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04月

105.04.29<稅務法務>問答/黃金存摺交易所得 應併計綜所稅結算

張貼者:2016年4月28日 下午6:25林惠敏   [ 已更新 2016年4月28日 下午6:26 ]

問答/黃金存摺交易所得 應併計綜所稅結算

 

2016-04-29 03:00 經濟日報 稅務問答

新莊區閻小姐問:買賣黃金存摺應申報所得稅嗎?

北區國稅局新莊稽徵所答覆:民眾透過黃金存摺買賣黃金,因交易行為在境內,符合所得稅規定之財產交易所得性質,出售變現之所得,以出售時之成交價額減除原始取得成本及相關費用後之餘額為所得額,併計當年度綜合所得稅結算申報;若有損失,可自當年度財產交易所得中扣除,當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得自以後三年度之財產交易所得扣除。該所提醒民眾應妥善保存交易資料。

105.04.29<稅務法務>新北增設 自然人憑證機動櫃檯

張貼者:2016年4月28日 下午6:24林惠敏   [ 已更新 2016年4月28日 下午6:25 ]

新北增設 自然人憑證機動櫃檯

 

2016-04-29 03:00 聯合報 記者陳珮琦/板橋報導

 

 

綜合所得稅5月開徵,為方便民眾輕鬆報稅,新北市民政局將自5月2日起在市府聯合服務中心、蘆洲區公所等地增設「自然人憑證機動櫃檯」,不分縣市民眾只要備妥身分證、電子信箱帳號和250元到場辦理,馬上取件,就可用自然人憑證網路報稅。

民政局長江俊霆表示,戶所也推出「5人同行,到府服務」,凡設立新北市的各機關、公司、行號,同一地方只要滿5個人申請,戶政事務所即派員前往辦理自然人憑證,方便民眾輕鬆報稅。

目前新北市約有331萬人具有自然人憑證的申請資格,民政局表示,雖然今年新增健保卡認證後也可報稅,但因自然人憑證是由內政部憑證管理中心所簽發的電子憑證,主要是作為網路上識別身分的用途,所以在個資及資安問題上更具有保障。

民政局指出,在網路上作電子化應用時,以往因為無法辨識使用者是誰而無法提供某些服務,有了自然人憑證IC卡後,機關單位就可以確認存取網路的使用者身分,進一步在網路上提供網路報稅、電子公路監理報繳規費、勞農保及健保網路查詢等12項業務服務。

民政局表示,只要年滿18歲以上且設有戶籍的本國國民,即可至新北市內戶政事務所、區公所等38處自然人憑證申辦點申辦,申請時請備妥身分證正本、電子信箱帳號及250元。

105.04.29<稅務法務>買賣F股…省稅效果佳

張貼者:2016年4月28日 下午6:23林惠敏   [ 已更新 2016年4月28日 下午6:23 ]

買賣F股…省稅效果佳

 

2016-04-29 03:00 經濟日報 記者郭珈爾/台北報導

 

 

資誠聯合會計師事務所執業會計師洪連盛分析,民眾若能妥善分配獲利來源,只要基本所得額不超過免稅額670萬元,該筆海外所得「絕對不會課到稅」。而在各類海外證券中,又以F股最具節稅效果。

根據現行稅法,在我國境內居住的個人,同一申報戶全年海外所得達100萬元,即須併入最低稅負制計算基本所得額。個人海外所得的項目,和中華民國來源所得相同,也是分為十類。

一般常見在海外發生的營利所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、財產交易所得等,都屬海外所得的範圍,以最低稅負制計算。海外所得加計私募基金受益憑證交易所得等其他項目,可得出基本所得額。基本所得額超過免稅額670萬元的部分,課以20%單一稅率。

換言之,民眾若在買賣國外不動產,或是在海外置產收租,這些收入都會歸到海外所得,而非以房地合一制計算稅負。民眾若在海外有存款帳戶,該筆存款的利息也是併入海外所得計算,只有存在國內的存款利息才能適用於儲蓄投資扣除額。

至於證券相關的所得,假設該種股票掛牌和註冊都在海外,民眾不管是買賣股票或收取股利的所得,都會直接併入海外所得。

值得注意的是,F股在台灣掛牌,註冊地卻在海外,可較其他證券所得省下許多稅負。

105.04.29<稅務法務>投資族節稅 善用三大法寶

張貼者:2016年4月28日 下午6:18林惠敏   [ 已更新 2016年4月28日 下午6:22 ]

