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12月

105.12.30<稅務法務>運費保費併入完稅價

張貼者:2016年12月29日 下午4:41林惠敏   [ 已更新 2016年12月29日 下午4:42 ]

運費保費併入完稅價

2016-12-30 05:34經濟日報 記者林潔玲/台北報導

財政部關務署表示,海關屢屢發現進口人自行編製報關發票、低報完稅價格,或擅自於發票上增列或更改交易條件,短報運費及保險費情事等。

關務署提醒,完稅價格包含運費及保險費,均屬應稅項目應併入計稅。

關務署也舉例說明,原始交易條件為出廠價格(EX-WORK)時,申報時應將出口國內陸運費,國際運費及保險費計入完稅價格,若於發票上擅自更改交易條件,即涉及變造發票的違章情事。

進口人如繳驗偽造、變造或不實發票或憑證,虛報貨物價值,偷漏進口關稅,海關除對進口人追徵所漏稅費外,並依海關緝私條例第37條規定,視情節輕重,處以所漏進口稅額二倍至五倍的罰鍰,若涉及偽造、變造發票者,因同時違反刑法規定,將移送司法機關偵辦。

105.12.30<稅務法務>海關抓漏有成 補稅逐年降

張貼者:2016年12月29日 下午4:40林惠敏   [ 已更新 2016年12月29日 下午4:41 ]

海關抓漏有成 補稅逐年降

2016-12-30 05:34經濟日報 記者林潔玲/台北報導

淘寶網強勢發展,財政部也嚴查虛擬通路逃漏稅,根據關務署台北關統計空運快遞貨物,近三年補稅金額逐年下降,自2014年的1.11億元腰斬降至今年10月底約為0.43億元,顯示追查逃漏稅有成。

根據關務署統計資料顯示,2014年台北關進口空運快遞簡易申報件數1,581萬件、補稅金額1.11億元,近三年來申報案件逐漸增加,補稅金額卻逐年減少,顯示海關積極追查逃漏稅有成。至2015年申報件數增加至1,882萬件,但補稅金額減少至0.61億元,今年截至10月底也有1,844萬件、補稅金額0.43億元。

關務署官員表示,空運快遞貨物目前仍以中國大陸占比最大約八成,其中又以淘寶網為王,而在違章案件態樣則較多為化整為零、未取具委任書等,因此海關也啟動各項嚴密查緝作為。

其中包括點貨進倉作業、快遞業者風險分級、申報資料篩選注檢、加強X光儀檢及驗估、及機坪及倉間巡緝等,避免不肖業者利用快遞貨物深夜通關且貨量龐大等特性,進行逃避簽審機關輸入規定及逃漏稅捐等違規行為,甚至夾藏危安物品企圖闖關。補稅金額下降除了因為查緝有成效外,與查驗數減少也有關係,2014年海關改善空運通關優化措施,以往貨物為24小時查驗,官員晚上作業無法落實嚴格查驗,因此改為日間查驗也由電腦抽驗,但因此業者倉庫容量不足,導致抽驗率降低,海關近年也希望業者配合增加倉容、提高抽驗率。

觀察2014年第1季查驗比率為3.07%,但至2015年第1季降至2.31%,今年僅剩下1.37%。由於過去24小時查驗較不完全精細,雖然貨物流量大,但不需倉庫保存等待檢驗,但電腦抽驗會留至日間查驗,因此需要較大的倉庫容量存放,因業者倉容小導致抽驗率下降,補稅金額也隨之減少。

官員提醒,依空運快遞貨物通關辦法及海關緝私條例等規定,同發貨人以同航(班)次運輸工具,發送給同收貨人的快遞貨物者,處罰鍰6,000元至3萬元。

105.12.30<稅務法務>非公開發行企業 可勞務出資

張貼者:2016年12月29日 下午4:39林惠敏   [ 已更新 2016年12月29日 下午4:40 ]

