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106年

106.12.29<稅務法務>報稅注意!明年所得扣免額、最低稅負門檻不變

張貼者:2017年12月28日 下午10:49林惠敏   [ 已更新 2017年12月28日 下午10:49 ]

報稅注意!明年所得扣免額、最低稅負門檻不變

2017-12-28 14:08聯合晚報 記者林潔玲/台北報導

財政部公告,明年(107年度)所得基本稅額起徵門檻、所得扣免額皆不變。最低稅負制起徵門檻維持2014年以來水準,個人670萬元、營利事業50萬元、全戶全年保險給付未達3330萬元免計入個人基本所得額。免稅額、課稅級距連兩年未調整,標準扣除額、薪資及身障特別扣除額也維持今年水準。至於目前送審的所得稅改方案,雖在立法院尚未完全審查通過,但因該法條文為107年1月適用,未來若在報稅前通過,不排除回溯使用。

107年度綜所稅免稅額,每人可減除8.8萬元;年滿70歲以上者為13.2萬元;標準扣除額部分,單身者可減除9萬元,有配偶者可扣除18萬元;薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額與今年相同仍是12.8萬元。

106.12.29<稅務法務>海外網購2千以上需繳稅 明年新制即將上路

張貼者:2017年12月28日 下午10:47林惠敏   [ 已更新 2017年12月28日 下午10:47 ]

海外網購2千以上需繳稅 明年新制即將上路

2017-12-28 16:13中央社 台北28日電

行政院今天公布明年48項新制上路,包括海外網購免稅門檻從新台幣3000元調降為2000元、基本工資調升為2萬2000元等。

行政院發言人徐國勇轉述,賴清德在上午的行政院會中表示,明年1月1日起,總共有涉及19個部會、48項新的重大政策或效率便民措施開始實施。

賴清德表示,在重大政策方面,包括勞工的基本工資調升、軍公教人員薪資待遇調整,希望刺激內需、帶動全體國人所得成長;實施固定污染源空污防制費的秋冬差別費率、補助民眾購置電動二輪車,以逐步改善空氣品質;擴大限塑措施,以達到垃圾減量、環境永續目的。

有關效率措施方面,賴清德說,包括擴大信用卡於醫療機構繳費免收手續費;放寬電子支付驗證機制,以提升行動支付便利性;全面實施稻作直接給付與保價收購雙軌制,讓農民有更多選擇;此外,在外勞聘僱、遺產稅申報、專利檢索等事項,也新增了多項線上服務措施,都即將實施。

賴清德說,請相關部會加強宣導,主動提供說明與協助,使各項新制落實執行。

行政院今天公布明年48項新制上路,包括海外網購免稅門檻從新台幣3000元調降為2...行政院今天公布明年48項新制上路,包括海外網購免稅門檻從新台幣3000元調降為2000元、基本工資調升為2萬2000元等。 聯合報系資料照片

106.12.29<稅務法務>職災金不得作為擔保

張貼者:2017年12月28日 下午10:45林惠敏   [ 已更新 2017年12月28日 下午10:45 ]

職災金不得作為擔保

2017-12-29 04:24經濟日報 記者江睿智/台北報導

總統已公布《勞動基準法》第61條修正條文。自今(29)日起,職業災害勞工或其遺屬領取職業災害補償金者,可於金融機構開立專戶,不得作為抵銷、扣押、供擔保或強制執行之標的。

不過,職災勞工在金融機構開設專戶存入職災補償金,此涉及金融機構承作意願,而且將影響債權人權益,包括欠稅,國家也無法動支該專戶。勞動部表示,將與金管會研議配套措施,鼓勵金融機構讓職災勞工可以開專戶。

勞動部表示,勞工因遭遇職業災害而致死亡、殘廢、傷害或疾病時,雇主應依《勞動基準法》第59條各款規定予以補償,包括醫療費用補償、工資補償、殘廢補償、死亡補償及喪葬費。

勞動部進一步指出,為使各項職業災害補償給付,可以確實發揮保障職災勞工或其遺屬之效用,因此開立專戶,存入職災補償金,且專戶內之存款,不得作為抵銷、扣押、供擔保或強制執行之標的。

106.12.29<稅務法務>礦業法修正前 禁礦權展延

張貼者:2017年12月28日 下午10:44林惠敏   [ 已更新 2017年12月28日 下午10:44 ]

礦業法修正前 禁礦權展延

2017-12-29 04:24經濟日報 記者張為竣/台北報導

立法院經濟委員會周一、周三審查《礦業法》修正草案,但關鍵條文全數保留,立法院經濟委員會昨通過臨時提案,在明年5月30日前,若《礦業法》未完成修法,經濟部不得核准礦權展延。

