論評定的房屋現值多寡，都要課徵房屋稅。

官員補充，如果民眾的住家用房屋評定現值在10萬以下，但卻收到房屋稅稅單，可能是因為該房屋在當年度的用途不符住家規定。民眾的房屋如果在課稅年度變更為住家使用，記得向所在的稽徵機關申請使用情形變更，即可免徵房屋稅。

屏東縣政府稅務局則提醒，雖然房屋稅5月才開徵，但民眾如欲使用約定轉帳扣款功能，必須在2月底前提出申請，才可適用。轉帳代繳稅款的日期，是以稅款繳納期間截止日為扣款日，民眾不會負擔額外利息的損失。

稅務局指出，民眾可隨時申請利用金融機構、郵局存款帳戶辦理轉帳納稅，但當期開徵的稅款，必須提早在開徵兩個月前申請，才會在當年度生效。未在兩個月前申辦者，會在次期適用。

快訊／嘉義宣導房地合一 下周辦活動送好禮

2016-02-25 04:50 經濟日報 稅務問答暨快訊

 

南區國稅局嘉義市分局為推廣學校租稅教育並服務師生及家長，訂3月5日（星期六）上午8：30配合嘉義市興華高中61周年校慶園遊會辦理租稅宣導活動，特設置「房地合一所得稅新制Q&A」租稅闖關區及手機條碼申請專區，完成租稅益智問答或現場申請「手機條碼」者即可獲得小熊手機條碼吊卡及宣導品乙份，現場並提供各項書表及節稅宣導手冊等，歡迎大小朋友相揪逗陣來參加。

問答／貨物稅可網路申報 逾期將加徵滯報金

2016-02-25 04:50 經濟日報 稅務問答暨快訊

 

中和區顧小姐問：未依期限申報貨物稅會有罰款嗎？

北區國稅局中和稽徵所答覆：貨物稅廠商不論有無應納稅額皆應於次月15日以前申報繳納，如該日適逢例假日則順延，籲請廠商多運用網路申報；又網路申報上傳截止期限為申報當月15日24時，廠商於期限內申報後，如發現申報資料有誤，仍可於申報當月15日24時前以網路上傳更正。該所進一步說明，廠商如未依期限申報，經主管稽徵機關通知於三日內繳稅補報者，應按其應納稅額加徵10%滯報金，金額不得少於新台幣3,000元，最高不得超過新台幣3萬元；廠商如於通知三日內仍未辦理申報納稅者，應按主管稽徵機關調查核定之應納稅額加徵20%怠報金，金額不得少於新台幣9,000元，最高不得超過新台幣9萬元；倘無應納稅額者，滯報金為新台幣3,000元，怠報金為新台幣9,000元。

轉換會計準則 企業可推延適用

 

2016-02-25 04:50 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導

 

適用於中小企業的企業會計準則已於去年底發布，首次適用年度的過渡方法，將會是中小企業今（2016）年編制財報時首先面臨的衝擊。KPMG安侯建業審計部營運長游萬淵建議，一般而言，企業採行「推延適用」會是比較好的方法，較能節省帳務處理成本。

游萬淵指出，整套準則主要採用2013年版的國際會計準則（IFRS）架構，會計政策的選擇較少，編制報表更為簡易，因此中小企業的適用問題應該不大。但在今年正式轉換會計準則的期間，中小企業如何過渡處理「首次適用年度」，將會直接影響今年度編製報表的內容，是首要面對的議題。

根據企業會計準則公報，首次適用年度的過渡方法有全部追溯和推延適用兩種，企業必須擇一採行。

企業若決定將首次適用年度全部追溯，就要把公司設立以來的報表全部重新編製，雖然耗費的帳務處理成本較大，但採用新會計準則產生的影響不會在當期被課以所得稅。

企業如果選擇將首次適用年度推延適用，則是可以不用重編之前的報表，從今年開始配合新的會計準則即可，但前期的影響會在帳面上反映。

值得注意的是，工程、金融工具和租賃相關的行為，由於涵蓋時間較長，可以豁免適用於企業會計準則，仍能沿用舊的準則，直到該種商品或交易到期為止。

游萬淵表示，除非是會計政策完整、且有稅務安排考量的企業，他建議一般中小企業採用推延適用的方法來處理首次適用年度。

開立發票不實 稅局大清查

2016-02-25 04:50 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導

 

