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11月

105.11.30<稅務法務>轉讓預售屋有虧損 可扣財產交易所得

張貼者:2016年11月29日 下午4:42林惠敏   [ 已更新 2016年11月29日 下午4:42 ]

轉讓預售屋有虧損 可扣財產交易所得

2016-11-30 05:28經濟日報 記者林潔玲/台北報導

民眾轉讓預售屋有虧損時,可於當年度申報所得稅扣除其財產交易所得,但若是當年度無財產交易所得可扣除,或是不足扣除者,則可以後三年度的財產交易所得扣除。

依所得稅法,財產或權利原為出價取得者,以交易時成交額,減除原始取得的成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付的一切費用後的餘額為財產交易所得。

納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失,每年度扣除額,以不超過當年度申報之財產交易之所得為限;當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,可在以後三年度的財產交易所得扣除。

105.11.30<稅務法務>電信業涉聯合行為 被盯上

張貼者:2016年11月29日 下午4:39林惠敏   [ 已更新 2016年11月29日 下午4:40 ]

電信業涉聯合行為 被盯上

2016-11-30 05:28經濟日報 記者潘姿羽/台北報導
日前台灣大哥大與遠傳電信高層曾在公開場合喊話,直指中華電信結束吃到飽優惠後,也會跟進結束促銷;公平會昨(29)日警告兩家業者,此舉有違反公平交易法之虞,會緊盯其動向。

台灣大哥大公司及遠傳公司日前在公開場合與法說會上,向中華電信公司公開喊話,表示中華電信公司若停止4G吃到飽優惠,自家公司也會跟進結束促銷行為,公平會副主委邱永和指出,此舉違反公平交易法聯合行為禁止規定,未來會密切緊盯,若真有違法,將處10萬元以上、5,000萬元以下罰鍰。

邱永和說明,之所以認定可能有聯合行為,是因為兩家公司「公開喊話」的行為,形同透過媒體釋放產業經營訊息,可能藉由公開喊話方式,達成彼此間意思聯絡,構成外在市場上的一致性行為。雖然中華電信公司表示,4G吃到飽優惠方案目前沒有退場時間表,將逐月檢視用戶數據,以決定退場時機,因此目前還看不出確實有一致行為的結果,不過台灣大哥大及遠傳若持續透過媒體,釋放希望產業龍頭中華電信公司結束4G吃到飽優惠方案或其他產業經營訊息,最終導致中華電信公司結束、或不再繼續這些方案,兩家公司也跟進,就有可能違反聯合行為規定。

邱永和說,公平會會持續關注電信事業對4G吃到飽優惠方案的動態發展,如果獲得電信事業的違法事證,將予以嚴懲,並嚴正呼籲所有電信事業避免透過公開喊話方式,觸及其他事業的營運。聯合行為是指有競爭關係的同一產銷階段事業,透過協議或其他方式達成合意,共同決定商品或服務的價格、數量、交易對象等行為,而足以影響生產、商品交易或服務供需的市場功能。【記者彭慧明/台北報導】針對公平會的說法,遠傳電信與台灣大表示,所有費率都是根據市場狀況、與消費者需求而決定。

105.11.30<稅務法務>售短期持有屋 五情形可輕稅

張貼者:2016年11月29日 下午4:37林惠敏   [ 已更新 2016年11月29日 下午4:38 ]

售短期持有屋 五情形可輕稅

2016-11-30 05:28經濟日報 記者林潔玲/台北報導

房地合一課徵所得稅新制今年上路,個人房地交易所得須依照持有時間課徵所得稅,稅率為15%~45%,但其中也規定,若個人因調職須離開原工作地,出售持有期間在兩年以下的房地,可按優惠稅率20%稅率課徵所得稅。

房地合一課徵所得稅新制於今年1月1日上路,依據所得稅法規定,個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素,須出售持有期間在兩年以下之房屋、土地者,得按20%優惠稅率課徵所得稅。

財政部官員表示,由於個人非自願須被迫出售持有兩年以下的房屋、土地,可能持有未超過一年,如此一來稅率高達45%,而持有超過一年、未超過兩年者稅率也達35%,因此有關個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素情形,而出售持有兩年以下的房地者,可按較低的稅率申報所得稅。

