眼科診所兼賣眼鏡 銷售行為須繳稅並開發票

國稅局表示，醫療院所診療行為屬於執行業務者提供專業性勞務，不必課徵營業稅，但諸如眼科診所賣眼鏡、牙醫診所賣牙膏等，屬銷售貨物行為，因此須辦理營業登記並繳納營業稅。

台北國稅局表示，現在有部分眼科診所附設配眼鏡服務，以方便看診民眾，眼科診所若有兼營眼鏡銷售業務，除了醫師主持一般眼科診療行為的收入，核屬執行業務者提供其專業性勞務，不屬於營業稅課稅範圍之外，診所銷售視力矯正鏡片、鏡架或隱形眼鏡等相關產品收入屬銷售貨物行為，應依規定辦理稅籍登記課徵營業稅，經核定使用統一發票者，應開立銷貨統一發票。

國稅局補充，類似型態還有皮膚科診所兼營保養品銷售、牙醫診所兼營牙材、牙膏、牙刷銷售，及獸醫診所兼營寵物用品銷售等，都應依規定就銷售貨物部分辦理稅籍登記，並課徵營業稅。

國稅局呼籲，醫療診所若兼營銷售貨物而未辦理稅籍登記，應儘速向所在地國稅局所屬分局稽徵所補辦稅籍登記，並依法報繳營業稅，以免經稽徵機關查獲，除補徵所漏稅額外，還會遭處罰鍰。

保險金計入遺產課稅 受益人不必再計算繳交最低稅負

很多人對稅務會有一些似是而非觀念，最常聽到就是「保險金3330萬元內免稅」。

所謂3330萬元免稅的說法，其實來自於所謂的「最低稅負」課稅原則。富邦證券專家團隊協理陳秋蘭解釋，依所得基本稅額條例，保單「受益人」領取「特定保險給付」時，必須計入「基本所得額」來計算是否應繳交俗稱的「最低稅負」。

而「特定保險給付」，是指須同時符合以下3項原則的保險給付；1、民國95年1月1日之後訂定的保險契約。2、受益人與要保人非屬同一人。3、人壽保險及年金保險 (健康險和傷害險除外)。

陳秋蘭表示，同時符合前述3要件的保單，「生存給付」須全數計入基本所得額計算，但「死亡給付」保險金，每1申報戶全年領取合計在3330萬元以下部分，則免予計入；僅就扣除3330萬元後的數額和海外所得等項，一起納入當年度基本所得額中來計算最低稅負。

但保險稅務問題除涉及最低稅負，跟「遺產稅」也有關。

假設保單受益人領取符合前述條件的保險金，應繳交最低稅負，但這筆保險金，若又被稅捐稽徵機關依實質課稅原則計入遺產課稅，豈不是「1筆保險金剝2層皮」，兩頭都課稅？

對此，依照財政部解釋函說明，「受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，尚無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，自無適用所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定問題。」

陳秋蘭解釋，也就是說，課徵原則不是遺產稅與所得稅2擇1，「而是先確定是否課徵遺產稅」，若保險金計入遺產課稅，受益人就不必再計算繳交最低稅負；若未計入遺產課稅，才納入最低稅負計算。

但陳秋蘭也表示，實務上，遺產申報必須在當事人過世後6個月內進行，申報後，還要經過嚴謹的審核作業，因此可能需要一段時間才能核定。假設5月申報所得稅時，這筆遺產稅已經核定了，家屬就會知道這筆保險金是否要計入遺產課稅，便可決定是否應申報最低稅負；倘若遺產稅尚未核定，她建議受益人還是先申報所得稅，之後再判斷是否可以退稅，以免未申報而受罰。

富邦證券提醒，保險金「實質課稅」個案中，常見的8大態樣中，有1項就是巨額投保，但實質課稅審查是採綜合認定，還會兼看投保動機、保單性質、經濟狀況及時程等，較難斷定大額保險金是否核課遺產稅。但撇開稅務審查結果是否盡如人意，保單絕對是資產傳承上的極佳工具，但須正確使用及解釋，再輔以得宜的稅務申報，才能「保得輕鬆，稅得安穩」。

107年11月份政府公益彩券 盈餘20.33億元

台灣彩券公司今（26）天表示，107年11月份為政府創造的公益彩券盈餘為20.33億元，自103年1月至107年11月底為止，第4屆公益彩券累積政府公益盈餘達1421億元，依規定分配其中50%供地方政府辦理社會福利、45%供政府補助國民年金，其餘5%則挹注全民健康保險準備。

