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107年


107.09.19<稅務法務>營所稅暫繳 留意稅率變動

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營所稅暫繳 留意稅率變動

2018-09-19 00:59經濟日報 記者翁至威/台北報導

立法院三讀修正通過所得稅法部分條文,營利事業所得稅的申報規定也跟進修正。財政部北區國稅局指出,營利事業辦理107年度暫繳申報時,如採用試算申報,首先要注意的重點就是,應以修正後稅率20%或18%,計算應納暫繳稅額。

107年度營所稅暫繳申報及繳納稅款期間,為今年9月1日至10月1日止。

國稅局官員說,公司可以有兩種選擇方式,除了可選擇以上年度營利事業所得稅結算申報應納稅額的二分之一,為暫繳稅額之外,也可以採試算申報的方式,來處理。

國稅局官員強調,由於今年2月,已修正公布所得稅法,107年度營所稅稅率由原本的17%,向上調高為20%,不過,如果全年課稅所得額超過12萬元、未逾50萬元者,適用稅率為18%,營利事業在採試算申報時,應注意適用稅率所出現的變動。

舉例來說,甲公司試算107年度前半年課稅所得為20萬元,換算全年課稅所得額為40萬元,並未超過50萬元的門檻,因此,營業稅率以18%計,計算應納暫繳稅額為36,000元。

而乙公司前半年課稅所得額則為40萬元,換算為全年課稅所得額為80萬元,則應適用20%稅率,計算應納暫繳稅額為80,000元。

台北國稅局提醒業者,公司107年度暫繳申報如採試算申報,計算暫繳稅額除了要注意適用20%或18%稅率之外,也要留意,必須是以換算後的「全年」課稅所得額,有無超過50萬元,作為為判斷的基準,而非只看前半年的數據。業者申報時不要弄錯。

107.09.19<稅務法務>因公司欠稅遭限制出境 應聯合股東選任清算人

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因公司欠稅遭限制出境 應聯合股東選任清算人

2018-09-19 00:59經濟日報 記者翁至威/台北報導

近期發生有限公司遭命令解散且因有欠稅,導致未實質負責營運的小股東遭限制出境之事。

財政部南區國稅局對此提出建議,公司小股東可以聯合其他股東決議選任清算人,並且向國稅局申請以該清算人做為限制出境的對象。

南區國稅局表示,近期接獲某公司股東詢問,公司遭到主管機關命令解散,卻因公司欠稅遭到限制出境,該股東表示,其持股微小且並非公司負責人,為何會遭到限制出境?

官員說明,當公司解散或遭撤銷、廢止登記時,依規定必須辦理清算,公司清算期間,應以清算人作為法定代理人,如公司欠稅達限制出境標準時,就會以該法定代理人作為限制出境對象。

以前例來看,該股東應是公司章程並未規定清算人,公司股東也沒有選任清算人,在這種狀況下,有限公司則以「全體股東」作為清算人。

該局進一步表示,國稅局依法執行,限制該名小股東出境並無違誤,但也建議該股東可依公司法規定,與其他股東共同決議選任清算人,並持清算人向法院聲報就任的函文,向國稅局申請改以選任清算人為限制出境對象。

該名選任清算人如要申請解除限制出境,就必須等公司繳清全數稅款後才能辦理。

該局提醒,公司進入清算期間,應儘速推選清算人,並向法院聲報就任,依規定完成清算程序,以免影響自身權益。

107.09.19<稅務法務>凱博專欄/善用合夥企業 用股權激勵留才

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凱博專欄/善用合夥企業 用股權激勵留才

2018-09-19 00:59經濟日報 梁祥賢

新經濟時代什麼最值錢?從阿里巴巴2019財年第二季度股權獎勵164 億人民幣,不難猜出此答案就是“人才”!但股權激勵要如何給,才可有效留住人才並保有公司控制權?另被激勵員工要如何登記,才可確保老闆“口頭”承諾可如實兌現、且稅收成本最小呢?