非公開發行企業 可勞務出資

2016-12-30 05:34經濟日報 記者吳馥馨/專題報導

公司法全盤修正修法委員會建議,將開放非公開發行公司可以使用「勞務」出資,未來擁有技術的人才,出資種類不用受限於「現金」或「技術」。

舉例來說,例如在生技公司任職,熟悉美國食品藥物管理局(FDA)對於新藥的試驗程序,可以幫助公司快速拿到藥證,但過去這不是合法出資的範圍,修法後可以解套。

至於先前閉鎖型公司曾開放的「信用出資」,因為難以定義,也容易產生爭議,故本次修法委員建議刪除。

安永會計師沈碧琴表示,本次修法不再以大型公司為原型,而是改以中小企業為原型,讓中小企業發展與投資具備彈性,對此認同。

但幾個議題要思考。第一,假若勞務真的提供不出來時,有怎樣的處理機制。而這個機制必須在「質」和「量」,都應符合投資人協議的標準。

修法委員建議,「如未依約定履行勞務或信用出資,應允許公司依與出資人之約定,進行股份銷除或損害賠償,或循司法途徑解決。」但若本次修法是採「英美法系」的精神,很少會用「註銷」,偏向採取「損害賠償」,以避免股權上的不穩定性,造成資本波動。

此外,若採「勞務出資」,當投資人可以自由處分股權時,就予以課稅。屆時若真的追討「損害賠償」,就應有相對配套。不能讓「勞務出資」者,既繳稅又被追討賠償。

至於有人主張勞務出資,也比照技術入股緩課稅。但若「勞務出資」帶有薪酬的意味,就如同拿公司薪水;若因此享有緩課稅優惠,是否對受薪階級造成不公平。

而「勞務出資」占資本額比重,到底多少比例是適當?沈碧琴說,沒有標準。但新創企業要思考,今天若以勞務出資比重太高,若要引進外部投資人,其是否能接受。會否因為高比例採勞務出資,以致金主望而卻步,引資過程不順,受害的還是自身。

現行閉鎖型公司規定,資本額3,000萬以下,「勞務、信用」合計的出資比例不能超過二分之一;資本額3,000萬者,不得逾四分之一。迄今共379家閉鎖型公司,已有83家採勞務出資。

另外,現行閉鎖型公司採勞務、信用出資,不用鑑價報告。但未來,勞務出資鬆綁將擴大到大型非公發公司,為保障其他投資人、債權人,沈碧琴建議應委請專家提供鑑價報告。

修法委員會也建議,將鬆綁大型非公開公司發行無面額股票。轉換方面,則由現行閉鎖型公司允許雙向轉換,改為只允許「有面額股票」轉換成「無面額股票」的單向轉換。為免轉換成本,「無面額股票」則不再允許換成「有面額股票」。

沈碧琴提醒,因應這項鬆綁,將來《證交法》應配合修法,讓上市櫃公司也得發行無面額股票,否則將來這些非公發公司就不能邁向上市上櫃了。而若《證交法》果真配合修法,也要適時教育投資大眾,未來評估一家公司的價值,就不只要看EPS、本益比、每股淨值這些指標,而是要觀察股權淨值了。這對現在股市投資人而言,是重大變動。

發行無面額股票對公司,尤其是新創企業具有避免股權被稀釋的好處。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供

105.12.29<稅務法務>夫妻盈虧互抵 須符兩大要件

張貼者:2016年12月28日 下午4:43林惠敏   [ 已更新 2016年12月28日 下午4:44 ]

夫妻盈虧互抵 須符兩大要件

2016-12-28 23:48經濟日報 記者林潔玲/台北報導

財政部表示,若綜合所得稅納稅義務人及其配偶執行二個以上專門職業的業務,其中一人經核定有虧損者,若要適用盈虧互抵有兩要件,包括是相同的所得類別,以及必須辦理查帳填寫損益申報書供稅局查核。

財政部官員表示,綜合所得稅納稅義務人,及其配偶執行二個以上專門職業之業務,其中一人經核定有虧損者,得觀察是否所得類別相同才可適用盈虧互抵,也就是現行綜合所得中約有十項所得,包括營利、執行業務、薪資、利息、財產所得,以及其他所得等類別,需要是同一類別。

舉例來說,甲君獨資經營A醫院,其配偶乙君經營A醫院附設護理之家,甲君經營A醫院的所得類別為「執行業務所得」,乙君經營護理機構的所得類別為「其他所得」,因所得類別不同,所以無法適用盈虧互抵。

同時,除了必須二人為同一所得類別的專門職業,且經營的業務於規定期限內辦理結算申報,並能提示證明所得額的帳簿、文據供調查,則可自同一年度經核定的執行業務所得中減除,但以經稽徵機關依帳載核實認定的所得,及虧損為限。