台灣彩券公司表示，107年11月份單月為政府創造的公益彩券盈餘為20.33億元，其中10.17億元分配至各直轄市、縣市政府辦理社會福利之用，實際撥付數將依「財政部公益彩券監理委員會組成辦法」第三條規定辦理，9.15億元分配至國民年金，1.02億元則分配至全民健康保險準備。

107年11月份政府公益彩券盈餘是以刮刮樂第274~278期、大樂透第107000092至107000100期、威力彩第107000088至107000096期、大福彩第107000088至107000095期、四星彩第107000262至107000287期、三星彩第107000262至107000287期、38樂合彩第107000088至107000096期、49樂合彩第107000092至107000100期、39樂合彩第107000262至107000287期、今彩539第107000262至107000287期、雙贏彩第107000166至107000191期以及賓果賓果第107061713至107067802期的銷售總額為計算基礎。

國際貿易大戰！我國對7類產品課反傾銷稅 年收逾2億元

為保護本國產業不受到外國商品傾銷的衝擊，各國根據國際貿易規範實施反傾銷稅。關務署表示，我國目前對7類產品國外進口產品執行反傾銷措施，106年徵收反傾銷稅3億4千6百萬元；107年1月至11月共徵收2億1千7百萬元。

關務署表示，目前我國課徵反傾銷稅的產品包括：自中國大陸產製進口之毛巾、鞋靴、過氧化苯甲醯、卜特蘭水泥及其熟料，與自中國大陸及韓國產製進口之特定鍍鋅扁軋鋼品、300系不銹鋼冷軋鋼品，及自中國大陸、巴西、韓國、印度、印尼、烏克蘭產製進口之碳鋼鋼板。

關務署表示，為協助國內產業因應外國貨物傾銷等不公平貿易行為，依關稅法授權訂定的平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法，如有進口貨物以低於該國同類貨物的正常價格輸入致損害我國產業的情形，提供國內產業申請對該進口貨物課徵反傾銷稅，使國內產業得以在公平合理的貿易環境中發展。

關務署提醒，我國產業在開放國際競爭環境中，若遇到外國貨品藉其市場競爭優勢大量傾銷輸入我國市場，對國內產業生存發展形成重大威脅時，可依據平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法相關規定，檢具申請書向財政部申請對進口貨物課徵反傾銷稅，使我國產品與進口品能在平等基礎上公平競爭，建立經濟安全防護網。

境外電商B2C賣勞務 須開發票

境外電商交易蓬勃發展，財政部國稅局昨（26）日提醒，境外電商銷售電子勞務給我國營業人，必須由我國營業人辦理扣繳；如果銷售對象是一般自然人，明年起境外電商必須開立統一發票，並依規定報繳營業稅及營利事業所得稅。

境外電商依據規定，原則上必須於明年起開始開立統一發票，並有一年的輔導期。

台北國稅局局長許慈美對此表示，境外電商銷售勞務給我國營業人、機關團體，屬於B to B形式，與銷售給國內個人的B to C形式情況不同。

如果是B to B，營業稅方面，就是由境內營業人在給付報酬的下一期開始15日內，就給付額繳納；營所稅方面，也是由境內扣繳義務人在給付時扣繳稅款。也就是說，境內營業人必須在營業稅申報書上填報，機關團體則填具機關團體營業稅繳款書繳納營業稅，並應依所得稅法規定辦理扣繳及憑單申報。

不過若是B to C，營業稅部分，境外電商必須辦理稅籍登記，並以每兩個月為一期，在下一期開始15日內申報繳稅；營所稅部分，境外電商可提具相關帳簿核實減除成本，並在5月報稅季時申報繳納，也可向稽徵機關申請核定淨利率及貢獻程度，所屬國家與我國有簽署租稅協定的話，也可申請適用相關減免。

夫妻贈地課稅 先撥算盤

夫妻間相互贈與土地，可由當事人自行選擇是否課徵土地增值稅。地方稅務局昨（26）日表示，選擇當下不課徵土增稅未必會比較划算，如果未來再轉移給第三人，漲價數額以及適用稅率可能都會比較高。

台中市地方稅務局解釋，「不課徵」土增稅不代表「免稅」，不課徵只是在土地移轉時暫時不課稅。如果夫妻間贈與土地當下，選擇不課土增稅，未來再將土地移轉給第三人，就是以該筆土地贈與前的原規定地價，或前次移轉現值為基準，來計算漲價總數額課徵土增稅。

