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09月

105.09.30<稅務法務>營業用牌照稅 明天開徵

張貼者:2016年9月29日 下午5:49高雄市記帳士公會   [ 已更新 2016年9月29日 下午5:49 ]

營業用牌照稅 明天開徵


2016-09-30 04:38 經濟日報 記者劉懿慧/台北報導


今年下期營業用車輛使用牌照稅明(1)日開徵,繳納期限至10月31日止,財政部表示,今年應繳下期營業用使用牌照稅的車輛達23.5萬輛,金額預估可達11.14億元,年增率約2.03%。

財政部指出,納稅義務人可以從行車執照上的記載,來分辨車輛是自用或營業用。

一般自用車輛於每年4月1日開徵使用牌照稅,營業用車輛於每年4月及10月分上、下二期開徵,但市區公車、公路客運公車及計程車依使用牌照稅法第7條第1項第10款及發展大眾運輸條例第2條第3項規定,免徵牌照稅。

應課徵營業用車輛使用牌照稅之納稅義務人尚未接獲繳款書或對稅額有疑問者,可向車籍所在地地方稅稽徵機關或監理機關申請補發或查詢。

財政部提供多元化繳稅管道,納稅義務人可持繳款書至代收稅款金融機構(郵局不代收),以現金或票據繳納;稅額在2萬元以下,可至超商繳納;也可以透過自動櫃員機(ATM)、電話語音轉帳、晶片金融卡網際網路轉帳等方式繳稅。

另外,若是使用信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶網際網路轉帳繳納,還可掃描繳款書上QR-Code行動條碼連結至網路繳稅服務網站辦理線上繳稅,或透過開辦行動支付工具繳稅APP,選擇以手機信用卡或行動金融卡繳納稅款。而除了因信用卡各發卡機構服務費收取標準不一外,其餘繳稅方式均免手續費。

財政部賦稅署提醒,牌照稅屬輕稅重罰,逾期繳納者每逾兩日就會按應納稅額加徵1%的滯納金,最高加徵至15%,30日未繳納者將被補稅並處一倍以下之罰鍰。

105.09.30<稅務法務>問答/天災重大損失 可辦分期繳稅

張貼者:2016年9月29日 下午5:47高雄市記帳士公會   [ 已更新 2016年9月29日 下午5:48 ]

問答/天災重大損失 可辦分期繳稅

2016-09-30 04:38 經濟日報 稅務問答

泰山區蔡小姐來電詢問:哪些情形可向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅款?

北區國稅局新莊稽徵所答覆:納稅義務人因天災、事變或遭受重大財產損失,不能於法定期間內繳清稅捐者,得於規定納稅期間內,填寫申請書並檢附相關文件向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納,其延期或分期繳納之期間,不得逾三年。天災、事變或遭受重大財產損失,所發生之日期,如適為稅捐繳納期限屆滿之時,可自該事實發生之日起一周內申請。

105.09.30<稅務法務>問答/二類必要支出 可列房地成本

張貼者:2016年9月29日 下午5:46高雄市記帳士公會   [ 已更新 2016年9月29日 下午5:46 ]

問答/二類必要支出 可列房地成本

2016-09-30 04:38 經濟日報 稅務問答

桃園市葉先生來電詢問:個人交易新制課稅範圍的房屋、土地,除原始取得成本外,還有哪些支出可以列入房屋、土地的成本?

北區國稅局桃園分局答覆:個人交易房屋、土地,除原始取得成本,得自成交價額中減除外,如果有下列支出並可以提示證明文件,也可以包含於成本中減除:(一)購入房屋、土地達可供使用狀態前支付之必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費及仲介費等),及房屋、土地所有權移轉登記完成前,向金融機構借款的利息。(二

)取得房屋後,於使用期間支付能增加房屋價值或效能且非2年內所秏竭的增置、改良或修繕費。

105.09.30<稅務法務>問答/重購自用住宅 二年內准退稅

張貼者:2016年9月29日 下午5:44高雄市記帳士公會   [ 已更新 2016年9月29日 下午5:45 ]

問答/重購自用住宅 二年內准退稅

2016-09-30 04:38 經濟日報 稅務問答

永和區李小姐問:個人2016年1月1日以後買賣自住房屋、土地,申請適用重購退(抵)稅優惠的條件為何?

