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106.12.05<稅務法務>KPMG專欄/美國稅改 全球都關注

張貼者:2017年12月4日 下午4:51高雄市記帳士公會   [ 已更新 2017年12月4日 下午4:52 ]

KPMG專欄/美國稅改 全球都關注

2017-12-05 04:33經濟日報 丁傳倫、楊搓儀

美國參議院于12月2日展現驚人速度通過參院稅改法案。經過無數辯論和修正,該法案與參議院財政委員會提出的版本有很大不同,也不同於11月16日眾議院通過的HR1版本。這意味著兩院將不得不召開會議委員會(Conference Committee)來調和法案之間的差異,然後才能交給總統簽字。此外,國會還要在到期日12月8號前解決政府預算開支問題。稅改方案導致之額外預算赤字十年內不能超過1.5兆美元上限。

稅改目標

川普總統選前喊出要進行稅改帶回更多「美國工作」彷彿昨日,今年可看到白宮與參眾兩院的共和黨團非常努力達成這個目標。

川普就任百日前夕4月26日公布了新稅改方案的原則性內容,以一頁紙說明了整個稅改目標,為1986年以來最大規模的稅改拉開了序幕:

1.刺激經濟,創造百萬就業機會。

2.減輕美國中產家庭稅務負擔。

3.降低企業所得稅。

4.簡化美國複雜稅制,廢除最低稅負及遺產稅

9月27日進一步公布稅改框架共識:

1.個人稅簡化級距至3級,最高稅率35%;翻倍標準扣除額;增加兒童稅額扣抵;取消個人最低稅負制。

2.廢除遺產稅與隔代移轉稅。

3.降低企業稅率為20%;對獨資、合夥與S公司設定稅率天花板25%。

4.機器設備支出費用化,但限制利息與某些費用與獎勵。

5.鼓勵跨國公司匯回海外利潤,提供100%股利費用認列,提升工作機會。

氣勢驚人

參眾兩院遂展現暴風般修法進度,並在投票過程中完全披露民主與共和兩黨在稅改議題上明顯的歧見。眾議院於11月2日提出美國降稅及工作法案,429頁的法令文字描繪出將來新制的骨肉。緊接之後,參議院推出一份253頁的稅改版本。

眾議院(11/16)進行全院投票表決,最後以227票對205票,通過共和黨眾議員提出的稅改法案。當晚,美國參議院財政委員會共和黨以14票對12票獲勝,財政委員會並趕在感恩節前(11/21)公布長達515頁的稅法內文。

稅改版本差異

參議院修正法案關鍵包括: 一、參議院法案將最高公司稅率從35%降低到20%,與眾議院議案相同,但後來生效日期為2019年;二、穿透實體稅率已經增加到23%;眾院為25%;三、參議院的立法保留了與現行法律相同維持七個稅率,降至10%,12%,22.5%,25%,32.5%,35%和38.5%,大部分是暫時性減低稅率至2025年;四、兒童稅收抵免將增加到每個兒童2000美元,收入限額將會增加;五、將允許扣除州和地方財產稅1萬美元;最初的參議院法案不允許扣除州和地方稅;六、遺產稅與隔代移轉稅,免稅額兩院均將增加到1098萬美元,但參院有落日條款;七、參議院法案還保留了醫療費用的扣除,而眾議院則將其廢除。

結語

川普說稅改是他送出的聖誕大禮,目前看來要在聖誕節休會前通過不是沒可能。但可以預期民主黨,甚至少數保守派共和黨將強力杯葛。

美國此次稅改如何順利過關,需持續注意兩黨就分歧部分如何談判和妥協,讓兩院能達成共識。在全球化的潮流中,未來各國政府應將如何應對美國稅改,台灣也不能例外。

(本文由KPMG安侯建業稅務投資部執行副總丁傳倫、副總經理楊搓儀提供)

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