投資族節稅 善用三大法寶

2016-04-29 03:00 經濟日報 記者郭珈爾/台北報導

 

 

 

市面上金融商品百百種,究竟投資在哪些商品上才會最具節稅效果?安永聯合會計師事務所執業會計師林志翔指出,投資一族若要盯緊荷包,可以根據是否為分離課稅商品、是否為海外所得、以及是否為免稅範圍等三大原則,藉此檢視自己的投資架構。

一般而言,納稅義務人投資金融商品若有獲利,該筆所得就要併入所得總額,以累進稅率課徵綜合所得稅。但根據所得稅法,民眾若是投資相對穩健的商品,例如金融債券、公司債、公債、結構型商品、不動產證券化商品(REITs),其所產生的利息所得屬於「分離課稅」的範圍。

屬於分離課稅的金融商品孳息,稅率一律為10%,不併入所得總額計算,也不適用於累進稅率。值得注意的是,民眾若要在報稅時使用儲蓄投資特別扣除額,上述採分離課稅商 品的利息不能列入扣除。

另外,民眾若有投資在海外註冊的金融商品,因而發生的所得屬於「海外所得」,可以善用最低稅負制的單一稅率和扣除額,用以節省整體所得稅負。

同一申報戶的全年海外所得如果達100萬元,就要計入基本所得額計算。而根據現行規定,基本所得額低於670萬者,可以免稅。換言之,未達所得額門檻者,其海外所得就不必繳稅。即使民眾的基本所得超出670萬元,超過的部分也僅適用於單一稅率20%,不必依照綜所稅的累進稅率計算稅負。

林志翔補充,即使不考慮是否為分離課稅商品或海外商品,證券交易所得稅自今年1月1日起停徵後,往後買賣證券可以免所得稅,但證券交易損失亦不得自所得額中減除。不過,投資一族要特別留意手邊證券的交易日期,以免漏報去年仍屬課稅範圍的證券交易所得。

105.04.29<稅務法務>企業管理處所在台 境內外所得要課稅

張貼者:2016年4月28日 下午5:57林惠敏   [ 已更新 2016年4月28日 下午5:58 ]

企業管理處所在台 境內外所得要課稅

 

2016-04-29 03:00 聯合報 記者李順德/台北報導

 

 

巴拿馬文件披露多國政商高層避稅手法,引發國際政治風暴。行政院會昨通過所得稅法修正草案,增訂「反避稅條款」,未來只要企業實際管理處所在台灣,就視為國內企業課稅,包括境內外所得、財產交易所得、海外股權移轉等都要課稅。

這項修法可能影響戒急用忍時代前往大陸投資的台商,行政院長張善政指示,台商在境外設立公司至大陸投資,應顧慮對台商的衝擊,因此施行日期應由行政院訂定,由行政院視兩岸租稅協議執行情形再決定,以降低對台商的影響。

財政部長張盛和也說,反避稅條款未來必須與兩岸租稅協議實施掛勾。台商急著要適用兩岸租稅協議,避免受到「反避稅條款」影響,未來可能促成兩岸租稅協議早日上路,避免重覆課稅。

這項修法要旨,主要為了遏止企業在低稅賦地區設立受控外國公司,不分配境內利潤,規避納稅義務。張盛和表示,目前以海外控股公司名義來台掛牌F股公司,有五十多家F股公司,只有五家會受到反避稅條款影響,而且影響很小。

反避稅條款主要修法兩大重點,其一是,只要實際管理處所(PEM)在台灣,即使遠在巴拿馬,都視為國內企業課稅,所課之稅包括境內外所得、財產交易所得、海外股權移轉等,都得依法申報課稅。

其二是,受控外國公司,無論有無匯回,都要計入母公司所得繳稅,據此也可切斷國內企業,將盈餘留在海外子公司,不匯回國內,以規避納稅的管道。

105.04.28<稅務法務>快訊/北區稅局辦抽獎 鼓勵健保卡報稅

張貼者:2016年4月27日 下午5:49林惠敏   [ 已更新 2016年4月27日 下午5:50 ]