北區國稅局中和稽徵所答覆:新制下,個人買賣自住房屋、土地,倘符合個人或其配偶、未成年子女於該自住房地辦竣戶籍登記並居住,且自住房地出售的前一年內無出租、供營業或執行業務使用,無論是先買後賣,或是先賣後買,出售舊房地與重購新房地的時間(以完成移轉登記日為準)差距在二年以內,均可申請適用重購退稅優惠,以配偶一方出售自住房屋土地,而另以配偶之他方名義重購者,亦得適用。但該重購的新房地於重購後五年內應供自住使用,不得改作其他用途或再行移轉。

105.09.30<稅務法務>金融債券證交稅停徵 延長至2026年

張貼者:2016年9月29日 下午5:39高雄市記帳士公會   [ 已更新 2016年9月29日 下午5:41 ]

金融債券證交稅停徵 延長至2026年

2016-09-29 13:51 聯合晚報 記者雷光涵/台北報導

鑒於國內債券市場仍處於低利狀態,避免公司債及金融債券恢復課徵證券交易稅影響企業籌資及經濟發展,並發展國內債券指數股票型基金、活絡債券市場,行政院會今天通過財政部提第二條之一修正草案,暫停徵公司債及金融債券的證券交易稅延長到2026年。

證交稅條例2000年修正第二條之一暫停徵公司債及金融債券的證交稅7年、到今年底為止,修正案再將停徵期延10年,並增訂以債券為主要投資標的的上市及上櫃債券指數股票型基金受益憑證,但暫徵證交稅及其投資標的的限制。

105.09.30<稅務法務>兩岸反避稅 台企快做準備

張貼者:2016年9月29日 下午5:38高雄市記帳士公會   [ 已更新 2016年9月29日 下午5:39 ]

兩岸反避稅 台企快做準備

2016-09-30 04:38 經濟日報 記者楊美玲/台北報導

勤業眾信總裁郭政弘表示,國際間正吹起一波積極加強監管的風潮,包括管轄權、移轉訂價及反避稅等相關改革,中國大陸從十二五到十三五,同樣將加強監管列為稅制改革的手段之一。

今年6月中國大陸頒布《關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(簡稱42號公告),同時台灣立法院也三讀通過所得稅法「受控外國公司(CFC)」和「實際管理處所(PEM)」等反避稅條款,兩岸稅法改革邁入新里程碑。

勤業眾信聯合會計師事務所與德勤中國共同合辦「勤業眾信稅務論壇-兩岸最新稅務議題全解讀」系列活動,日前由新竹場揭開序幕。

據統計,中國大陸在十二五期間,進行了1,203起反避稅調查案,增加人民幣2,187億元稅收。

郭政弘指出,從中國大陸的稽徵力道可看出反避稅決心堅毅,且逐步將稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)觀念落實,建議台資企業應充分準備、儘早評估,加速研擬配套措施以因應中國大陸稅制變遷。

德勤中國華東區稅務及法律服務主管合夥人郭心潔指出,42號公告為中國大陸呼應BEPS反避稅行動的首要方針,為了規避企業藉由稅收協定優惠進行避稅,新的移轉訂價合規,更要求跨國企業資訊揭露程度與透明度。

未來,在三層架構下稅務單位可更進一步了解集團移轉訂價策略,並針對不當利潤轉移進行有效查核,因此,企業的海外利潤將無所遁形。

郭心潔建議,台商應該從策略的角度出發,確保中國大陸子公司是否符合規定,也要調整境外公司的架構並進行價值鏈分析及風險評估,並由集團總部模擬編製新式調查文件,以因應新的查核風暴。

德勤中國稅務高級經理王葆春表示,「稅務檢查」是稅收徵管與稅務監督的關鍵。

一旦企業被中國大陸稅務機關,列為稅務檢查對象時,原因很可能在於某些指標被稅務機關認定產生異常,受查企業若應對得宜,將對稅務檢查結果產生一定的影響。

王葆春說,面對稅務檢查企業應冷靜並嚴肅以對,充分瞭解被選查的原因、稅務機關的行政程序及可能面臨的結果等,以擬訂最佳的應對策略。


105.09.29<稅務法務>Deloitte專欄/不可不知的東協投資注意事項

張貼者:2016年9月28日 下午5:59高雄市記帳士公會   [ 已更新 2016年9月28日 下午5:59 ]

Deloitte專欄/不可不知的東協投資注意事項

2016-09-29 01:45 經濟日報 廖哲莉

根據勤業眾信「2016全球製造業競爭力指標」報告,受惠於人口紅利、靈活的製造能力與快速成長的經濟與市場需求,馬來西亞、印尼、泰國、印度、越南等「強力五國」因應而生,逐漸取代中國成為新的「世界工廠」,其中四國位於近在咫尺的東協。

