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106.01.24<稅務法務>企業扣抵境外所得稅…有限額

張貼者:2017年1月23日 下午4:48高雄市記帳士公會   [ 已更新 2017年1月23日 下午4:48 ]

企業扣抵境外所得稅…有限額

2017-01-24 00:21經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

跨國投資日趨頻繁,國內企業申報所得稅若要扣抵境外所繳納的所得稅,須注意扣抵限額。財政部表示,扣抵之數應不可超過加計國外所得依國內稅率計算增加的結算應納稅額。

財政部表示,依所得稅法第3條第2項規定,營利事業之總機構,在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅。

但其來自中華民國境外之所得,已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證,並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證後,自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。

但扣抵之數,不得超過因加計其國外所得而依國內適用稅率計算增加的結算應納稅額。而前揭國外所得是指收入減除成本,及其損失費用後的淨額為所得額。

國稅局也舉例說,查核A營利事業103年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司列報境外所得可扣抵稅額,是依其境外收入計算可扣抵限額,並未減除相關成本費用,經稅局重新核算,該公司申報境外所得可扣抵稅額的限額,超過部分否准扣抵應納稅額,因此予以補徵並加計利息。

財政部提醒,營利事業如有申報扣抵依境外所得來源國稅法規定繳納的所得稅,應注意可扣抵稅額的限額計算,其收入是否已減除相關成本及其損失費用,以免申報錯誤,除補稅外,還可能因此需多負擔加計的利息。

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