由於土增稅公告現值通常會逐年調漲，且稅率採倍數累進，因此未來轉移給第三人時，計算出來的漲價數額或適用稅率有可能會比較高，納稅義務人必須仔細評估，選擇最有利的方式。

除了牽涉到土增稅，夫妻間贈與房地也與贈與稅、契稅有關。

大股東資料 58%企業未申報

因應洗錢防制國際評鑑，根據已於今年11月1日上路的公司法第22條之1規定，公司必須申報董事、監察人、經理人及持股超過10%股東資料。經濟部商業司昨（26）日表示，截至目前止，有近30萬家、42%企業完成申報，經濟部呼籲，企業盡快於1月底完成申報。

商業司長李鎂表示，依規畫，70萬家非公開發行公司、有限公司都必須於明（2019）年1月31日止須上集保公司「公司負責人及主要股東資訊申報平台」申報持股10%大股東之相關資料。

她表示，此為全新制度，目前每天約有8,000家企業上網申報，以1%速度前進。在二個月不到時間之內，已有30萬家企業完成申報，算是不錯成果。而目前尚有40萬家企業未申報。

她並表示，公司法第22條之1訂有罰則，經濟部雖不會馬上開罰，對於未申報公司，經濟部會多次通知，估計會有四次公文催告，並要求限期改正。

根據規定，未依規定申報或申報不實之公司，經通知改正而仍未改正，處新台幣5至50萬元罰鍰；經再限期通知改正仍未改正，將按次處新台幣50至500萬元罰鍰，直至改正為止。若公司違規情節重大，最重可廢止公司登記。

公司法第22條之1上路，李鎂表示，今年11月1日至明年1月31日為「首度申報」，經濟部已先將現有公司登記董監資料，及財政部報稅資料整合，作為申報平台的初始資料，公司首次申報時，只需上平台點選確認、更新資料即可，不必再逐筆輸入。為方便公司線上申報，除了傳統工商憑證及自然人憑證外，也特別協調健保署提供健保卡號註冊登錄方式，公司負責人免插卡也可以申報。

全聯會：廢除房市重稅 否則台灣走向崩壞式的結構

不動產仲介公會全聯會今(24)日表示，房地合一稅和暴衝的持有稅，對房市造成重傷害，其中增值稅、持有稅加重，造成房價上漲、商圈空洞化，建議政府應廢除房地合一稅，降低持有稅。

不動產仲介公會全聯會今天舉行年終記者會，理事長林正雄表示，2011年政府開啟打房元年，奢侈稅政策上路，房市交易量應聲重滑，2016年房地合一稅上路，加上暴衝的持有稅，當年交易量更創下24.5萬棟的歷史新低。

全聯會表示，地政司近年每年定期考核各縣市公告現值調整幅度，力求使公告現值趨於市價化。截至2018年底全國平均公告現值已較民國2011年上漲了173%。

這項政策目的是為了落實漲價歸公，但自房地合一稅上路後，我國不動產交易實已轉趨為實價課稅形式，漲價歸公已實現，大幅調漲公告現值反而使得地主為了支付巨額增值稅，調高土地售價，這種調漲最終只是轉嫁至消費者，造成房價高漲。

近年地方政府也競相調高公告地價與房屋標準單價，截至今年底全國平均公告地價已較民國2011年上漲了137%，而房屋標準單價漲幅則是54%~160%不等。此一措施，讓地價稅與房屋稅跟著暴增，造成有些地主因為無力繳付巨額持有稅，必須向政府申請分期繳付的亂象。

全聯會表示，民眾購屋的資金都來自於扣完所得稅後，辛苦攢存的錢。對多數的民眾來說，房屋並不是會產生現金流的資產，而是安身立命的住所，持有期間若還要繳納繁重的持有稅，不動產將成為負資產。持有稅應輕課，避免貧富差距拉大，否則台灣未來將走向「崩壞式的結構」。

例如商圈街道的店面，因地方政府調高公告地價，房東持有稅增加，大多轉嫁至經營事業的租客身上。然而租客為了營業額不敢調漲產品售價，或者調漲之後消費者不願買單而滯銷，最終往往無力營運退出商圈，慢慢使得商圈空洞化。

另外，早年購屋族群，雖然房價高漲使得屋主看似身價亦高，然而屋主的年紀亦隨著光陰荏苒準備退休，突然遭遇暴漲的持有稅，不禁開始擔憂，若賣了這個安身立命的住宅，又能遷移到哪去?

