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106年

106.11.20<稅務法務>108億 發票獎金預算新高

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108億 發票獎金預算新高

2017-11-19 23:56經濟日報 記者林潔玲/台北報導

受惠營業稅逐年成長,明(2018)年統一發票獎金預算數達到108.6億元,創歷年最高。

推廣使用發票亦從上述金額撥出,財政部表示,將開發官方無實體電子發票軟體App,中獎獎金可直匯戶頭,規劃盼在2019年上線。

依加值型及非加值型營業稅法第58條規定,營業稅收總額提撥3%作為統一發票給獎及推行經費。營業稅成長,統一發票總獎金也跟著上升。

財政部官員表示,為落實無實體電子發票,還將汰換更新無實體電子發票專屬獎開獎設備。

官員指出,現行民眾兌領獎金僅可到郵局兌領,但觀察現行一般長條二聯式發票兌獎者僅約兩成五,有七成五兌獎者是持電子發票,由於電子發票已經越來越多,為落實電子發票無實體化,將規劃官方App兌獎系統。

【記者林潔玲/台北報導】統一發票7-8月期有三張千萬中獎發票未兌領,須在明年1月5日前兌領。

106.11.20<稅務法務>防洗錢 企業應申報實質受益人

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防洗錢 企業應申報實質受益人

2017-11-20 00:11經濟日報 記者吳馥馨邱金蘭/台北報導

行政院上周四邀集七大工商團體協商,針對公司法修正實質受益人爭議達成三大共識,確定納入實質受益人並設平台申報,範圍包括董監事、經理人及持股10%以上股東,以利明年國際防制洗錢評鑑。

這次公司法修正是否列入實質受益人,部會間一直爭論不休,經過兩任閣揆仍未擺平,上周四(16日)行政院政委陳美伶召開協調會,找來工總、商總等七大工商團體,會計師及律師公會及相關部會首長,在因應防制洗錢評鑑原則下,終於達成三大共識。

公司法修正實質受益人爭議共識 圖/經濟日報提供公司法修正實質受益人爭議共識 圖/經濟日報提供

包括第一,實質受益人申報確定入法,由公司向經濟部設立或委託設立的資訊平台申報。由於集保公司已有公發公司申報的經驗,考量經驗與資料集中,目前傾向委由集保扮演平台角色。

第二,實質受益人的申報範圍明確,法務部次長陳明堂與經濟部次長王美花均表示,將參考證交法第25條規定,包括董事、監察人、經理人及持股10%以上股東。未來公司要將這些實質受益人上傳到資訊平台。

知情官員表示,企業只要申報到第一層,金融機構需要時可透過平台資料再往後追。

第三,公司未依規定申報的處罰要合理。例如原規劃的註銷營業登記部分,國外若無此作法,我們不需要比國外嚴格。

至於之前爭議頗大的實質受益人需經第三方查核簽證的提議,在會計師、律師及相關業者反對下,也確定不納入。陳明堂證實,此舉法遵成本太高,不採行。

知情官員表示,目前公發公司依證交法第25條規定,已須申報相關資料,因此公發公司排不排除已沒差,未來平台有了公發及非公發公司資料,相互持股情況也可進一步勾稽比對。

據了解,當天會議,經濟部提出新建議,希望將外商在台子公司排除適用,以免影響招商;法務部則建議,外商若在國外已上市櫃,相對透明,可排除。

政院高層表示,除外商在台子公司部分,經濟部與法務部須再溝通外,其餘都已有共識。

106.11.20<稅務法務>公司法修正實質受益人兩關鍵 找到爭議突破口

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公司法修正實質受益人兩關鍵 找到爭議突破口

2017-11-20 00:11經濟日報 記者 吳馥馨邱金蘭

公司法修正實質受益人爭議終於獲突破,主要有兩大關鍵:實質受益人條款具可操作性,以及新一輪國際洗錢防制評鑑獲得工商團體理解與支持。

由於實質受益人條款爭點遲未化解,已讓公司法修正案卡關一段時間,上周四在政委陳美伶親自與七大工商團體溝通下,終於獲得突破。

爭議有解的關鍵,在於實質受益人的條款明確可行,尤其只限在第一層的「董事、監察人、經理人及持股10%以上股東」,而不是沒完沒了的深究到第二層、第三層的「影子股東」。

執法上不但具有「可操作性」,也縮小打擊面,公司須申報的資料比全部的股東名簿申報還少。而且加重公司法遵成本的第三方簽證,也確定取消,業界不再望而卻步。

另一個關鍵則是,企業也體認到明年新一輪國際洗錢防制評鑑對台灣的重要性,萬一評鑑成績不佳,金融交易都被要求加強客戶審查,成本大增,速度變慢,對企業衝擊將不小,恐怕也不是企業承擔得起的。