快訊/北區稅局辦抽獎 鼓勵健保卡報稅

2016-04-28 05:26 經濟日報 稅務快訊

 

 

104年度綜所稅憑證申報,獎品抽給您

北區國稅局中壢稽徵所表示:為鼓勵民眾利用自然人或金融憑證、「健保卡+密碼」申報綜合所得稅及稅額試 算服務確認回復,北區國稅局特舉辦抽獎活動。凡設籍新北市、桃園市、新竹縣(市)、基隆市、宜蘭縣、花蓮縣、金門縣、連江縣(馬祖)之納稅義務人,於5月1日至5月31日午夜12時前,利用自然人憑證或金融憑證、「健保卡+密碼」完成104年度綜合所得稅結算申報者,即可參加抽獎,獎品有機車、智慧型手機等,共計261個獎額。另完成稅額試算確認回復作業者,可參加商品禮券1,000元抽獎,共計300個獎額。詳情請上網查詢(http://www.ntbna.gov.tw)。

105.04.28<稅務法務>KPMG專欄/長照與銀髮產業新藍海

張貼者:2016年4月27日 下午5:48林惠敏   [ 已更新 2016年4月27日 下午5:48 ]

KPMG專欄/長照與銀髮產業新藍海

 

2016-04-28 05:26 經濟日報 蘇嘉瑞、周寶蓮

 

 

老齡化與少子化雖為社會帶來嚴峻挑戰,但也為台灣產業帶來新藍海;KPMG研究世界各國長照體系,無論採用稅收制、保險制或是混合制,除了公辦長照體系可提供基本照護外,商業性長照保險也能補充部分服務缺口。而金管會104年於「人身保險商品審查應注意事項」增訂「實物給付型保險商品專章」,除了傳統現金給付外,另可提供「醫療服務、護理服務、長期照顧服務、健康管理服務、老年安養服務、殯葬服務」等實物給付,將可預先選擇實物或現金給付、有條件變更或採混合搭配方式,而開創保險業異業結盟之新商機。

實物給付型保險,是指保險契約中約定保險事故發生時,保險公司提供約定之物品或服務(例如長照保險事故就是指被保險人符合長期照護狀態時,保險公司將提供入住長照機構,居家無障礙修繕,輔具或交通接送等服務,以履行保險給付責任),而現行的全民健康保險即是一種實物給付類型,投保民眾發生疾病或傷害事故時,健保署並非給與現金,而是透過特約醫事機構提供相關醫療服務。

設計「實物給付保險」就是要「有錢都買不到」才有價值,尤其當長期照護需求發生時,失智或失能長者即使擁有現金,常因生理或心智限制,使其自行尋找合適長照服務或機構有其困難,更怕有不肖子女逕自將現金拿去花用,而使長者流落街頭或得不到應有的照護,故提供長照保險實物給付確有必要。

而另一方面,在商業險種實物給付的保單設計上,若是能保證長照保戶能入住一定水準養老機構或接受較優質長照服務,對潛在投保人就有莫大吸引力,更能拉大與同業間的競爭優勢。

然對保險業者而言,實物給付保單雖能提供差異化商機,但也有相當進入障礙。由於需提供一定期間的長照服務,通貨膨脹與物價波動將對於成本精算造成不確定性,故日本長照險即有定期調整保費之機制;而搭配廠商服務品質確保或萬一倒閉無法履約的風險,或是長照住民醫療後送與紛爭處理,都已非單純金融保險業者所能預先評估或妥適處理。

而除了少數保險業者已擁有醫療或養老機構等關係企業外,其他同業亦須加以因應,例如展開橫向異業結盟(例如與不動產業者,專業照顧機構,或輔具及監控業者),或垂直產業整合(例如從預防保健,長期照護,醫療護理到殯葬服務的整合規劃),而保費收入也能提供長照產業發展的實際活水,內需產業與金融保險業者將能攜手走出傳統紅海。

台灣企業若利用此機會整合併購並尋求跨領域之專業協助,將能提供更優質的一站式照護服務,銀髮長者也能更安心的利用保險機制來保障其樂齡無憂。(系列二)(作者是KPMG安侯建業生技暨長照銀髮服務團隊主持人蘇嘉瑞醫師/律師及周寶蓮執業會計師)

