首頁‎ > ‎相關法規‎ > ‎新聞消息‎ > ‎106年‎ > ‎

106.05.10<稅務法務>四大租稅優惠 企業別忘了

張貼者:2017年5月9日 下午5:53高雄市記帳士公會   [ 已更新 2017年5月9日 下午5:53 ]

四大租稅優惠 企業別忘了

2017-05-10 03:30經濟日報 記者蘇秀慧/專題報導

今年報稅和去年報稅有何不同?除了房地合一稅新上路外,相關稅制變動不大,不過,企業有四大租稅優惠新制 ,民眾也有員工獎酬股票緩課五年等利多,本報特別製作今年報稅「大」不同系列,深入淺出為讀者解析報稅新制。

今年報稅企業有四大租稅優惠上路,包括:研發支出投資抵減、研發支出加倍減除、智慧財產權作價入股延緩繳稅,和增僱、調高本勞薪資費用加成減除,企業別忘了節稅。

中區國稅局表示,企業105年度起新增的租稅優惠,可分為兩大部分、四大優惠,一是適用產業創新條例的研發支出投資抵減、研發支出加倍減除、智慧財產權作價入股延緩繳稅;二是適用中小企業發展條例的增僱、調高本勞薪資加成減除。

有關研發支出抵減部分,安永聯合會計師事務所會計師楊建華指出,企業符合產創條例研發支出規定,可以選擇「投資抵減二擇一」或「費用加倍減除」方式。

所謂「投資抵減二擇一」是指,公司的研發支出可以選擇支出金額的15%抵減當年度的營所稅;或是選擇支出金額的10%分三年度抵減。

楊建華提醒,無論選擇哪一種抵減方式,都不可超過該公司當年度應納營所稅額的30%,且須在6月1日前向主管機關申請。

舉例來說,企業投入100元研發,若選擇將支出金額的15%抵減當年度的所得稅的話,就有15元的抵稅權,但企業可能當年度沒有賺這麼多,因此就可以選擇將支出金額的10%,也就是10元,分成三年度抵減。

如果選擇「費用加倍減除」,楊建華說,企業讓與或授權自行研發的智財權,在取得的收益範圍內,可以就當年度研發支出金額的200%限額內,從當年度應課所得額中減除。

舉例來說,企業研發支出100元,賣出智財權取得價格300元,就可以減除200元。

但如果研發支出100元,取得價格150元,只能減除150元,不能減除200元。

而智財權作價入股延緩繳稅,是指公司讓與或授權上市、上櫃或興櫃公司作價抵繳股款的所得,得選擇全數延緩至認股年度次年起的第五年課徵所得稅;讓與或授權非屬上市、上櫃或興櫃公司則在實際轉讓時,課徵所得稅。

至於中小企業增僱、調高本勞薪資費用加成減除部分,中小企業增僱24歲以下本勞,符合規定,可在薪資費用的150%限度內,自當年度營利事業所得額中減除;調高本勞薪資,符合規定,可在薪資費用的130%限度內,自當年度營利事業所得額中減除。

舉例來說,增僱本勞的薪資金額為100萬元,則列報當年度營利事業所得額減除額為150萬,省稅效果為50萬X17%=8.5萬。但楊建華提醒,50萬應計入營利事業的基本所得額,若企業因享受過多租稅優惠而需繳納最低稅負(稅率12%),則省稅效果十分有限,為50萬X(17%-12%)=2.5萬元。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供
Comments