根據我方的實踐經驗,按《中華人民共和國合夥企業法》成立老闆與被激勵員工的有限合夥企業作為持股平臺,應是目前較佳的方案。此模式是由被激勵方不超過50人、共同簽署合夥協議(類似公司制的公司章程),協議中對持股比例、利潤分配及合夥人入夥退夥等作出個性化約定,滿足各方的需求。如果被激勵員工因違反公司規定而被解聘,即可做出除名(當然退夥)安排。

按合夥企業法第67條:“有限合夥企業由普通合夥人執行合夥事務”。依據此條規定,在有限合夥協議中老闆會安排“協力廠商”為有限合夥企業的「普通合夥人」,執行合夥企業事務;員工則作為「有限合夥人」不執行合夥事務。這就能保證合夥企業持有的股份由大股東進行掌控,避免表決權分散,員工則可通過有限合夥間接持有股份並按照約定分取利潤,不參與公司決策管理。

另外,合夥企業是以每一個合夥人為納稅義務人。其中,一般合夥人若屬自然人則繳納個人所得稅20%,若屬法人則繳納企業所得稅25%,而普通合夥人則按經營所得繳納35%,因此通常對持有管理權的執行事務合夥人會安排較低的股權占比。合夥企業所得採取‘先分後稅’的原則,與公司制企業相比較,合夥企業僅需由其個人繳納個人所得稅,避免了企業所得稅和個人所得稅的雙重繳納,稅負相對較輕。正因有了上述的操作優點,「合夥企業」就廣泛的運用在股權激勵操作上,爲股東、員工、企業三方創造多贏的格局!

(作者梁祥賢是凱博荷盛上市項目總監,從事資本市場服務工作,擔任過董事會秘書等職務)

107.09.19<稅務法務>稅負比降 稅收估減千億

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稅負比降 稅收估減千億

2018-09-19 01:02經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

財政部初步估算,今年所得稅列報免稅額及扣除額占綜合所得總額的比率將大幅提高,因此稅負比率會下降到24%,受此影響,有可能減少稅收額高達千億元。

依據105年度綜合所得稅申報統計,全國622萬申報戶的綜合所得總額約5.8兆元,列報的免稅額及扣除額約3.61兆元,占綜合所得總額的比率約63%,稅負比率為37%。但今年起薪資、身心障礙特別扣除額由原本的每人12.8萬元,大幅提高為每人20萬元,幼兒學前特別扣除額也由原本的每人2.5萬元,大幅提高為12萬元。財政部試算後發現,免稅額與扣除額占綜合所得總額比率高達76%,稅負比率從37%下降到24%。

因應高齡化社會到來,財政部原本檢討扣除額時,決定納入長照特別扣除額,並擴大醫藥生育費扣除額範圍納入健檢費用,但發現稅損過大,決定重新、全面檢討扣除額。

107.09.19<稅務法務>所得稅法 分兩階段修正

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所得稅法 分兩階段修正

2018-09-19 01:03經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

財政部決定分兩階段修改「所得稅法」,名模林若亞條款即薪資費用核實減除先行;至於其他扣除額的包含項目、金額,將重新通盤檢討,即既有的所得稅扣除額各項目,都有可能增刪。

財政部長蘇建榮表示,過去列報免稅額及扣除額占綜合所得總額比率為63%,但上一波所得稅改後,今年起列報免稅額、扣除額占比大增為76%,因此,不得不重新、全面檢討各項扣除額。

換句話說,100元的所得,有76元可以用來抵稅,稅負變得太輕,一旦再增加長照特別扣除額,稅損太過嚴重,「問題很大」。

為此,財政部內部將成立「稅政革新小組」,首先就扣除額展開全面檢討,具體運作方式下周會明朗化。

據了解,財政部原訂本月下旬到10月初,將「所得稅法」修法版本送到行政院,10月中旬送到立法院審議。不過此項構想上周末大逆轉,財政部決定薪資費用核實減除部分,各界較有共識,先送立法院本會期審議,至於其他扣除額部分,通盤檢討。

目前所得稅有標準扣除額、特別扣除額和列舉扣除額。特別扣除額有六項,含薪資、身心障礙、教育學費、儲蓄投資、幼兒學前特別扣除額和財產交易損失;列舉扣除額則包含: 捐贈、人身保險費、醫藥生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出等。

財政部相關官員表示,將就扣除額的合理性進行檢討,主要是看有沒有浮濫、不符實際需求的情況。

至於將先行上路的薪資費用核實減除,財政部目前規劃,薪資費用超過薪資特別扣除額20萬元的納稅義務人,可以核實減除。

107.09.17<稅務法務>房屋自益信託 有條件享優稅

張貼者:2018年9月16日 下午6:00林惠敏   [ 已更新 2018年9月16日 下午6:01 ]