經濟部礦務局長徐景文表示,依照提案內容,礦務局仍可進行審查,包括向水保局、林務局、內政部等用地主管機關諮詢,若不符合用地管理辦法,將駁回展延申請,但不會核准展延申請。

徐景文指出,目前有50個礦權申請展延,有部分已駁回申請,但數量暫時不方便透露。依據現行法規,礦權展延申請中,仍可繼續採礦。

時代力量立委徐永明原先提案,明年5月30日前若《礦業法》未完成修法,經濟部不得進行礦權展延審查。但經濟部礦務局表示,審查包含許多作業程序,希望將提案改為不得核准礦權展延,並獲得提案立委同意。

立法院經濟委員會日前審查《礦業法》修正草案,朝野立委與經濟部皆各說各話,昨天初步取得共識,礦權展延須取得土地所有權人同意,並提出關礦計畫。不過,該共識條文並未初審通過,而是保留該條文,作為下次審查法案的基礎。

另外,對於礦權展延是否要進行礦業用地核定、踐行原住民諮商同意權,以及補辦環評期間是否停工,仍未取得共識。昨天徐永明更因審查進度與經濟委員會召委邱志偉爆發口角、互罵「可恥」。

106.12.29<稅務法務>跨境電商課稅 淨利率訂30%

張貼者:2017年12月28日 下午10:43林惠敏   [ 已更新 2017年12月28日 下午10:43 ]

跨境電商課稅 淨利率訂30%

2017-12-29 04:24經濟日報 記者陳慶徽/台北報導
圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供
財政部昨(28)日發布跨境電商課徵營利事業所得稅規定,財政部賦稅署副署長宋秀玲表示,若無法提供相關成本文據,按主要營業項目適用的同業利潤標準,計算所得稅額。經核定,屬經營「提供平台服務之電子勞務」者,其淨利率以30%計算。

宋秀玲表示,境外電商業者銷售電子勞務取得報酬,在明年申報營所稅時,有兩種可減除成本費用方式。

宋秀玲指出,第一是業者出示帳簿、文據,減除真實成本計算所得額。第二,若無法主動提供相關文據,可出示合約,以收入按該主要營業項目適用的同業利潤標準計算所得稅額,經核定屬經營「提供平台服務之電子勞務」者,其淨利率以30%計算。

此外,類似現有部分提供國內外訂房的電商平台業者的境外電商,若跨境銷售電子勞務的交易流程部分在境外者,以其所得的「境內利潤貢獻度」進行查核扣稅,若無法清楚認定貢獻程度,則以50%作為計算基準。

在收入來源認定上,則是會依照電子勞務與我國的「經濟關聯性」來認定是否屬於我國來源收入。宋秀玲解釋,像是若境外電商是以電子方式提供如線上遊戲、影劇、音樂、廣告等,具有即時、互動、便利及連續性的電子勞務給我國境內消費者,此收入則便會被認定為我國收入來源。

因此,在未來跨境電商銷售電子勞務課稅實務上,將依序分為認定公司所得是否為我國來源收入、計算我國應課稅所得額與課徵我國所得稅等三大步驟。

宋秀玲說明,相較於過去的扣繳算法,是直接將收入所得出的扣繳稅額還更優惠。

106.12.29<稅務法務>臉書要乖乖繳稅囉! 財部將發布跨境電商課所得稅規定

張貼者:2017年12月28日 下午10:42林惠敏   [ 已更新 2017年12月28日 下午10:42 ]

臉書要乖乖繳稅囉! 財部將發布跨境電商課所得稅規定

2017-12-29 06:20聯合報 記者沈婉玉╱即時報導

財政部表示,臉書(Facebook)、Apple Store等外國電商在台銷售線上遊戲、刊登廣告、訂房、銷售APP等,屬我國來源所得就要繳營所稅。隨著跨境電商稅籍登記制度上路,財政部也因應跨境電商的特性鬆綁及簡化營所稅報繳規定,好讓臉書等跨境電商遵循,今(106)年起適用。

立委黃國昌日前批評,臉書在台獲利與繳稅不成比例,要求財政部檢討。財政部下周將發佈跨境電商營所課徵規定,臉書等已在台登記營業的七○家跨境電商皆適用新制。我國來源所得才要課營所稅,財政部表示,將以「與我國經濟關聯性」來認定跨境電商提供的勞務或服務是不是屬我國來源所得。

