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08月

105.09.02<稅務法務>快訊/南區稅局9日宣導 捐出發票可換好禮

張貼者:2016年9月1日 下午5:45林惠敏   [ 已更新 2016年9月1日 下午5:46 ]

快訊/南區稅局9日宣導 捐出發票可換好禮

2016-09-02 02:44 經濟日報 台南訊

南區國稅局新化稽徵所訂9月9日下午5點,配合台南市財政稅務局「稅務達人我最棒」統一發票宣導活動,於台南市立棒球場設置國稅行動辦公室,接受民眾稅務諮詢並辦理捐發票換好禮,只要到國稅局攤位捐贈2016年7至9月統一發票4~25張即可兌換多項好禮;此外,還可以參加國稅闖關區活動,只要闖關成功即可兌換宣導紀念品一份。

當天現場並設有電子發票載具「手機條碼」服務站,於消費結帳時出示手機條碼嗶一下,發票即可存在雲端,不用再拿紙本發票,除了享有中獎主動通知的好處外,還能享受中獎獎金直接匯入戶頭的便利,只要憑手機號碼及電子郵件帳號即可申辦囉。

105.09.02<稅務法務>問答/眼科診所銷售眼鏡 應辦營業登記課稅

張貼者:2016年9月1日 下午5:44林惠敏   [ 已更新 2016年9月1日 下午5:44 ]

問答/眼科診所銷售眼鏡 應辦營業登記課稅

2016-09-02 02:44 經濟日報 嘉義訊

嘉義市蔡小姐問:眼科診所銷售眼鏡,收取價金是否開立醫療收據證明?

南區國稅局嘉義市分局答覆:在中華民國境內銷售貨物或勞務,應依法課徵營業稅,但執行業務者提供其專業性勞務,不包括在內。眼科診所提供醫療業務,應按其收入核定醫師執行業務所得,依法課徵綜合所得稅。但眼科診所除經營醫療業務外,如兼營眼鏡或其他貨物銷售業務者,該部分應依法辦理營業登記,課徵營業稅。又銷售眼鏡或其他貨物因非屬醫療行為,所收取價金,不能開立醫療收據證明,而應按營業稅法有關規定開立普通收據或統一發票。

105.09.02<稅務法務>舊車換新減稅 不含領牌車

張貼者:2016年9月1日 下午5:42林惠敏   [ 已更新 2016年9月1日 下午5:43 ]

舊車換新減稅 不含領牌車

2016-09-02 02:44 經濟日報 記者劉懿慧/台北報導

為鼓勵消費者汰換中古車,減少中古車造成的環境汙染,台北國稅局表示,中古汽機車報廢或出口換購新車,自2016年1月8日起五年內可定額減徵新車貨物稅,但「領牌車」不在此範圍內。

國稅局說明,目前市面上有少數車輛是由車行或經銷商所銷售的「領牌車」,就是在售出之前車行已先請領車輛牌照登記,然後再以較低的價格來促銷車輛,因此消費者購買時,是辦理車籍過戶,而不是取得新領牌照登記,所以不適用減徵新車貨物稅。

至於「選牌車」則是車主為特定組合選的車牌號碼,是直接請領牌照車輛,若有符合規定,是在中古車報廢的回收日期或出口報單日期的六個月內,也適用減徵新車貨物稅。

國稅局指出,貨物稅是車輛產製出廠或進口時課徵,新車貨物稅的納稅義務人為車輛產製廠商及進口人,所以減徵貨物稅仍須透過納稅義務人申請退還後再轉交給消費者,因此消費者在完成中古車報廢並換購新車時,檢具相關證明文件,委請新車經銷商、產製廠商或進口商申請退還減徵的貨物稅。

貨物稅條例第12條之5規定,中古汽機車報廢或出口換購新車減徵、退還新車貨物稅,是指2016年1月8日起五年內報廢舊車換新車,而報廢的汽車車齡在六年以上、持有滿一年以上,於報廢或出口前後六個月內購買新車且完成新領牌照登記者,新車應徵的貨物稅每輛定額減徵5萬元;出廠四年以上汽缸排氣量150立方公分以下的機車,每輛定額減徵4,000元。