房屋自益信託 有條件享優稅

2018-09-17 00:36經濟日報 記者翁至威/台北報導

稅務機關表示,民眾持有房屋如已經辦理自益信託,但實際仍供委託人本人、配偶或其直系親屬居住使用,且同時符合其他自住要件者,仍可申請按自住1.2%核課房屋稅

經濟日報提供經濟日報提供
信託種類繁多,許多名下有多棟房地產的民眾,常會選擇辦理房屋自益信託,也就是受益人就是信託委託人本人。台中市地方稅務局指出,如果房屋所有權辦理自益信託,即便契約上暫時把所有權登記移轉給受託人,不在自己名下,但因為受益人是本人,沒有投資移轉獲利等問題。

因此,如果該房屋符合自用住宅要件,也就是仍實際供委託人本人、配偶或其直系親屬居住使用,且房屋並未出租使用,委託人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內等自住等要件,房屋稅仍可申請按自住1.2%核課房屋稅,以達到節稅效果。

除名下多房的富人之外,稅務局進一步指出,像公職人員依公職人員財產申報法規定辦理信託登記的房屋,如符合所規定自住要件者,也可申請按自住用房屋稅率課徵,以維護本身的租稅權益。

107.09.17<稅務法務>自宅地價稅優惠 25日前申請

張貼者:2018年9月16日 下午5:59林惠敏   [ 已更新 2018年9月16日 下午6:00 ]

自宅地價稅優惠 25日前申請

2018-09-17 00:36經濟日報 記者翁至威/台北報導

地價稅課徵期間將於11月展開,根據稅務機關彙整相關規定提醒民眾,今年申報地價稅節稅有三點可特別注意,尤其是符合自用住宅要件或其他減免條件的稅地,以今年而言,都須在9月25日前提出申請,才能於今年適用。

高雄市稅捐稽徵處表示,地價稅採累進稅率課徵,換言之,持有土地越多,地價總額可能就越高,適用稅率也會隨著變高,從基本稅率千分之10到最高千分之55,差距不小。民眾可把握三大節稅技巧,幫自己省荷包。

官員指出,如果土地符合特別稅率的要件,可適用單一稅率,不計入地價總額以累進稅率計徵,其中,自用住宅用地稅率千分之2是最低稅率,與基本稅率千分之10起跳,至少相差四倍。

依規定,如果要適用自用住宅用地的稅率,本人或配偶、直系親屬須辦妥戶籍登記,且該地房屋必須無出租、無營業情形,且全國以一處為限。

近期財政部也發布解釋令,符合地價稅減免或優惠的共享車位,只要每年提供不特定人使用的時數,不超過2,880小時,就可按原自用稅率課徵,不會因為共享了車位,而使適用稅率提高。

官員建議民眾盤點減免稅地。例如依法核定的工業區土地,並按工業主管機關核定規劃使用並取得證明文件者,無論自用或出租供興辦工業使用,都可適用工業用地特別稅率千分之10課稅。

107.09.17<稅務法務>新聞中的法律/股東行使召集權應有配套

張貼者:2018年9月16日 下午5:57林惠敏   [ 已更新 2018年9月16日 下午5:59 ]

新聞中的法律/股東行使召集權應有配套

2018-09-17 00:36經濟日報 蔡朝安

公司法三讀修正通過,股東召集權的行使成為各方關注焦點之一。實務上,如有股東其股權比例顯著為高,利益甚重,且願意親力親為參與公司經營者,應正視其股東權利的行使,公司法未來在修法上,也應重新思考妥適的持股比例門檻,並建立健全配套。

此次修正的公司法新增第173條之1規定,股東僅需持股過半達三個月以上,即可自行召集股東臨時會,無需先行請求董事會召集。

法律上究竟應容許持股多少的股東,擁有自行召集股東會的權利,是涉及公司治理的根本事項,應回歸股東權的基本內涵探究。

如果把一個股份有限公司當作一個共有的產權來看,因為共有人相當多,只好委諸他人代管產權,但如共有人中有人產權比例甚高,且願意親自管理產權,規範上,理應鼓勵而非限制其行使固有的管理權利。

到底一個共有產權,其中共有人要有多高的比例,才可以給予合理的途徑,讓他能夠啟動改選機制,親自參與產權管理呢?