跨境電商利用網路或其他電子方式提供具「即時性、互動性、便利性及連續性」的線上遊戲、線上影劇、線上音樂、線上視頻、線上廣告等電子勞務而獲利;或建置平台銷售APP等,就屬於我國來源的收入,要繳營所稅。

因跨境電商許多成本費用在國外,難以核實計算所得,財政部放寬,可按同業利潤標準或淨利率30%來計算所得額。若全部交易流程或勞務提供地都在國內,利潤貢獻度要全額計算,否則可半數計算貢獻度。

以臉書為例,假設臉書提供台灣企業刊登廣告且在國內播放賺取一萬元,屬我國國內所得,並依規定辦理適用淨利率30%,全額計算貢獻度,一萬元所得中的3千元屬應稅所得(10000x30%x100%),再乘以境外企業扣繳率20%,所以臉書此筆交易要繳所得稅600元(3000x20%)。

財政部公告,經營「提供平臺服務之電子勞務」者淨利率為30%。財政部呼籲業者事先向國稅局申請核定適用淨利率,未來即可依此報繳稅,只要業務內容不變就不用再申請。

106.12.29<稅務法務>大陸稅局新通知 會計師:台商不一定受惠

張貼者:2017年12月28日 下午10:41林惠敏   [ 已更新 2017年12月28日 下午10:41 ]

大陸稅局新通知 會計師:台商不一定受惠

2017-12-29 10:32經濟日報 記者陳慶徽╱即時報導

大陸財政部、國家發展改革委、稅務總局及商務部昨(28)日發布新通知,針對外國投資者以分配利潤再投資者暫不徵收預提所得稅,此通知將追溯至2017年1月1日開始適用。

對於此通知,資誠聯合會計師事務所兩岸稅務服務合夥會計師、大陸普華永道諮詢有限公司台灣業務發展部合夥人段士良指出,從美國稅改開始,國際租稅環境已開啟透過各式租稅優惠爭取投資的時代,而他認為這對於跨國企業「是項好消息」。

至於台商是否能享受到這次的優惠措施,段士良持保留態度。他指出,若是台商是直接投資大陸,即使大陸暫時不徵稅,台灣的稅局也會針對台灣母公司課稅,又因為沒有大陸的扣繳證明,需要按17%進行課稅,一但未來台商處分在大陸的新投資,大陸稅局需要補徵先前延緩課稅的10%時,台灣稅局並不會返還先前已課徵的10%給台灣母公司,如此可能導致企業需繳納更多稅款。

段士良表示,可能只有採用以香港、英屬維爾京群島(BVI)等對境外股利不課稅的第三地間接投資大陸的台商,才可享用到本次的優惠。但他提到,未來若台灣開始實施受控外國公司(CFC)等反避稅法令時,即使透過第三地,只要被認定為CFC,一樣會遭抓回台灣課稅。

段士良提到,近年大陸部分地區稅局因為缺稅,會要求外商先就保留盈餘課稅,但不要求把股利匯出,而這些外商有機會把今年因分配股利扣繳的稅依照本次優惠進行退稅申請。

106.12.28<稅務法務>夫妻合併申報綜所稅 注意是否已結婚登記

張貼者:2017年12月27日 下午10:00林惠敏   [ 已更新 2017年12月27日 下午10:00 ]

夫妻合併申報綜所稅 注意是否已結婚登記

2017-12-27 11:38經濟日報 記者陳慶徽╱即時報導

與配偶合併申報綜合所得稅要注意,是否已在戶政機關完成登記,具備法定夫妻婚姻關係,否則不僅無法得到相關免稅額度,還需補徵稅額同時處以罰鍰。

中區國稅局指出,依照所得稅法第15條規定,納稅義務人與配偶合併申報綜合所得稅,兩人必須在該課稅年度便具有夫妻婚姻關係。按照民法第982條規定,結婚需以書面為之,有二人以上證人之簽名,並由雙方當事人向戶政機關做結婚登記。

