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107年


107.06.22<稅務法務>財產贈子女 少量多次節稅

張貼者:2018年6月21日 下午6:17林惠敏   [ 已更新 2018年6月21日 下午6:18 ]

財產贈子女 少量多次節稅

2018-06-21 14:33聯合晚報 記者徐碧華/台北報導

自從去(2017)年5月贈與稅率調高之後,父母對子女的贈與積極「化整為零」,流行夫、妻「分年、分開」贈與子女,以擴大節稅效果。另外,資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛說,近來也出現「隔代贈與」案件,爺爺、奶奶直接贈與給孫子。

遺產及贈與稅率去年5月提高,以支應長照經費,由10%的單一稅率,改為10%、15%、20%三級稅率。稅率提高後,免徵稅的贈與申報案件增加,由2016年的17萬439件提高到2017年的18萬1938件。

洪連盛說,這反映一個現象,父母親更積極地利用贈與免稅額進行財產移轉,而且每一年、每一年地做,每一次都是「父+母」一起做,一年可以免稅贈與子女440萬元。

每一個人每一年都有免稅的贈與額度,這額度會調整,今年是220萬元。洪連盛說,如果夫妻只生一個小孩,爸爸申報贈與小孩220萬元,媽媽也申報贈與小孩220萬元,合計一年可以合法的、免稅的移轉440萬元資產給小孩。

運用贈與免稅額節稅行之有年,洪連盛指出,只是過去遺贈稅率只有10%,有些父母沒那麼在意,去年最高稅率提高到20%,未來甚至會因長照經費不足再度調高,大家又積極起來。而且把贈與免稅額的額度用滿,不只爸爸的免稅額度要用,媽媽的也要用;不只今年申報贈與,而且是年年申報。

洪連盛說,對於身價10億元以上的父母來說,單靠免稅的贈與額度已經不夠,他們會改成每年2500萬元、2500萬元的贈與,2500萬元以下適用稅率是10%,也就是把有效稅率控制在10%以下,因為超過2500萬元適用稅率會跳上15%。遺產稅的規定是遺產淨額超過1億元,適用稅率就跳上20%。父母連續分開贈與四個年度,就已經達到贈與2億元,而適用稅率仍可控制在10%以下。

隔代贈與避二次課稅

洪連盛經手的贈與稅案中,晚近也出現「隔代贈與」的規畫。他指出,當子女的財產已經夠多了,就會想到跳過子女,直接把財產移轉給孫子輩。免得財產遺留給子女課一次遺產稅,子女留給孫子再課一次遺產稅。直接轉給孫子輩只需課一次贈與稅。

贈與稅雖然旨在防止逃漏遺產稅,但沒有規定不能隔代贈與,洪連盛解釋,事實上,贈與稅的課徵不管贈與給誰,只計算贈與人贈與了多少,直接對贈與人課贈與稅。

2017年贈與稅統計資料來源/台北國稅局網站 製表/徐碧華2017年贈與稅統計資料來源/台北國稅局網站 製表/徐碧華

107.06.22<稅務法務>贈屋節稅? 賣出繳更多

張貼者:2018年6月21日 下午6:16林惠敏   [ 已更新 2018年6月21日 下午6:17 ]

贈屋節稅? 賣出繳更多

2018-06-21 14:37聯合晚報 記者徐碧華/台北報導
近年贈與房、地趨勢資料來源/內政部網站 製表/徐碧華近年贈與房、地趨勢資料來源/內政部網站 製表/徐碧華

「自從房地合一稅實施之後,除非確定一直自住用、不賣,不然,贈與房產已經節不了稅,這類案子少了。」資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛說。

2016年1月1日以後取得的房屋、土地,未來賣出,要課徵房地合一稅。這使得利用贈與移轉不動產給下一代的案件減少。內政部的統計指出,房地合一稅實施前的2015年,贈與土地有21萬件、贈與房屋有5.5萬件,實施後,案件就少了,到2017年,贈與土地減為17.5萬件、贈與房屋4.2萬件。