105.09.02<稅務法務>賣未發行公司股權 免營業稅

張貼者:2016年9月1日 下午5:41林惠敏   [ 已更新 2016年9月1日 下午5:42 ]

賣未發行公司股權 免營業稅

2016-09-02 02:44 經濟日報 記者林潔玲/台北報導

財政部日前發布解釋令指出,若營業人買賣或轉讓其投資的未發行股票公司出資額(股權)、股份或國外公司證券,不屬於營業稅課稅範圍,不課徵營業稅。

根據營業稅第8條第1項第24款,各級政府發行的債券,及依法應課徵證券交易稅的證券,因避免重複課稅,免課徵營業稅。但根據2003年7月14日財政部發令,營業人銷售未依法核准的國外公司證券應課徵營業稅,導致外界會有不同解讀,國稅局也發出疑義,因此財政部日前發布解釋令。

財政部8月31日發布函釋,營業人轉讓其投資之未發行股票公司出資額、股份或國外公司證券,非屬營業稅課稅範圍。

同時也廢止財政部於2003年7月14日的發文,即廢止營業人銷售未依法核准之國外公司證券應課徵營業稅。

財政部官員解釋說,若營業人花錢投資公司,但換得的不屬於貨物或是勞務,轉變成投資人或是股東身份,其轉讓或是買賣未發行股票公司的股權或股份,由於是投資行為,因此不屬於課徵營業稅的範圍,但針對其交易所得則需要課徵營所稅。至於個人轉讓或買賣未發行公司股票,則需課所得稅。

官員進一步指出,股份有限公司未發行股票者,其股東轉讓持有股權時,因不屬於證券交易稅條例第1條第2項所稱的有價證券,無須繳納證券交易稅,其稅負則以買賣股權產生損益而定,賣出成交價格減除原始取得成本及必要費用後的餘額,如有利得,個人股東依法應申報財產交易所得。

反之,如有損失,可扣抵當年度財產交易所得,不足扣除時,得以以後三年度的財產交易所得扣除;若為法人股東則應列入營利事業所得額申報,如有損失當年度不足扣除時,亦可於以後三年度的財產交易所得扣除。

營業人買賣或轉讓股權不課徵營業稅範圍 圖/經濟日報提供

營業人買賣或轉讓股權不課徵營業稅範圍 圖/經濟日報提供

105.08.31<稅務法務>問答/變更要保人屬贈與 超過220萬要申報

張貼者:2016年8月30日 下午6:13林惠敏   [ 已更新 2016年8月30日 下午6:13 ]

問答/變更要保人屬贈與 超過220萬要申報

2016-08-31 02:37 經濟日報 新北市訊

汐止區杜小姐問:保單變更要保人是否應申報贈與稅?

北區國稅局汐止稽徵所答覆:近來各式金融商品推陳出新,民眾投資方式多元,有人偏愛購買保險商品,但是保險繳費期間動輒長達一、二十年,難免因資金調度或個人因素而變更要保人,該所說明,一旦將要保人變更他人,會被認為是移轉保單利益,屬於贈與行為,若當年度贈與財產總值累計超過220萬元,應辦理贈與稅申報,以免遭補稅處罰。該所提醒,保單是具有財產價值的權利,民眾如有變更要保人情事,應向保險公司查明變更日保單價值,如超過贈與稅免稅額者,在未經檢舉或查獲前,應儘速向國稅局自動補報並補繳稅款,以免被查獲,不但要補稅,亦將受罰。

105.08.31<稅務法務>問答/房地合一新制報稅 向戶籍地稅局辦理

張貼者:2016年8月30日 下午6:12林惠敏   [ 已更新 2016年8月30日 下午6:12 ]

問答/房地合一新制報稅 向戶籍地稅局辦理

2016-08-31 02:37 經濟日報 桃園訊

龜山區韓小姐問:房地合一新制實施後,個人要在那裡辦理所得稅申報?