換句話說,我國結婚資格認定與否是以「登記婚」作為基準。

近年中區國稅局查獲一案例,甲君於105年申報綜所稅時,列報乙君為配偶,經查核,發現兩人雖然有在105年底舉行婚禮,卻是在106年初才至戶政事務所辦理登記。

中區國稅局最終認定該君虛列免稅額與扣除額,要求補徵稅額,同時裁處罰鍰。

中區國稅局解釋,我國民法在97年5月22日以前的結婚認定採儀式婚,不過在那之後便改採登記婚,婚姻資格必須具備登記條件才具有法律效令。

中區國稅局官員指出,夫妻合併申報綜所稅可多享有扣除額的優惠,像是此類的條件不符的申報情形還包括新生兒幼兒學前扣除額的申報。

官員舉例,若孩子是在105年1月出生,但依規定105年的稅額是在106年5月才申報,時常有家長會在當年度便將小孩一併納入申報,造成資格不符的認定。

至於罰則部份,官員表示,依照現行法規,如果像是上述婚姻登記案例,事後查證該夫妻確實有登記事實,便可處補稅款的0.2倍的罰鍰,若是沒有,最高則是可處至一倍的罰鍰金額。

106.12.28<稅務法務>納保法明上路 165位納保官上線

張貼者:2017年12月27日 下午9:59林惠敏   [ 已更新 2017年12月27日 下午9:59 ]

納保法明上路 165位納保官上線

2017-12-27 14:11聯合晚報 記者林潔玲/台北報導

我國第一套納稅人權保障的法案「納稅者權利保護法」明(28)日將正式施行,納稅義務人若因國稅、地方稅業務有稅捐爭議、權益受損害或依法提行政救濟時,皆可申請適用納保法納保官協助,全台將有165位明日也會全數上線。

官員認為,申請適用納保法的樣態可能很多,基本上若櫃檯可處理的服務案件就會處理,若無法處理有稅捐爭議、權益受損、依法提行政救濟時,納稅義務人就可申請納保官協助。

依據納保法規定,稅捐稽徵機關應主動提供納稅者妥適必要的協助,並以任務編組方式指定專人擔任納保官。

目前規畫全台納保官約有165位,包括五區國稅局97位,以及22個縣市的稽徵處或稅務局等地方稅稽徵機關有46位,關務署也有22位,未來可接受民眾可用書面、言詞、網際網路、傳真及電話等方式向本局總局、各分局、稽徵所及服務處申請納保官協助,也可親自前往各單位,由納保官利用協談室聆聽申請事由後,當場收受相關資料並製作言詞申請紀錄。

為簡化救濟程序,納稅者在訴願或行政訴訟過程中,可追加或變更課稅處分其他違法事由,透過同一救濟程序一次性解決紛爭。避免課稅關係久懸未決,課稅處分經行政法院撤銷或變更之日起,超過15年仍未能正確納稅者應納稅額,稅捐稽徵機關不可再行核課,避免課稅關係長期處不確定,影響納稅者權利。

納保法重點概況。 製表/林潔玲 資料來源/財政部納保法重點概況。 製表/林潔玲 資料來源/財政部

106.12.28<稅務法務>基本生活費不課稅 明年5月報稅可用到

張貼者:2017年12月27日 下午9:57林惠敏   [ 已更新 2017年12月27日 下午9:58 ]

基本生活費不課稅 明年5月報稅可用到

2017-12-27 14:16聯合晚報 記者林潔玲/台北報導

納稅者權利保護法明天上路,最大精神就是「基本生活所需費用」可不課稅。根據主計總處公布「最近一年全國每人可支配所得」換算,明年5月綜所稅每戶所得總額,可扣除每人每年基本生活所需費用16.6萬元。

依規定,去年11月至今年10月主計總處公布「最近一年全國每人可支配所得」的中位數60%,就是「基本生活所需費用」,因此106年度每人基本生活所需費用為16.6萬元。

1家5口單薪 所得稅這樣算

舉例而言,以一家五口含夫妻兩人單薪家庭且採標準扣除額為例來計算,當年度維持基本生活費為83萬元(16.6萬元*5);目前所得稅法規定的免稅額44萬元、標扣額18萬元、薪資特別扣除額12.8萬元,合計為74.8萬元,與基本生活費的差額8.2萬元,這8.2萬元也可自綜合所得總額中減除,不用加計課稅。

但過去也有立委質疑,若股利所得稅改通過,也調高標扣額等標準,若以該案例來看,等於免稅額扣除額合計數為84萬元,可能超過83萬元,因此也無從減除。

財政部表示,基本生活費每年皆會公布、並每兩年定期檢討,因此未來最近一次可能調整年度,即是107年度的12月底前,配合主計總處公布的近一年(今年11月至明年10月)全國每人可支配所得,若有提高基本生活費也就會跟著提高。

外界提到調整細項,例如薪資特別扣除額是否應列入計算等問題,官員指出,由於納保法是新法規,各界也須看運作情況,例如是否納保法規範有達到立法目的、稽徵機關執行狀況是否公正達到需求等,因此會視明年一年施行的效果來檢討。

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