官員進一步說,適用案件類型有五大類,包括個人或其配偶,於工作地點買房辦竣戶籍登記並居住,且無出租、供營業或執行業務用,但因調職或有符合就業保險法非自願離職情事,亦或是符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約,須離開原工作地出售該房屋、土地者。

其二,或是個人依民法第796條第2項規定,出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分的土地與房屋所有權人者;第三種則是個人因無力清償債務,包括欠稅,其持有的房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權者。

此外,若個人因本人、配偶、本人或配偶的父母、未成年子女,或無謀生能力的成年子女,罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害,須出售房屋、土地負擔醫藥費者;以及個人依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令,為躲避相對人而出售自住房屋、土地者,皆可適用20%的稅率計算所得申報所得稅。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供

105.11.29<稅務法務>遺產稅逾30萬 可實物抵繳

張貼者:2016年11月28日 下午5:57林惠敏   [ 已更新 2016年11月28日 下午5:57 ]

遺產稅逾30萬 可實物抵繳

2016-11-29 04:31經濟日報 記者林潔玲/台北報導

財政部表示,遺產稅或贈與稅應納稅額在30萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,可於納稅期限內,就現金不足繳納部分,申請以實物抵繳,但標的物須在中國民國境內。

國稅局表示,日前接獲納稅義務人詢問被繼承人未遺留任何現金、銀行存款,因核定遺產稅應納稅額超過30萬元,是否可以其美國豪宅抵繳遺產稅。財政部國稅局表示,依據遺產及贈與稅法第30條第4項規定,遺產稅或贈與稅應納稅額在30萬元以上,納稅義務人確有困難。若不能一次繳納現金時,可在納稅期限內,就現金不足繳納部分,申請以「在中華民國境內的課徵標的物」,或納稅義務人所有易於變價及保管的實物一次抵繳。

中華民國境內課徵標的物,若是屬於不易變價或保管,或申請抵繳日的時價,相較死亡或贈與日的時價較低者,其得抵繳的稅額,以該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算的應納稅額為限。財政部說,稅款的繳納原以現金繳納為原則,因此實物抵繳以現金不足繳稅部分範圍。

105.11.29<稅務法務>網路招攬婚攝服務 要稅

張貼者:2016年11月28日 下午5:56林惠敏   [ 已更新 2016年11月28日 下午5:56 ]

網路招攬婚攝服務 要稅

2016-11-29 04:31經濟日報 記者林潔玲/台北報導
個人或工作室於網路招攬婚紗、攝影等結婚相關事宜服務,皆應辦營業登記。 本報系資料庫
財政部表示,個人或工作室於網路招攬婚紗、攝影等結婚相關事宜服務,不論是以網路或實體店面,招攬婚紗禮服出借、拍照攝影、喜宴籌辦等服務,皆應辦營業登記。

近來不少民眾詢問,個人或工作室於網路招攬婚紗、攝影等結婚相關事宜服務是否需要辦理營業登記。財政部國稅局表示,依營業稅法第1條規定,只要在我國境內銷售貨物或勞務,應依法課徵營業稅。

同法第3條第1項及第2項規定,將貨物的所有權移轉與他人,以取得代價者,為銷售貨物;提供勞務與他人使用、收益,以取得代價者,為銷售勞務,因此均應於營業前辦理營業登記。

財政部官員強調,在網路上招攬提供婚紗禮服租借,或為他人拍攝婚紗照片、影片及喜宴籌辦等服務,都屬於銷售勞務行為,不論以個人或工作室名義招攬,透過網際網路或實體店面銷售勞務,每月銷售額達4萬元以上者,均應辦理營業登記並課徵營業稅。

財政部也提醒,如因一時不察而未依規定辦理登記情事者,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,應儘速依規定辦理營業登記,以免受罰。

若營業人未依規定申請營業登記者,除通知限期補辦外,處3,000元以上3萬元以下罰鍰;逾期仍未補辦者,得連續處罰,也會就查獲已達起徵點的銷售額補徵所漏稅額,想創業的民眾,在創業時要記得於開業前辦理營業登記。

105.11.29<稅務法務>反避稅 移轉訂價查核將趨嚴

張貼者:2016年11月28日 下午5:54林惠敏   [ 已更新 2016年11月28日 下午5:54 ]