官員也提醒,民眾須設帳列舉證文件,填寫一份損益申報書以供稅局查核,要詳細記載業務收支項目,業務支出應取得確實憑證,帳簿及憑證最少應保存五年。另納稅義務人及其配偶同時經營按其他所得類別課徵的補習班、托嬰中心、幼兒園、托育中心、私立養護、療養院(所),亦可依上述條件盈虧互抵。

105.12.29<稅務法務>配合春節假期 2月繳營業稅日期延後

張貼者:2016年12月28日 下午4:42林惠敏   [ 已更新 2016年12月28日 下午4:43 ]

配合春節假期 2月繳營業稅日期延後

2016-12-28 23:48經濟日報 記者林潔玲/台北報導

財政部賦稅署昨(28)日表示,按季(月)查定課徵營業稅的營業人須注意,配合農曆春節假期,今(2016)年第4季及明(2017)年1月查定課徵的營業稅案件,繳納期間改訂為2017年2月13日至2月22日。

財政部指出,依照營業稅法第40條、第42條第2項及同法施行細則第45條規定,按季或按月開徵查定課徵營業稅的案件,依法稽徵機關應於2017年1月底前,填發繳款書送達納稅義務人,繳納期間應自2017年2月1日至同年2月10日止。

但因2017年1月27日至同年2月1日適逢農曆春節假期,郵局寄送作業暫停,為使繳款書順利送達並利營業人依限繳納,該期稅款繳納期間改訂為「2月13日至2月22日」。

此外,為方便營業人繳納稅款,便利商店、自動櫃員機、晶片金融卡及信用卡等多元管道,繳納截止期間開放至2017年2月24日24時。財政部提醒,營業人如未於2017年2月22日前繳納稅額者,將視為逾期繳納案件。

依營業稅法第50條規定,每逾二日即自2017年2月25日起,按滯納稅額加徵滯納金及利息,籲請營業人注意繳納時限,以免影響自身權益。

105.12.29<稅務法務>法人董事究責 訂蔡友才條款

張貼者:2016年12月28日 下午4:41林惠敏   [ 已更新 2016年12月28日 下午4:42 ]

法人董事究責 訂蔡友才條款

2016-12-28 23:48經濟日報 記者吳馥馨/專題報導

2016年8月19日,兆豐銀罕見地在晚間召開臨時董事會,兆豐金也宣布將緊急在晚間10時召開重大訊息說明會。正當市場惴惴不安時,真相很快揭曉;兆豐銀紐約分行因法遵問題捲入洗錢風暴,遭紐約州金融服務署(DFS)罰款1.8億美元,折合新台幣57億元。

蔡友才遭到重罰,外界也質疑,蔡是犯了什麼「天條」,要遭受這麼重的處罰;更有人表示,蔡遭重懲,那當初指派他擔任董事長者,憑什麼置身事外?

有鑑於法人與其指派之自然人責任釐清問題層出不窮,本次公司法全盤修正修法委員會具體主張要挖掉「毒瘤」,修正現行《公司法》第27條相關條文。其中,針對兆豐案,將增納「政府或法人股東與指派之自然人代表同負董事責任」,被外界稱為「蔡友才條款」。

《公司法》第27條是台灣特有的條文,按現行第27條第1項規定,「政府或法人為股東時,得當選為董事或監察人。但須指定自然人代表行使職務。」或者第2項規定「政府或法人為股東時,亦得由其代表人當選為董事或監察人。而第三項規定「第1項及第2項之代表人,得依其職務關係,隨時改派補足原任期。」法界人士形容,有了這條可以「隨時解任董事」的尚方寶劍,每當政黨輪替時,即便原董事任期未滿,國公營董事會出現一輪大換血。

民營企業也不惶多讓,例如在長榮爭產案中,張國煒原是張榮發基金會派到長榮航空董事會的法人董事代表,因而有資格在長榮航空董事會被選為董事長;大房來個釜底抽薪,由張榮發基金會撤換張國煒法人代表一職,張也就痛失長榮航董座。

故修法委員會主張公司須在公司章程明定「法人股東由自己或代表人出任董事者,應經該法人董事會決議」以及「改派通知需送達被改派人,被改派人得以書面通知公司其抗辯。並於下次董事會報告,並留存記錄。」藉此增加法人指派董事的嚴謹性。

不過,官員也舉例,現行許多國公營事業,因暫無適當人選以致董座難產,只好「暫派」,如今把隨時解任董事之權力拿掉,以後什麼「工具」都沒有了,根本「茲事體大」!