政府近來積極推動新南向政策,希望促成台灣與東協各國經貿、科技、文化等密切交流。在全球各地經濟成長趨緩、中國經濟轉型及工資上漲之際,新南向政策適時提供台灣企業在國際尋找新布局的選擇。

留心各國稅制差異 為引資而不斷調整

東協十國經濟快速發展,各會員國皆有不同幅度的租稅制度改革,以吸引外資企業投資。

其中新加坡、馬來西亞、泰國等國,屬經濟發展較高且租稅體制較完善國家,然而近年柬埔寨、緬甸等國家興起,亦吸引眾多台商,視為南進的選擇之一。

目前東協各國公司所得稅率,從17%到30%不等,其中新加坡稅率最低,菲律賓稅率最高,各國近年皆有下修之趨勢。

為吸引投資人,東協各國近年來分別進行眾多改革,例如外人投資及工業發展政策改變、強化基礎建設、協助外國投資人投資及稅制的改革。

印尼、馬來西亞及緬甸更新租稅政策;泰國延緩調增增值稅稅率的計畫;汶萊宣布簽訂多國簽訂租稅協定等。

在經濟共同體成立前,汶萊、印尼、馬來西亞、菲律賓、新加坡及泰國早已於2010年達成零關稅協定,柬埔寨、寮國、緬甸及越南亦已於2015年底達成零關稅 (部分商品將於2018年全面達成零關稅),完成東協十國區域內貨物流通全面零關稅的目標。

東協十國亦制定共同目標,致力增加各國與其他國家之租稅協定、與國際稅務資訊交換之趨勢接軌等。依國際租稅發展趨勢,各國亦將重視反避稅、移轉訂價等議題,並探討稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)對各國財政之影響等。

台灣東協經貿密切 但出口競爭力削弱

台灣不僅是越南、馬來西亞、泰國的重要貿易夥伴,東協也是台灣第二大貿易夥伴及第二大出口市場。

但隨著東協經濟共同體成立,在貨品、服務貿易及投資自由化的基礎上,可能快速帶動東協區域內投資與貿易成長,對台灣造成貿易及投資移轉效果。

擁有充足勞動力、龐大內需市場,加上經濟共同體將整合成員國間文化、經濟發展等差異,有助於東協供應鏈形成。

台灣與東協目前並非經濟合作夥伴,也尚未加入由美國主導的TPP等任何區域經濟整合,台灣商品進入東協可能因此逐漸削弱競爭力。

經建發展參差不齊 應特別注意差異性

東協各國紛紛提供租稅優惠,加上成員國之間的關稅減讓、貿易便捷化與投資自由化,吸引全球企業前進東協投資。但東協各國發展情況不盡相同,同時包括已開發、開發中及未開發國家,許多國家基礎建設仍有不足,財政與法律體系等制度亦未臻健全;各國政治、文化及社會背景也有很大差異,未來諸多整合項目有待持續努力。企業進行投資評估時,應特別注意這些差異。(作者是勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師)

105.09.29<稅務法務>問答/領研發補助 有條件免營業稅

張貼者:2016年9月28日 下午5:54高雄市記帳士公會   [ 已更新 2016年9月28日 下午5:54 ]

問答/領研發補助 有條件免營業稅

2016-09-29 01:45 經濟日報 彰化訊

線西鄉陳先生問:營業人收取政府補助款,是否應開立統一發票並報繳營業稅?

中區國稅局彰化分局答覆:營業人與政府機關簽訂研發合約,依規定向政府機關請領研發計畫補助款,除研發成果全部歸營業人所有,非營業稅課稅範圍外,若研發成果歸政府機關所有或由政府機關及營業人公同共有,該項補助款係因提供勞務而取得之代價,屬營業稅課稅範圍,應依規定開立統一發票。該分局呼籲,營業人與政府機關簽訂研發合約,向政府機關請領補助款,僅於研發成果全部歸營業人所有時,始非營業稅課稅範圍,如該項補助款係因銷售貨物或提供勞務而取得,係屬依加值型及非加值型營業稅法第1條及第3條第2項規定,在中華民國境內銷售貨物或提供勞務予他人,而取得代價者,均應依營業稅法規定課徵營業稅及開立發票。

105.09.29<稅務法務>移轉訂價查核 鎖定九大類

張貼者:2016年9月28日 下午5:52高雄市記帳士公會   [ 已更新 2016年9月28日 下午5:53 ]