反避稅 移轉訂價查核將趨嚴

2016-11-29 04:31經濟日報 記者楊美玲/台北報導

全球反避稅趨勢持續延燒,跨國企業面臨巨額重複課稅之可能性,KPMG安侯建業稅務投資部營運長許志文表示,跨國企業的稅務管理工作日趨重要,在了解各項反避稅議題之前,必須妥善安排租稅規劃,在面對稅務機關調查及質詢前亦須有效溝通,以求化繁為簡,減輕、管控與及時解決相關稅務爭議問題。

安侯建業昨(28)日舉辦「2016年新世紀稅務問題」研討會,隨著世界各國陸續修改國內法令規定,台灣也積極立法因應反避稅,其中已立法通過之所得稅法第43條之3受控外國企業(CFC),以及適用於個人CFC之所得基本稅額條例第12條之1修正草案,對於運用境外第三地公司進行全球布局之台商及海外投資理財之個人將有很大的影響。

安侯建業稅務投資部副營運長陳志愷表示,未來反避稅法案實施後,以往投資者將盈餘留在境外紙上公司的盈餘,雖不匯回台灣仍須課稅,並可能喪失境外稅額之扣抵權益,造成稅負成本增加,他提醒投資者應重新檢視海外投資現況,以掌握稅負影響,擬訂投資架構、集團管理及營運流程之整體因應策略。

安侯建業稅務投資部執行副總經理丁傳倫表示,企業可以利用租稅協定之相互協議程序,作為權利保護的新管道,即是當企業面臨租稅協定爭議、雙邊預先訂價協議訂定或其他可能導致雙重課稅的情況時,可以向當地稅務機關申請,由當地國稅務機關將與締約國稅務機關協商,以降低企業雙重課稅的風險;由於國際租稅爭議案件,大部分為大型跨國企業所涉及之移轉訂價爭議,對於貿易及投資往來密切國家,其爭議產生之機會更加頻繁。

隨著BEPS行動計畫有關移轉訂價法令更新及行動計畫13之移轉訂價文據要求,國稅局對於跨國企業營業活動利潤之分布將更能掌握,預期未來查核行動將日趨嚴格。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供

105.11.29<稅務法務>年所得低於15.9萬 可望免稅

張貼者:2016年11月28日 下午5:53林惠敏   [ 已更新 2016年11月28日 下午5:53 ]

年所得低於15.9萬 可望免稅

2016-11-29 04:31聯合報 記者沈婉玉

●立法院財政委員會昨天初審通過「納稅者權利保護法」,明定最低生活費不受課稅權利,依目前主計總處調查,家戶每人年所得低於十五萬九千元就免繳稅,估計稅損十九億元,照顧低所得家庭。

財政部表示,納稅者權利保護法通過後,將讓行政機關在處分時會更謹慎小心,也會縮短稅務訴訟及行政救濟程序,讓納稅人權利更有保障。法案規定,實質課稅原則不罰、推計課稅原則不罰,納稅人可在複查及訴願程序閱覽核課資料,在複查及訴願程序閱覽核課資料,也可要求稅捐稽徵機關提供閱覽抄寫複印或攝影相關資料,以保障納稅者平等防禦權以及正當法律程序要求。

此外,也規定設置稅務專業法庭及納稅者權利保護諮詢會,並於稅捐稽徵機關中,設置納稅者權利保護官,專責提供納稅者必要諮詢與協助。

105.11.28<稅務法務>怪象 低所得免稅戶買得起房

張貼者:2016年11月27日 下午4:48林惠敏   [ 已更新 2016年11月27日 下午4:52 ]

怪象 低所得免稅戶買得起房

2016-11-28 00:00經濟日報 記者沈婉玉/台北報導

近幾年房價漲、薪水卻倒退,買房自住者有什麼變化?財政部統計2008至2014年的資料發現;六年間房價指數漲了近一倍,但買房自住者年齡沒變老;買房者的綜所稅率大多僅5%,甚至有二成購屋人年家戶所得未達起徵點,顯示不需繳納綜所稅者也有能力購屋。

統計處分析,購屋年齡未與房價漲幅連動,可能與買房者所得條件與家庭需求因素有關。而無需繳納綜所稅者也有能力購屋,應該是因為買房者有其他資金管道來源,或有土地交易所得、證券交易所得等未納入目前綜所稅課稅規範的所得,才導致此怪異現象。