北區國稅局桃園分局答覆:應適用房地合一新制之納稅義務人,應於房屋土地交易日之次日起算30日內向國稅局辦理個人房屋土地交易所得稅申報,若納稅義務人為中華民國境內居住之個人,應向申報時戶籍地或居留證地址所在地的國稅局辦理申報;若納稅義務人為非中華民國境內居住之個人,則應向交易房屋土地坐落地的國稅局辦理申報。另外籍人士所交易的房屋土地如為坐落在台北市或高雄市者,必須向台北市國稅局或高雄市國稅總局外僑股辦理申報。

105.08.31<稅務法務>跨境電子商務 會計師:化整為零避稅 無解

張貼者:2016年8月30日 下午6:11林惠敏   [ 已更新 2016年8月30日 下午6:11 ]

跨境電子商務 會計師:化整為零避稅 無解

2016-08-31 02:37 經濟日報 記者楊美玲/台北報導

全球跨境電子商務交易日益頻繁,財政部擬調降現行海外網購每筆3,000元免稅門檻至2,000元,會計師表示,免稅門檻雖然調降,但消費者仍有誘因去拆單,依舊無法解決現存的「化整為零」拆單避稅現象,同時還會造成業者將5%營業稅直接轉嫁給消費者。

財政部表示,國內民眾在中國大陸淘寶網或英國ASOS等網站購物,若上網刷卡購買超過3,000元的服飾或皮包,因已超過免稅門檻,入關時就必須課營業稅和關稅,由於貨品收件人即為納稅義務人,但現行大多由快遞業者先替消費者代繳稅款,送貨時再向消費者收取費用;但有些電商會直接將稅款含在商品售價裡,就會形成重複課稅現象,財政部提醒消費者網購時,最好可先自行估算運費成本、營業稅和關稅。

資誠稅務法律服務會計師周莉莉表示,海外網購免稅門檻若從3,000元降至2,000元,將會提高稽徵成本且通關程序變冗長,因為有心避稅者仍會取巧拆單,原本買6,000元的商品只要拆兩張單,現在變成要拆三張單,一旦單子拆得更小,就會增加海關查核稽徵的困難度,但若能搭配跨境電子商務通關專屬平台,將資料整合為一,較可簡化通關程序。

KPMG安侯建業稅務部執行副總游雅絜說,現制是由海關代徵5%營業稅和關稅,若免稅門檻調降,將使得課徵範圍變大,稽徵成本變高,加上調降幅度僅1,000元,對現存的拆單情況改善有限,且業者有可能會將稅款轉嫁給消費者。

安永執業會計師林志翔表示,實務上消費者鮮少主動報繳,即使調降免稅門檻,小額交易達免稅門檻者仍可免稅,造成營業稅基流失,而且國內外業者的租稅負擔不公。

105.8.31<稅務法務>海外網購 免稅額降至2,000元

張貼者:2016年8月30日 下午6:10林惠敏   [ 已更新 2016年8月30日 下午6:10 ]

海外網購 免稅額降至2,000元

2016-08-31 02:37 經濟日報 記者楊美玲/台北報導

不少海淘族頻繁海外網購,卻以每件低於3,000元方式規避課稅,形成漏稅黑洞,財政部將於9月提出關稅法修法草案,除了頻繁交易取消3,000元以下免稅優惠外,一般海外網購免稅門檻也將從3,000元調降至2,000元。

此次修法意味著未來民眾海外網購,即使一個月只買一次,交易金額只要在2,000元以上,就必須負擔1%的關稅與5%的營業稅。

財政部同時也將建置跨境電子商務通關專屬平台,預計最快明年7月上路實施,未來每一筆海外網購交易都必須誠實納稅,可望為國庫帶入不少稅收。

台灣電子商務市場年規模超過1兆元,不少民眾透過中國大陸淘寶網或美國亞馬遜網路書店(Amazon)等網站跨境購物。為推動跨境電子商務貨物通關制度,財政部關務署已在7、8月共舉辦三場公聽會,財政部表示,行政院會已在今年4月二讀通過《關稅法》修正草案,取消頻繁海外網購3000元以下免稅的優惠,但想避稅的民眾仍會用「人頭」收貨,或存在「化整為零」拆單避稅,以每件2,990元方式拆成數包快遞規避課稅,防不勝防,預計最快9月立法院開議後可三讀通過。