南區國稅局昨（24）日表示，各區國稅局近日將會針對未依實際交易對象開立發票、或未取合法憑證而虛列成本和費用的營利事業加強查核。若企業自行發現有短漏報所得的情況，應該盡速補報、補繳，以免挨罰。

依照稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報、補繳所漏稅款者，只要是未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查的案件，處罰一律免除。若有涉及刑事責任者，也得免除其刑。

今（2016）年運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅的作業即將開始，各區國稅局也配合展開查稅行動，以營業稅資料庫查稅的作業行之有年，過去成效甚佳。國稅局比對營業稅資料庫系統和營所稅結算申報資料，即可挑出開立發票不實的企業，作為查核重點。

國稅局提醒，企業在日常交易活動開立發票時，有兩種常見的錯誤。一種是進項憑證開立不實，企業應該在取得進項憑證時，即時確認交易對象、日期、品名、數量、單價、銷售額和稅額是否如實開立。另一種則是開立統一發票不實，導致有漏進或漏銷的情形。國稅局官員指出，部分企業刻意漏報營業收入、不開立發票，為了避免財務報表和報稅資料不符，因而不索取廠商的進項憑證。此外，亦有部分企業雖然取得進項憑證，卻不在會計帳面上反映。

根據現行加值型及非加值型營業稅法，企業如有漏開發票，不僅需要補繳稅款，還會被處以漏稅罰、行為罰。實務上，國稅局會在漏稅罰與行為罰兩者擇一從重處罰，企業可被處以漏稅額五倍以下罰鍰，但行為罰的上限最高不能超過100萬元。

國稅局呼籲，公司如有未依規定開立發票、取得非實際交易對象的發票，或是未取得合法憑證，因而漏報營利事業所得稅的情形，應該主動向轄區國稅局辦理更正申報，同時補繳應納稅額。

稅務問答／健保卡＋密碼 可申報綜所稅

 

2016-02-24 00:48 經濟日報 嘉義訊

 

東石鄉陳先生問：公司配合「所得稅各式憑單免填發作業」，不寄發扣免繳憑單，沒所得憑單，今年要如何辦理所得稅申報？

南區國稅局嘉義縣分局答覆：

政府為節能減紙並簡化稅政，自103年開始實施「所得稅各式憑單免填發作業」，採行「原則免填發，例外予以填發」，今年已邁入第三年，免填發憑單適用範圍與前二年相同，只要符合條件，扣繳單位就可以免填發扣繳憑單。不過，該分局特別說明，民眾今年5月除了可以利用內政部核發的自然人憑證或財政部核准的金融憑證，使用報稅程式軟體透過網路查調並申報外，今年還可利用人手一卡的「健保卡＋密碼」查調及申報104年度綜合所得稅。

稅務問答／招待旅遊支出 列報其他費用

 

2016-02-24 00:48 經濟日報 台南訊

 

台南市張小姐問：公司為增加營業收入，與經銷商約定達到一定業績，即招待經銷商出國旅遊，其相關旅遊支出應如何列支？

南區國稅局台南分局答覆：

營利事業與經銷商或客戶約定，以達到一定購銷量或金額為招待旅遊之條件，招待旅遊之相關支出，性質類似獎勵金之促銷費用，與單純招攬業務而招待客戶或饋贈之「交際費」有別，是應以實際支出金額列報為「其他費用」。該分局進一步提醒，若旅遊支出係單純招攬業務而招待客戶或饋贈，應以「交際費」列支，並注意交際費有無超過營利事業所得稅查核準則第80條所規定之標準，以免遭剔除補稅。