全聯會表示，加重的持有稅與房地合一稅，使得不動產市場流動性受到極大限制，也影響到不動產相關產業從業人員的生計，建議廢除房地合一稅，減輕持有稅，創造興利與正常的交易環境。

「台灣會結構崩壞」房仲全聯會喊廢房地合一稅

不動產仲介公會全聯會今天表示，房地合一稅和暴衝的持有稅，對房市造成重傷害，其中增值稅、持有稅加重，造成房價上漲、商圈空洞化，建議政府廢除房地合一稅，降低持有稅。

不動產仲介公會全聯會今天舉行年終記者會，理事長林正雄表示，2011年政府開啟打房元年，奢侈稅政策上路，房市交易量應聲重滑，2016年房地合一稅上路，加上暴衝的持有稅，當年交易量更創下24.5萬棟的歷史新低。

全聯會表示，地政司近年每年定期考核各縣市公告現值調整幅度，力求使公告現值趨於市價化。截至2018年底全國平均公告現值較民國2011年漲173%。

這項政策目的是為了落實漲價歸公，但自房地合一稅上路後，我國不動產交易實已轉趨為實價課稅形式，漲價歸公已實現，大幅調漲公告現值反而使得地主為了支付巨額增值稅，調高土地售價，這種調漲最終只是轉嫁至消費者，造成房價高漲。

近年地方政府也競相調高公告地價與房屋標準單價，截至今年底全國平均公告地價已較民國2011年上漲了137%，而房屋標準單價漲幅則是54%~160%不等。此一措施，讓地價稅與房屋稅跟著暴增，造成有些地主因為無力繳付巨額持有稅，必須向政府申請分期繳付的亂象。

全聯會表示，民眾購屋的資金都來自於扣完所得稅後，辛苦攢存的錢。對多數的民眾來說，房屋並不是會產生現金流的資產，而是安身立命的住所，持有期間若還要繳納繁重的持有稅，不動產將成為負資產。持有稅應輕課，避免貧富差距拉大，否則台灣未來將走向「崩壞式的結構」。

例如商圈街道的店面，因地方政府調高公告地價，房東持有稅增加，大多轉嫁至經營事業的租客身上。而租客為了營業額不敢調漲產品售價，或者調漲後消費者不願買單而滯銷，最終往往無力營運退出商圈，慢慢使得商圈空洞化。

另外，早年購屋族群在準備退休時，突然遭遇暴漲的持有稅，不禁開始擔憂，若賣了這個安身立命的住宅，又能遷移到哪去？

全聯會表示，加重的持有稅與房地合一稅，使得不動產市場流動性受到極大限制，也影響到不動產相關產業從業人員的生計，建議廢除房地合一稅，減輕持有稅，創造興利與正常的交易環境。

財部減稅紅包 多口之家較有利

財政部將公告今年納保法每人基本生活費為17.1萬元，加上與基本生活費用比較基準計算公式中，排除薪資所得特別扣除額，讓民眾明年報稅時可望有感減稅，預計177萬餘戶受惠，稅損約55億元。根據試算結果，多口之家可能較有機會受惠，單身小資族、頂客族，由於原先享有的扣除額原則上已經高過基本生活費，可能就無法享受到這次的減稅紅包。以下為各族群試算。

Q ：單身小資族，是否可以享受到減稅紅包？

A：如果以單身小資族來看，這次主要的差別在於薪資所得特別扣除額排除，以及基本生活費總額提高到17.1萬。試算起來，由於原先可扣除的合計數，都已超過基本生活費，在這次調整中差別並不大，無法再從綜合所得總額中扣除。

Q：那雙薪無子的頂客族，是否有機會可以享受到這次的減稅紅包呢？

A：對於膝下無子的頂客族而言，最主要的差別也是在薪扣額不計、基本生活費提高，試算下來，在這次調整中差別也不大，無法再進一步從綜合所得總額中扣除。

Q ：如果是扶養兩名在學子女的四口單薪家庭，是否可以享受到減稅紅包？

A：多口之家較可在這次的調整中，享有較大的減稅利益。以四口單薪家庭來說，排除薪扣額後，計算基準納入教育學費特別扣除、儲蓄投資特別扣除，合計數仍少於基本生活費總和，因此可再從綜合所得總額中，減除3.2萬元。