最後從相關部會到業界,終於在「全力讓台灣通過明年國際洗錢防制評鑑」的使命下達成共識。

106.11.20<稅務法務>明年報綜所稅 三點備忘錄

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明年報綜所稅 三點備忘錄

2017-11-19 23:55經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

財政部高雄國稅局表示,民眾明年申報106年度綜合所得稅時,有三個不可不知,包含免稅額調高,個人為8.8萬元、滿70歲以上的個人或受扶養直系親屬為13.2萬元;基本生活費不課稅;「公益出租人」租金收入每屋每月可享1萬元的免稅額。

綜所稅免稅額部分,因消費者物價指數累計上漲幅度已超過3%,因此,個人免稅額從8.5萬元調高為8.8萬元,年滿70歲以上的個人或受扶養直系親屬從12.75萬元提高至13.2萬元。

其次,納稅者權利保護法將在12月28日上路,納稅者的基本生活所需費用不課稅。

「基本生活所需費用」是按主計總處公布最近一年全國每人可支配所得中位數60%計算,「基本生活所需費用」超過綜所稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額合計數的部分,得自納稅者當年度綜合所得總額中減除。

財政部會在12月底前,公告當年度每人基本生活所需的費用。依主計總處公布105年度的全國每人可支配所得中位數為27.7萬元,換算的每人「基本生活所需費用」是16.6萬元。

以106年度公告基本生活所需費用為16萬元為例,以一家五口單薪家庭且採標準扣除額為例,當年度維持基本生活所需費用為80萬元,高於依所得稅法規定計算免稅額、標扣額及薪扣額合計數74.8萬元,差額5.2萬元,得自綜合所得總額中減除。

74.8萬元是按免稅額44萬元、標扣額18萬元、薪扣額12.8萬元的合計數。

第三,《住宅法》增訂的「公益出租人」租金收入每屋每月享有不超過1萬元免稅額,也自106年度首度實施。「公益出租人」是指將住宅出租給接受租金補貼或《住宅法》第23條規定的單位使用者。

高雄國稅局副局長洪東煒舉例,某「公益出租人」106年度出租一屋,每月租金收入1.5萬元,全年租賃收入總額18萬元,減除12萬元免稅額後,應列報租賃收入6萬元。

此外,納保法上路後,租稅規避原則不處罰,但稅捐稽徵機關仍可依實質課稅調整補稅,並按應補繳稅款加徵15%滯納金及利息。

106年度綜所稅申報三個不可不知 圖/經濟日報提供106年度綜所稅申報三個不可不知 圖/經濟日報提供

106.11.20<稅務法務>新聞中的法律/社群網站購物 三招防詐

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新聞中的法律/社群網站購物 三招防詐

2017-11-19 23:57經濟日報 魏妁瑩、林勇麒

近來社群網站愈來愈多廣告會跳出,吸引消費者導入購物,卻也衍生很多購物糾紛。這些社群網站上的廣告,大多強調購物方便,只需要消費者姓名、電話、地址等資訊,就可完成訂購,但愈來愈多民眾投訴,收到的貨品與廣告不符,卻因為沒有對方聯絡方式,導致求助無門。

目前法律對消費者是有基本保護的相關規範,但消費者在網路下單前,一定要做好功課。

第一,要確保廣告連結所提供的商家資訊是否完整。消費者需要知道自己是與誰交易,之後有問題時才可以知道找誰解決。之前曾看過一個案例,某商家在購物連結網站上雖有揭露聯絡地址,但經查詢後才發現,該地址所在地是間大賣場,該商家亦未在大賣場中設櫃。

第二,聰明購物多比較、用商品名關鍵字搜尋。通常社群網站廣告會出現比市價較低的產品價格,吸引消費者購物,可以利用廣告商品連結中的商品名稱去作搜尋,不只多比價,也可多參考具相同功用的產品規格,若價格與其他平台差不多的話,選擇大電商平台購買相對有保障。

第三,「免運費、貨到付款」風險一樣存在。其實貨到通常會有外包裝,消費者仍在未看到貨品下,就把錢交給快遞業者。有六字箴言可供參考,亦即「先驗貨再付款」。但通常快遞業者很少會答應,此時若消費者仍有疑慮,建議直接退貨不付款,由於是網路購物,可適用消保法七天內無條件退貨規定。

網路購物的訴訟糾紛有可能涉及民事與刑事。民事部分就是消費者發現貨品來與原來想的不一樣,但店家不願意退貨;或是消費者告知店家有瑕疵,店家卻認為該瑕疵是消費者製造的等等。此時,就需要進行雙方協商,如折價或是退貨等,若無法解決,最後途徑就是上法院。