一般海外網購交易3,000元以下的免稅優惠門檻,也將調降至2,000元,財政部說,國內每年70公斤以下的空運快遞包裹件數高達2,000萬件,其中高達九成為未抽驗貨品,形成漏稅黑洞,加上調降免稅門檻已是全球趨勢,目前海外網購3,000元以下可免平均約1%關稅和5%營業稅,不僅對國內電商不公平,也讓國庫每年稅收少進帳許多。

財政部表示,海關目前未建置跨境電子商務通關專屬平台,因此無法統計每年海外網購的件數與金額多寡,加上進口快遞貨物及郵包數量龐大,為了節省運費大多喜於利用晚上通關,即使快遞專區已設有逾50人查驗包裹,但仍難以逐筆查驗,僅能依靠民眾自行誠實申報,因此將提出《關稅法》修法,儘快建置跨境電子商務通關專屬平台,未來民眾只要使用信用卡等第三方支付工具,上網購買國外商品,海關就能掌握每一筆交易及價格、應報稅額,有助於防堵逃漏稅。財政部說,最快明年7月起,可望成功導入源頭管理。

105.08.30<稅務法務>公司債停徵證交稅 財部支持延長十年

張貼者:2016年8月29日 下午10:44林惠敏   [ 已更新 2016年8月29日 下午10:45 ]

公司債停徵證交稅 財部支持延長十年

2016-08-29 14:53 聯合晚報 記者楊美玲/台北報導

為替金融體系資金找活路,金管會明天將向行政院長林全報告金融挺實體經濟方案,公司債及金融債券停徵證交稅將延長十年,並研議債券ETF等固定收益基金免證交稅。財政部表示,大方向支持,但ETF等固定收益基金免徵證交稅部分,並非所有商品都全免稅,因此稅損將視免稅範圍決定,目前仍在估算。

金管會主委丁克華上任後積極研擬金融挺實體經濟方案,金融租稅部分,擬修改證交稅條例,從明年起,十年內繼續停徵公司債及金融債券的證交稅。財政部次長蘇建榮表示,財政部立場也贊成延長十年。

由於公司債和金融債券目前都免證交稅,但債券ETF仍要課稅,影響交易意願,因此金管會也提議免稅,以吸引更多投資人投入。蘇建榮表示,ETF免稅部分還在了解,並與金管會討論中,待修正草案由金管會送行政院審議後,才能了解稅損情況。

此外,新政府力推的攬才計畫草案也已出爐,國發會將於本周四在行政院會提出「完善我國留才環境方案」報告,在稅務方面,規劃提供子女教育扣除額,並由財政部研訂上限。至於綜所稅課稅方式的檢討,國發會則將參考國外作法,例如對優秀外籍人才提供前幾年租稅減免等作法。

蘇建榮表示,財政部目前仍在等國發會向行政院報告,屆時會將國發會報告內容納入考量,並進一步研議如何修法。

105.08.30<稅務法務>問答/營業人獲政府補助 須開發票繳營業稅

張貼者:2016年8月29日 下午10:43林惠敏   [ 已更新 2016年8月29日 下午10:44 ]

問答/營業人獲政府補助 須開發票繳營業稅

2016-08-30 05:10 經濟日報 稅務問答

線西鄉陳先生問:營業人收取政府補助款,是否應開立統一發票並報繳營業稅?

中區國稅局彰化分局答覆:營業人與政府機關簽訂研發合約,向政府機關請領補助款,僅於研發成果全部歸營業人所有時,始非營業稅課稅範圍,如該項補助款係因銷售貨物或提供勞務而取得,係屬依加值型及非加值型營業稅法第1條及第3條第2項規定,在中華民國境內銷售貨物或提供勞務予他人,而取得代價者,均應依營業稅法規定課徵營業稅及開立發票。

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