減少的原因很簡單,洪連盛說:「除非都不賣,若賣出,所得稅很可觀。」「節了遺產稅,惹來所得稅,不划算。」遺產稅率最高才20%,房地合一稅稅率最高可是到45%。

洪連盛解釋,贈與是按照房屋評定現值和公告土地現值計算贈與額,當受贈者賣出不動產,這贈與額就是受贈者的進價,如果適用房地合一稅,用售價減去贈與額再扣除一些相關成本,計算出來的售出不動產所得會很高,要繳高額所得稅。

舉例說,他指出,帝寶一戶市價約3億元,贈與兒子,贈與額按房屋評定現值和公告土地現值計,可以用對折估算,贈與額算1億5000萬元。父親適用贈與稅稅率是20%,減去扣除額度,估要繳2625萬元的贈與稅。過戶給兒子兩年後以市價3億元賣出,扣除1億5000萬元的進價,約賺1億5000萬元,適用房地合一稅20%的稅率,簡單估算,房地合一稅約3000萬元。兩者合計稅負超過5000萬元,不符節稅效益。

洪連盛說,如果這戶帝寶兒子不會賣出,可省去房地合一稅,父親還可以考慮贈與;如果可能出售,就不要考慮贈與節稅。

107.06.22<稅務法務>新婚夫妻省地價稅 有撇步

張貼者:2018年6月21日 下午6:15林惠敏   [ 已更新 2018年6月21日 下午6:15 ]

新婚夫妻省地價稅 有撇步

2018-06-22 00:43經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

6月是結婚旺季,對於搶當6月新娘的新人,財政部昨(21)日表示,夫妻婚前各自享有地價稅自用住宅用地優惠稅率千分之2,婚後需調整為以一處為限。此時該如何辦理節稅?資深稅務人員表示,從節省稅款的角度,可以將直系尊親屬如父母、祖父母設籍在其中任一處,這樣處理「省最大」。

除此還有第二招,就是擇定地價較高一處享地價稅自用住宅優惠稅率,地價較低一處改按一般用地稅率課徵地價稅。

經濟日報提供經濟日報提供

據了解,一般用地稅率按基本稅率千分之10累進課徵至千分之55。地價稅自用住宅用地與一般用地,稅金至少差四倍。而目前剛好是結婚旺季,類似的案件相當多,財政部特別做出說明。

實例之一是剛剛結婚的李小姐與林先生,最近接獲地方稅務局要求,擇定一間房子適用自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅的公文,兩人對此非常不解。原來是,兩人婚前在桃園市,各有一間房子,並均按自用住宅用地優惠稅率千分之2課徵地價稅。結婚後,也一直由兩人分別在這兩間房子設籍。財政部官員解釋,這不符合「土地稅法」第17條第3項土地所有權人與其配偶,適用自用住宅用地稅率繳納地價稅者,以一處為限規定。

所以桃園市政府地方稅務局請兩人擇定一間房子適用,若超過期限擇定,將依規定,逕以地價高者適用自用住宅用地優惠稅率,另一處將改按一般用地稅率課徵地價稅。

不過,稅務官員也表示,李小姐與林先生可以選擇以下二種節稅方法:

一是將李小姐或林先生的任一未享有自用住宅用地優惠稅率的直系尊親屬如父母、祖父母等設籍在任一處,那麼兩處皆可享地價稅自用住宅優惠稅率千分之2「省最大」。官員解釋,目前「土地稅法」第9條規定,自用住宅用地,指土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用的住宅用地。因此,父母、祖父母設籍也可享優惠。

二是共同擇定地價較高的一處享地價稅自用住宅優惠稅率千分之2,另地價較低一處改按一般用地稅率課徵地價稅。不過,官員說,一般用地稅率按基本稅率千分之10累進課徵至千分之55。地價稅自用住宅用地與一般用地,稅金至少差四倍。

107.06.22<稅務法務>企業防空汙新建物 免房屋稅

張貼者:2018年6月21日 下午6:11林惠敏   [ 已更新 2018年6月21日 下午6:11 ]