至於刑事方面,則是消費者發現店家詐欺,例如下單買iPhone,卻送了顆蘋果來;下單買滑鼠卻送來玩具老鼠;或甚至根本未送貨來等,此時可以蒐集事證,例如賣家圖片與貨品等,到檢警去提刑事詐欺告訴。

回到最原始問題,若消費者連賣家是誰都不知道,根本無法確認要對誰提告。還有一個問題,若賣家在海外,而有糾紛而要追償的話,程序上會耗費更多的時間與成本。

除非涉及犯罪廣告,例如販賣毒品或槍枝,否則似乎不宜以法律過度干涉網路平台的運作,但要如何平衡目前「消費者藉由臉書平台中的廣告購物,發生糾紛時求助無門」的情況,建議可由主管機關建立具體機制,要求臉書等社群網站平台,在接受廣告委託前,應就「賣家」及「廣告主」的背景及聯絡資訊,進行基本蒐集及調查,並確保刊登販售廣告資訊透明。平台配合提供相關資訊,應可防杜部分爭議之發生。

(本文由普華商務法律事務所律師魏妁瑩、林勇麒口述、記者林潔玲整理)

106.11.17<稅務法務>健全稅制 財政部提出五大重點工作

張貼者:2017年11月16日 下午4:58林惠敏   [ 已更新 2017年11月16日 下午4:58 ]

健全稅制 財政部提出五大重點工作

2017-11-16 06:01聯合報 記者沈婉玉╱即時報導

為健全稅制,建立優質賦環境,財政部提出五大重點工作方向,包括:檢討薪資所得計算規定、配合政策提供租稅優惠、落實推動納稅者權利保護、完備我國資訊交換機制及精進行動支付結合電子發票

財政部部長許虞哲今天率所屬機關首長暨國營事業董事長、總經理(含各轉投資事業機構公股代表之董、監事)列席立法院財政委員會業務報告,並備質詢,財政部提出健全稅制五大重點工作。

薪資所得計算規定,影響全國上班族,財政部表示,目前正蒐集分析主要國家的薪資所得計算規定,並調查我國勞動市場狀況,包括受僱者職業上的必要花費及其負擔情形,以研議可行方案,規畫明年6月底提出修法草案。

包租公的好消息是,財政部配合內政部研議「租賃住宅市場發展及管理條例」草案,若包租公願意將房子交由專業經營者出租,將可享有所得稅、地價稅及房屋稅租稅優惠,以完善我國住宅租賃制度,保障國人租屋權益及居住品質。

財政部表示,「納稅者權利保護法」將於今年12月28日上路,已成立「推動納稅者權利保護法工作小組」,訂定子法規 、作業流程及申請書表等,加強訓練與宣導。

因應國際新資訊透明標準,財政部表示,今天發佈外界稱之為「台版肥咖」的「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」,未來還將發佈「租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法」以利後續執行。

在精進行動支付結合電子發票方面,財政部指出,因應行動支付發展趨勢,除已推動電子發票中獎獎金可變成刷卡金,後續將推動電子發票結合電子票證及銀行QRCode 共通性支付標準,提升民眾兌獎便利性。

106.11.17<稅務法務>合資售貨開立發票 換營業人免先核備

張貼者:2017年11月16日 下午4:55林惠敏   [ 已更新 2017年11月16日 下午4:56 ]

合資售貨開立發票 換營業人免先核備

2017-11-17 01:03經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

財政部放寬營業人合資銷售勞貨物,開立統一發票規範。

過去兩家以上營業人合資買賣貨物、勞務行為,若要選擇由其中一家主辦營業人,代表開立統一發票給買受人,須先報經主管稽徵機關核備,昨(16)日公布「變更之後再核備」即可。

依據規定,兩家以上營業人合資從事購買或銷售貨物、勞務行為,其進、銷項憑證的取得或開立,可就兩方式自行則一辦理。

一是分別按前開比例開立統一發票給買受人。其二,經所有營業人同意,由主辦營業人來辦理,「但須報經其營業稅主管稽徵機關核備」,修正後,則將「事前核備」改為「變更再核備」即可。

106.11.17<稅務法務>台版CRS公告 申報期限延後

張貼者:2017年11月16日 下午4:54林惠敏   [ 已更新 2017年11月16日 下午4:55 ]

台版CRS公告 申報期限延後

2017-11-17 01:03經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

財政部昨(16)日正式發布台版CRS-「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」,官員指出,台灣已對租稅協定夥伴國「承諾」,將施行CRS。