移轉訂價查核 鎖定九大類

2016-09-29 01:45 經濟日報 記者劉懿慧/台北報導

遏止營利事業藉由不合營業常規的安排,規避或減少稅負,各地區國稅局10月1日起將針對轄區內營利事業移轉訂價案件進行選案查核,並鎖定申報之毛利率、營業淨利率及純益率低於同業;全球集團企業總利潤為正數,而國內營利事業卻申報虧損等九大情形,列為優先選案查核對象。

跨國集團往往利用各國的稅制差異,或企業間不同的租稅負擔,從事租稅規劃利潤移轉,以規避或減少稅負,為維護租稅公平,各地區國稅局將嚴查轄區內、104年度營所稅移轉訂價案件。

國稅局並將九種情形列為優先選案查核對象,包括:與設在免稅或低稅率國家或地區之關係人間業務往來,金額鉅大或交易頻繁;與享有租稅優惠之關係人間業務往來,金額鉅大或交易頻繁;申報的毛利率、營業淨利率及純益低於同業;全球集團企業總利潤為正數,而國內營利事業卻申報虧損,或申報之利潤與集團內其他企業比較顯著偏低。

交易年度及前二年度之連續三年度申報的損益呈現不規則鉅幅變動情形;未依規定格式揭露關係人相互間交易的資料;未依移轉訂價查核準則第6條規定,評估受控交易之結果是否符合常規,或決定受控交易之常規交易結果,且未依規定備妥相關文據;關係人間有形資產之移轉或使用、無形資產的移轉或使用、服務提供、資金使用或其他交易,未收取對價或收付的對價不合常規;其他以不合常規之安排,規避或減少納稅義務。

財政部南區國稅局表示,只要符合其中一種情形就會被列為優先選查對象,未來隨著受控外國公司(Controlled Foreign Corporation,CFC) 法規相關配套措施通過,查核力度也會愈來愈強。

轉訂價優先選查對象 圖/經濟日報提供

轉訂價優先選查對象 圖/經濟日報提供

105.09.27<稅務法務>牌照稅收 今年將續創新高

張貼者:2016年9月26日 下午6:01高雄市記帳士公會   [ 已更新 2016年9月26日 下午6:01 ]

牌照稅收 今年將續創新高

2016-09-27 04:16 經濟日報 記者林潔玲/台北報導


財政部統計,近四年使用牌照稅應稅車輛數增11.7%,以151cc以上機車激增1.6倍最多。今年牌照稅稅收截至8月已達610億元,年增2.2%,並已超過全年預算數601億元,財政部估今年牌照稅稅收將續創新高。

牌照稅為地方重要稅收來源,去年實徵淨額首破600億,年增率放大為4%。財政部預估今年全年牌照稅稅收目標為601億元,由於今年上期4月開徵後,自用車加上營業用車牌照稅已達標,在營業用車下期10月開徵前就已達預算數之下,預估今年全年牌照稅稅收將續創新高。累計今年前八月為610億,年增2.2%。

去年牌照稅實徵淨額首破600億,官員表示,主要受惠於2014年以來國際油價走跌,加上歐元、日圓貶值等因素,帶動購車潮所致。近年使用牌照稅占全國稅收比重,則維持於 3%上下。2015年應稅車輛790萬輛,以小客車占81.5%最高,其次為貨車占15.5%,機車、大客車則分別占2.5%、0.5%。

而進一步觀察近四年應稅車輛總數約增一成二,其中151cc以上機車從 2011年7.4萬輛,激增至2015年近20萬輛,成長幅度達 1.6 倍,遠高於其他車種。官員進一步解釋說,也可能與重型機車休閒風氣興起,以及 250cc 以上重機開放行駛快速道路有關。

至於牌照稅為主要稅源的小客車,汽缸容量1,800cc以下為主,2015年占51.6%,但較2011年下降2.6個百分點,轉向1,800cc以上等較高汽缸容量移動,官員也表示,主要是因油價及匯率相對有利,使大型車購置及油耗成本減輕,加上休旅車漸受歡迎所致。

由於營業用下期牌照稅也將在10月開徵,財政部也提醒,受到颱風災害的相關受災民眾,須在2017年3月13日前,向監理機關辦理報停或報廢手續者,稽徵機關應依監理機關資料,主動退還車輛無法使用期間溢繳的使用牌照稅。

官員進一步說,車主持證明文件向監理機關辦理報廢手續者,其使用牌照稅可按車輛實際使用日數計徵,並應於災害發生之日起一個月內提出申請。

此外,考量莫蘭蒂颱風造成部分地區災情嚴重,財政部昨日也通函全國地方稅稽徵機關,應主動依監理機關資料辦理退稅。

圖/經濟日報提供

圖/經濟日報提供

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