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供

105.12.28<稅務法務>誠正經營暨防弊鑑識/抽絲剝繭揪出白手套

張貼者:2016年12月27日 下午4:47林惠敏   [ 已更新 2016年12月27日 下午4:48 ]

誠正經營暨防弊鑑識/抽絲剝繭揪出白手套

2016-12-28 05:21經濟日報 張晉瑞

A公司為製造業大廠,其採購部門每年經手近百億的原物料採買,近來發現產品品質相繼出現問題,經分析後,指向某些關鍵原料品質不穩定所致,使得NG品數量居高不下,生產部門同仁抱怨連連。

公司啟動內部調查後發現,採購過程皆符合公司規範,已落實詢、比、議價流程,從既有資料而言,並沒有證據指向握有簽核採買原物料、機台設備等決策權的主管涉及不法。由於該原物料供應商屢屢擊敗其他競爭者,且落標廠商指摘有幕後黑手操縱,公司高層評估具潛在舞弊風險情況下,委由外部獨立單位鑑識團隊協助調查。

弊案調查是一個諜對諜過程,所謂道高一尺,魔高一丈,當舞弊查賄雷厲風行,各種弊案不斷浮上新聞版面時,亦會讓涉案人更為警愓,利用愈益複雜手法隱匿或湮滅證據。白手套,就是其中典型代表。

白手套是弊案調查中一個相當複雜的議題,由於具有極強的隱蔽性,調查人員需要通過分析嫌疑人過往郵件往來紀錄、個人電腦資料、通訊軟體內容,甚至照片的GPS足跡,從中抽絲剝繭,尋找蛛絲馬跡,十分考驗調查人員的耐心及細心。由於涉案人知道自己身居關鍵位置,也知道高階主管一直是企業關注目標,因此尋找一個可靠的代理人假其手保管財物、與行賄廠商聯繫交涉,建立防火牆變得十分重要。如何找到這個代理人,也就是俗稱的白手套,成為案件能否突破的關鍵。

繪製涉案人的人際網路,找出其中異常的紀錄,常常會有意想不到的發現,例如找到其它共犯。「見面談」、「電話說」是常見的話術,通常不會留下太多線索。然而並非所有涉案人、共犯或行賄者始終都謹慎小心,彼此聯繫過程中的內容偶爾還是會透露一些關鍵字,讓調查人員可以順藤摸瓜,抓出其它可能知情人士的資料進一步分析掌握案情。

過去碰過一些案例,行賄廠商繞過白手套,直接透過電子郵件向涉案人「邀功」,問其是否滿意,反被涉案人訓斥的情況。在另一個案例中,涉案人是公司高階資深主管,其白手套卻是生產部門的一名技術員,這是調查之初料想不到的,為何職務差距如此之大的二人,竟然形成了共犯結構。後來透過公司法務及人力部門深入了解,才知道二人有遠親關係,由此可知白手套的手法隱蔽性。

白手套不一定是個人,過去資誠鑑識團隊也曾發現白手套是涉案人公司附近的一家高檔餐廳,行賄廠商固定在該餐廳消費,透過該合作的餐廳作為白手套,對涉案人行賄。

世上沒有不透風的牆,當資通設備成為犯案的工具或媒介時,使得凡走過必留下的痕跡成為最有力的證據。縱然這類案件具有極強的隱蔽性,也必然留下線索,成為破案關鍵。

(作者是資誠企管顧問股份有限公司執行董事)

105.12.28<稅務法務>分支單位銷貨 勿開總機構發票

張貼者:2016年12月27日 下午4:44林惠敏   [ 已更新 2016年12月27日 下午4:44 ]

分支單位銷貨 勿開總機構發票

2016-12-28 05:21經濟日報 記者劉懿慧/台北報導

國稅局表示,營業人的總機構及其他固定營業場所,若對外銷售貨物或勞務,應於開始營業前,分別向所轄國稅局申請營業登記,分支機構如有實際銷售行為時,仍應由其開立統一發票,而非開立總機構發票交付買受人。

依據加值型及非加值型營業稅法規定,營業人的總機構及其他固定營業場所,應分別向所轄國稅局申請營業登記、領用統一發票及申報繳納營業稅,但得向財政部申請核准,由總機構合併向所轄國稅局申報繳納營業稅。