財政部統計處蒐2006至2014年全國財產總歸戶、契稅等資料,透過房屋稅稅籍代碼與身分證統一編號的串連,結合綜合所得稅結算申報資料分析房屋交易狀況。

調查指出,調查期間房市熱絡,年交易戶數多達30萬戶以上,歷年皆以住家用房屋交易戶數占近八成最高,為市場主力。買住家用房屋的主要是個人,占整體交易市場總戶數的九成六;買家七成是向其他個人購買中古屋,三成是向建商買新屋。

調查發現,2008年買住家用房屋的平均年齡是40.5歲,至2014年購屋者平均年齡為41.2歲,六年間平均年齡僅增加0.7歲,買房者年齡並未因房價上漲而顯著提高。購屋年齡幾乎沒變,但同期間房價指數漲了近一倍。

交叉比對買房者適用的綜所稅稅率,調查發現九成以上買房者適用稅率在20%以下。也就是說,每十件交易案件中,有九件買房者的家戶年所得淨額在117萬元以下,其中以適用5%最低稅率者占近四成最多,而且有逐年增加的趨勢。

更令人訝異的是,歷年買房者來自於綜所稅未達課稅起徵點的交易案件,竟占逾二成。亦即年所得未超過30.3萬元的單身上班族、或年所得未超過77.6萬元的雙薪四口家庭等免繳綜所稅的家庭,一樣有能力買房,占整體住家用買房比重二成。

105.11.28<稅務法務>建築法定空地 不適用

張貼者:2016年11月27日 下午4:46林惠敏   [ 已更新 2016年11月27日 下午4:47 ]

建築法定空地 不適用

2016-11-28 00:00經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

有民眾向稅務局反映,其自家門前的法定空地作為巷道使用,而且無償提供他人通行,不應該課徵地價稅,向稅務局提出免稅申請。但財政部表示,法定空地不符合減免地價稅規定。

財政部指出,依土地稅減免規則規定,無償供公眾通行的道路土地,經查明屬實者,在使用期間內,地價稅或田賦全免,但其屬建造房屋應保留的空地部分,不予免徵。

一般在建築房屋時,因建築相關法令規定,必須預留法定空地,所以建商為期建物使用空間最大,往往將這些法定空地留供防火巷或巷道使用。

此類防火巷或巷道用地雖然確實無償提供公共使用,因是屬於法定空地,不符合減免地價稅的規定。

財政部強調,若私有土地無償提供公眾通行作道路使用,只要不屬於建造房屋應保留的法定空地,即可向土地所在地的稽徵機關,申請減免地價稅;若是該私有土地屬建造房屋應保留的法定空地,則不適用減免地價稅規定。

105.11.28<稅務法務>申請地價稅減免 最後三天

張貼者:2016年11月27日 下午4:42林惠敏   [ 已更新 2016年11月27日 下午4:43 ]

申請地價稅減免 最後三天

2016-11-28 00:00經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

地價稅放寬自用住宅用地優惠稅率申請期限至11月30日,將在本周三到期,財政部提醒,民眾只要在今年9月22日前符合自用住宅用地規定,須儘速在月底前提出申請,今年就可適用自用住宅稅率繳地價稅。

2016年公告地價調幅較以往年度大,考量部分納稅義務人未依限申請適用自用住宅用地、各項事業用地特別稅率或減免地價稅,導致地價稅遽增,為顧及其權益,財政部前已函請各地方政府受理納稅義務人補辦申請。

一般土地是按千分之10至55的累進稅率計徵地價稅,適用特別稅率的土地除自用住宅用地可按千分之2稅率計徵外,尚有經主管機關核定使用的工業用地或加油站、停車場等用地,可按基本稅率千分之10計徵地價稅;同時還包括巷道用地、騎樓走廊地、教堂寺廟用地等。

財政部表示,適用特別稅率或減免地價稅規定者,原應於9月22日前提出申請,才能自當年度適用特別稅率或減免地價稅,逾期申請,就只能自次年起適用,但今年申請期限延長至11月30日,即將到期,提醒民眾在本周三前申請並繳納,但如果是9月23日以後才符合資格者,則明年起才能適用。

地價稅如未經核准延期繳納,其繳納期限將至11月30日截止,逾期繳納稅款,依稅捐稽徵法規定,每逾兩日按滯納數額加徵1%滯納金,逾30日仍未繳納者,將移送強制執行。若尚未收到稅單,可向土地所在地地方稅稽徵機關查詢或申請補發。

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