配合辦法的頒定,已正式發出信函給相關國家,洽簽主管機關協定,部分協定夥伴國已表達合作意願。

外界關注公告版本和預告版本的差異,財政部說明,首先是申報期限改為2020年6月、實體帳戶審查期限也延後一年,至2020年12月底完成淨值的審查,同時,高資產審查程序也可用在審查低資產帳戶。

台版CRS「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」公布後,財政部表示,首先要建置完備國內的資料庫,建置完成後,主管機關協定也要洽簽完成,在租稅協定的基礎下,全面性所得稅協定或資訊交換協定,都可以推動。

原本申報金融機構須在每年5月31日,向國稅局申報應申報帳戶的相關資訊,首次申報日期為2020年5月31日。

但由於外界認為我國所得稅申報期間也同為5月,鑑於資訊流量可能過大之下,「延後改為6月」,因此在2020年6月1日至6月30日金融機構需進行首次申報。

同時,在實體帳戶部分,原本草案期限為2019年12月31日,但為順應國際規定步調,放慢腳步改為2020年12月31日完成淨值審查。至於淨值審查部分,原本高資產與較低資產的審查程序略有不同,但修改後也可用高資產的審查程序審查較低資產的帳戶。

CRS盡職審查程序 圖/經濟日報提供CRS盡職審查程序 圖/經濟日報提供

106.11.17<稅務法務>稅官犀利 一張機票追回千萬稅款

張貼者:2017年11月16日 下午4:53林惠敏   [ 已更新 2017年11月16日 下午4:54 ]

稅官犀利 一張機票追回千萬稅款

2017-11-17 01:03經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

高雄國稅局攜手政府、民間十個單位,憑著欠稅人「紅粉知己」訂購的一張機票,讓積欠稅款1,400萬元的欠稅大戶脫產現形,目前已追回欠繳18年的逾千萬稅款,後續還有400萬元要追繳。

高雄國稅局轄下一位欠稅大戶,在1999年欠下近千萬元的贈與稅拒繳,並利用行政救濟期間稅產,將財產移轉到投資公司、子女和紅粉知己名下,自己名下卻無分文財產。

稅局「上窮碧落下黃泉」仍一直找不到欠稅脫產的證據,直到發現了「紅粉知己」替欠稅人代訂的一張機票,終於抽絲剝繭,找到脫產證據,讓欠稅人乖乖掏出千萬元稅款。

高雄國稅局副局長洪東煒表示,該欠稅大戶因欠稅被管收三個月,都拿他沒辦法。

後來行政執行署從境管局、航空公司調查到欠稅大戶2013至2014年間從高雄到香港、新加坡入出境多達14次,每次出國時間11~71天不等,研判可能是商務行程,因此將資訊轉給國稅局。又從聯合信用卡公司查到刷卡付機票錢的來源,竟是另一位女士。

隨後追查出欠稅大戶出脫名下股權給該女士,即紅粉知已,和欠稅大戶的子女。

且欠稅大戶曾買賣一筆土地給紅粉知己,而紅粉知己又幫欠稅大戶訂購機票、付款,兩人明顯有資金往來,於是展開追稅行動,並順利追回逾千萬元稅款。

本來欠稅大戶一度仍拒不清償,但是執行分署又查到欠稅大戶投保3,000萬元巨額壽險,2018年將屆滿,在國稅局道德勸說下,欠稅大戶終於願意以保單質借方式,分期清償欠稅。

106.11.17<稅務法務>台灣CRS/安永建議提供「推計課稅」

張貼者:2017年11月16日 下午4:50林惠敏   [ 已更新 2017年11月16日 下午4:51 ]

台灣CRS/安永建議提供「推計課稅」

2017-11-17 01:03經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

台灣CRS上路時限逼近,安永聯合會計師事務所會計師林志翔昨(16)日建議,政府對在境外有金融帳戶及其他資產的國人,可提供「推計課稅」的選項,讓有納稅意願的民眾,可依法補申報、納稅,可以降低納稅人與稅局舉證、調查的成本,並增加政府的財政收入。

林志翔強調,不少國人在境外有金融帳戶及其他資產,讓在境外有金融帳戶及其他資產的國人補申報、納稅後,未來國稅局還可以「有所本」,課徵這些人的贈與稅、遺產稅等。

所謂「推計課稅」,舉例來說,甲君在新加坡出售了一家公司股權,價格為星幣1,000萬元,推計課稅的稅率是20%,推計所得為200萬元,再課以最低稅負制稅率20%,要繳納40萬元稅額。

會計業者表示,過去個人利用在免稅天堂註冊的境外公司間接持有海內外資產,或者營利事業以境外公司做為組織架構一環,並將資金及利潤,保留在境外等情形在實務上十分普遍。

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