參酌外國的立法,包括美國德拉瓦州公司法、模範公司法、香港公司條例與新加坡公司法,並沒有類似本次公司法新增第173條之1的股東召集權規定。

取而代之的,是給予擁有一定持股比例的少數股東,請求董事會召集股東臨時會的權利,如董事會不為召集,即得向主管機關申請自行召集。新加坡公司法甚至賦予持股達10%以上的二名或以上股東,有直接召集股東臨時會的權利。

相較之下,新修正的公司法要求持股須過半,似乎過於嚴格。其實即使賦予股東召集股東臨時會的權利,是否能達到法定出席人數、議案能否通過、董監事是否改選等仍是未知數,於法不宜過度嚴格限制。未來或許可考慮進一步降低股東持股比例要件。

不可避免地,或許會發生有心人士以利誘或其他不當方式,如違法徵求委託書等,達到可召集股東臨時會的股權比例;且召集股東會者是否確實符合法定持股比例等資格要求,也可能產生應如何驗證的爭議。

就此部分,或許可與商業法院設置相結合,於商業法院設置專庭,由商業法院就相關事項為初步審查,例如召集權人是否確實符合召集要件,並以裁定方式儘速為之。對於法院的裁定如有爭執者,仍可提出民事訴訟,撤銷相關決議,由法院為終局審理,以衡平時效與正確性。

此外,召開股東會的費用不低,究竟該由召集的股東或公司負擔相關費用,也是立法上須思考的方向。實務上,召集股東會需要的資料,大多由公司股務代理機構掌控,如何要求其配合提供資料給予召集股東所委託的股務代理機構,也常會發生困難,未來亦需一併檢討相關法令,完善配套。(作者是普華商務法律事務所主持律師)

107.09.14<稅務法務>個人仲介不動產佣金 要稅

張貼者:2018年9月13日 下午6:02林惠敏   [ 已更新 2018年9月13日 下午6:03 ]

個人仲介不動產佣金 要稅

2018-09-14 00:29經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

財政部國稅局昨(13)日表示,納稅義務人取自個人給付的不動產仲介佣金,屬執行業務所得,應辦理綜合所得稅結算申報

北區國稅局轄內甲君,某年取自乙君給付不動產仲介佣金100萬元,未依規定辦理綜合所得稅結算申報,經該局查獲,減除20%必要費用,核定甲君執行業務所得80萬元,並補稅及處罰。

甲君不服,主張該筆金額僅為代收轉付,非屬不動產仲介佣金,申請復查。案經該局以不動產買賣合約書已載明給付佣金款項,核與乙君匯款金額相符,且甲君未能提供佐證,證明該筆款項屬代收轉付性質,遂駁回其復查申請。

北區國稅局表示,個人給付佣金無須辦理扣繳憑單申報,民眾如取自個人給付的不動產仲介佣金,因無法在辦理綜合所得稅結算申報時查調該筆所得,須自行檢具相關證明文件據實辦理結算申報,以供稽徵機關核認。

107.09.14<稅務法務>漏報未上市櫃股交易 重罰

張貼者:2018年9月13日 下午6:01林惠敏   [ 已更新 2018年9月13日 下午6:02 ]

漏報未上市櫃股交易 重罰

2018-09-14 00:29經濟日報 記者翁至威/台北報導

台股指數持續維持在高檔,除了上市櫃市場之外,私人間買賣未上市(櫃)股票也日趨頻繁。財政部強調,此類交易有別於集中市場,較常出現代徵稅額短漏報的情況,由於罰鍰最高達十倍之多,納稅義務人投資時務必留意稅務的處理。

財政部北區國稅局並建議,因錯失多發生在人工書寫繳款數的案件上,建議民眾可利用「財政部稅務入口網」填寫並繳稅,來避免錯誤的發生。

官員說明,未上市櫃股票交易的稅務處理,應由證券買受人(即代徵人)於買賣交割當天,按每次成交價格,依千分之3代徵證券交易稅,並於代徵的次日填具繳款書,向代收稅款金融機構逕行繳納。

為方便民眾繳稅並降低人工書寫的錯誤,「財政部稅務入口網」有提供點選線上服務,可進入入口網/電子申報繳稅服務/自繳繳款書三段式條碼列印(線上版)/證券交易稅一般代徵稅額繳款書(492),輸入證券出賣人、買受人、買賣證券名稱、交易股數及成交價格等資料,並列印條碼化繳款書後,向各金融機構代收稅款處繳納。

官員提醒,依證交稅條例定,代徵人(即買方)代徵稅額有短徵、漏徵情形,除應賠繳該短徵、漏徵的稅款,另處以應代徵未代徵的應納稅額1~10倍的罰鍰,納稅義務人務必注意維護自身權益。

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