財部中區國稅局舉例,甲公司已申請核准其所有其他固定營業場所銷售的貨物或勞務,由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額,但甲公司的A營業所若是銷售貨物,仍應開立A營業所領用的統一發票,若開立總機構甲公司的發票交付買受人,雖無逃漏營業稅,但涉有違反稅捐稽徵法第44條「未依規定給予他人憑證」的規定,將遭處罰鍰。

該所呼籲分支機構及其他固定營業場所如有對外營業之事實,即須於開始營業前辦理稅籍登記,並依規定開立統一發票,以免受罰。

105.12.28<稅務法務>日租套房月收入逾4萬 要稅

張貼者:2016年12月27日 下午4:36林惠敏   [ 已更新 2016年12月27日 下午4:40 ]

日租套房月收入逾4萬 要稅

2016-12-28 05:21經濟日報 記者劉懿慧/台北報導

國稅局表示,個人透過訂房網站或日租套房網等,將空置房間出租,若每月銷售額已達營業稅起徵點(銷售勞務為4萬元)或符合一定要件者,應辦理營業登記,課徵營業稅。

近年外籍旅客來台自由行人數增加,加上國內旅遊風氣盛行,民眾看準商機使「日租套房」興起。財政部台北國稅局表示,經查核發現,部分個人透過訂房網站或日租套房網等,以自有或二房東型態將空置房間出租,從事營利行為,涉嫌逃漏營業稅。

該局說明,個人出租自有建物或承租他人建物再出租給第三人,除了符合民宿管理辦法規定,客房數在五間以下且客房總面積不超過150平方公尺以下者,可免辦營業登記。其餘只要符合下列三種情形之一者,都應依規定辦理營業登記,一、設有固定營業場所,包含設置有形的營業場所或設置網站;二、具備「營業牌號」,不論是否已依法辦理登記;三、僱用人員協助處理房屋出租事宜。

若是非民宿,且未符合上述三種情形者,應依所得稅法第14條規定,按租賃所得課徵個人綜合所得稅。

該局指出,國人經營的旅館業或飯店業者,都須依法開統一發票,報繳營業稅;若個人將空置的房屋對外出租,並透過網路刊登住宿訊息攬客,卻沒有依法納稅,將使合法經營依法納稅的業者處於不公平競爭的環境中,違反租稅公平與社會正義外,也造成社會觀感不佳。

國稅局提醒,個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務者,如每月銷售額已達營業稅起徵點或符合一定要件者,應辦理營業登記。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供

105.12.27<稅務法務>公司法修法/公司章程 影響力變大

張貼者:2016年12月26日 下午4:48林惠敏   [ 已更新 2016年12月26日 下午4:48 ]

公司法修法/公司章程 影響力變大

2016-12-27 05:22經濟日報 記者吳馥馨/專題報導

近來台北農產運銷公司補選三席常務董事,當場並未選出董事長。台北市長柯文哲暗示有人「不守信用」,未依約選出台北市政府公股代表為董事長。

公司法全盤修正修法委員會認為,實務上企業常有股東約定互選對方為董事,以及董事長由哪一派人士出任。若將此類約定明訂於公司章程,不但避免有人不守約定「整碗捧去」,也可強化公司營運透明度。

因此,修法委員會建議,非公開發行公司之董事會與股東會權限劃分,與董事資格、人數、任期、選解任方式,以及是否設置監控機關等,均開放由公司自治,只要在公司章程載明即可。

同樣能以公司章程載明的,還有公開發行公司得以章程排除「累積投票制」,改採「全額連記法」。非公開發行公司,也可在公司章程自行決定董事產生方式,章程未規定者,即由股東會以「全額連記法」選任董事。而選任董事方式原則採「個別表決」,但非公開發行公司得以章程約定,改採行「包裹表決」。

安永會計師沈碧琴表示,本次公司法修法賦予的很多彈性與空間,也意味將來公司章程的角色將大為吃重;但若章程訂得不夠適當,會影響股東權利,對經營團隊衝擊很大。

沈碧琴表示,這顯示未來公司經營許多關鍵要項都是透過公司章程約定,公司經營者、投資人,若沒有真正了解新法,低估了章程法律效果,對經營權掌控會有很大影響。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供

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