105.04.28<稅務法務>夫妻所得分開算 最省稅

張貼者:2016年4月27日 下午5:46林惠敏   [ 已更新 2016年4月27日 下午5:47 ]

夫妻所得分開算 最省稅

 

2016-04-28 05:26 經濟日報 記者郭珈爾/台北報導

 

 

5月報稅季來臨,今年有多項新制上路,包括富人稅、房地合一稅、標準扣除額和薪資特別扣除額調高等。如何正確報稅又節稅?本報特別製作報稅系列報導,深入淺出讓你當個省稅達人。

現行綜合所得稅雖是夫妻合併申報,但夫妻所得計算稅額方式共有三種,民眾可自行擇一適用,究竟哪種計算方式最能節稅?安永聯合會計師事務所會計師楊建華指出,一般而言,夫妻所得採分開計算,並以高所得者為納稅義務人最能達到節稅效果。

夫妻所得計算稅額方式共有合併計算稅額、薪資所得分開計算、各類所得全數分開計算三種。楊建華進一步分析,收入主要來自薪水的上班族夫妻採行薪資所得分開計算的方法即可,和全數分開計算的稅負差異應該不大。但若夫妻的所得來源多元,包含房租收入和投資收益,或是夫妻為律師、會計師等「執行業務者」,選擇稅額全數分開計算更有利。

民眾若是選擇分開計算稅額,又以高所得的一方作為納稅義務人,節稅效果則可更為明顯。由於家戶的各類扣除額將會歸於納稅義務人,在累進稅率的架構之下,原先的所得減除各類扣除額之後,有望適用於更低的稅率。

舉例來說,夫以投資股票為生,2015年股利收入300萬元,但夫在股票除權息之前把價值150萬元的股份贈與妻子。另外,每人的免稅額為8.5萬元,夫妻的扣除額則為18萬元。由於這對夫妻沒有薪資收入,此處不考慮薪資特別扣除額。

若以全部合併的計算方式來看,夫妻二人的股利所得總共300萬元,減去兩人的免稅額共17萬元,再減去夫妻扣除額18萬元,得出所得淨額為265萬元,適用稅率為30%。但若採行所得全部分開計算,以夫做為納稅義務人,則夫的所得淨額為123.5萬元,妻的所得淨額則為1,41.5萬元,適用的稅率低至20%。兩相比較之下,所得合併計算和全部分開計算,稅負相差16萬元之多。

105.04.27<稅務法務>問答/公用事業發票中獎 可列印證明聯領取

張貼者:2016年4月26日 下午6:06林惠敏   [ 已更新 2016年4月26日 下午6:06 ]

問答/公用事業發票中獎 可列印證明聯領取

 

2016-04-27 03:48 經濟日報 稅務問答

 

永康區葉小姐問:公用事業電子發票如何領獎?

南區國稅局新化稽徵所答覆:公用事業自今年起全面開立無實體電子發票,民眾若接獲中獎通知後,可依繳費通知單或已繳費憑證所載之載具號碼,自行至超商多媒體資訊站(如:統一超商ibon、全家Famiport、萊爾富Life-ET、OK便利商店OK.go)列印中獎發票或依公用事業自行列印中獎電子發票證明聯至郵局兌領獎。另外,公用事業也適用十組100萬元及8,000組2,000元的無實體電子發票專屬獎項。

105.04.27<稅務法務>問答/海外基金投資損失 當年度所得中扣除

張貼者:2016年4月26日 下午6:04林惠敏   [ 已更新 2016年4月26日 下午6:05 ]

問答/海外基金投資損失 當年度所得中扣除

 

2016-04-27 03:48 經濟日報 稅務問答

 

 

豐原區陳太太問:本人105年度海外基金投資損失700萬元,請問可否扣抵以後年度之海外財產交易所得?

中區國稅局豐原分局答覆:依據非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點第16點第3小點規定,財產交易有損失者,得自同年度海外所得之財產交易所得扣除,扣除數額以不超過該財產交易所得為限,且損失及所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益,並經稽徵機關核實認定者為限。本案陳太太105年度海外基金投資損失,僅得自105年度海外所得之財產交易所得扣除,扣除數額以不超過該財產交易所得為限,故假設陳太太105年度有其他海外所得之財產交易所得300萬元,則陳太太只能扣除300萬元,剩餘400萬元則無法扣除。

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