企業防空汙新建物 免房屋稅

2018-06-22 00:43經濟日報 記者翁至威/台北報導

空氣汙染問題愈來愈受到國人關注,財政部昨(21)日發布解釋令,針對企業為抑制汙染物逸散所新建封閉式建築物,經認定為輸送設備的一部分者,不須課徵房屋稅。但財政部也強調,如果企業將其轉作為散裝倉庫的話,則不在免徵房屋稅範圍。

據了解,過去像鋼鐵廠、砂石場或水泥業工廠、燃煤電廠等,原料多露天放置,容易逸散、加重空氣汙染。

為了配合行政院提出的「空氣汙染防制行動方案」,許多地方政府要求轄內企業,針對具逸散性的固定汙染源,加設封閉式建築物,以防止揚塵惡化空氣品質。

賦稅署副署長吳蓮英表示,原本各企業的輸送裝置其實就已符合環保標準,但為進一步降低空汙,企業配合政府要求設置封閉建築物,如果又要依此課徵房屋稅,對企業來講成本過高。

因此,財政部發布解釋令指出,如果新建封閉式建築物,經稽徵機關會同縣市環保主管機關認定,為輸送設備的一部分,則非屬房屋稅條例第2條及第3條規定的房屋稅課徵對象。

不過,賦稅署仍強調,免徵房屋稅的條件必須是「輸送設備的一部分」,如果該新建建築物經查明,發現企業將其轉供儲存原料或成品使用,或做其他用途者,形同散裝倉庫性質,就必須課徵房屋稅。

107.06.22<稅務法務>法院將設勞動專業法庭

張貼者:2018年6月21日 下午6:09林惠敏   [ 已更新 2018年6月21日 下午6:10 ]

法院將設勞動專業法庭

2018-06-22 00:43經濟日報 記者林河名/台北報導

行政院會昨(21)日通過司法院所擬的「勞動事件法」草案,將會銜送請立法院審議。

草案規定,各級法院應設立勞動專業法庭或專股;法院處理勞動事件應迅速進行,並依事件性質擬定調解或審理計畫。

司法院認為,草案通過後,將可建立專業、迅速、易於使用的勞動訴訟程序,我國勞動事件的司法解決機制也會邁入新的里程。

行政院長賴清德表示「勞動事件法」為民事訴訟法、強制執行法的特別法,是執行「司法改革國是會議」決議,期妥適、專業、迅速、有效、平等處理勞動事件。

107.06.22<稅務法務>保險費列報扣除 須在同一申報戶

張貼者:2018年6月21日 下午5:51林惠敏   [ 已更新 2018年6月21日 下午6:09 ]

保險費列報扣除 須在同一申報戶

2018-06-22 00:43經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

財政部昨(21)日表示,本人、配偶或受扶養直系親屬的保險費,如果要列報扣除,必須合乎要保人與被保險人在同一申報戶內的條件,尤其剛結婚的新人可多留意。

財政部各地區國稅局近來發現,民眾申報綜所稅列報保險費扣除額時,出現不少因發生錯誤,而遭到剔除的現象。

財政部指出,綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費,被保險人與要保人應在同一申報戶內,每人每年扣除數額以不超過2.4萬元為限,未達2.4萬元者,就其實際發生額全數扣除。但全民健康保險的保險費不受金額限制。

官員表示,我國綜合所得稅採家戶為申報單位,扣除額減除應以納稅義務人合併同一「申報戶」內所發生者為限,也就是說,綜合所得稅結算申報戶所列舉扣除的保險費,必須要保人與被保險人在同一申報戶內,始能列報扣除。

107.06.21<稅務法務>夾娃娃機店爆增 前5月娛樂稅超越去年全年

張貼者:2018年6月20日 下午6:30林惠敏   [ 已更新 2018年6月20日 下午6:31 ]

夾娃娃機店爆增 前5月娛樂稅超越去年全年

2018-06-20 18:43中央社 台北20日電

夾娃娃機店如雨後春筍般林立,商機帶來的稅收挹注驚人。財政部統計,今年前5月從夾娃娃機店課徵的娛樂稅達新台幣8688萬元,已超越去年從夾娃娃機店課徵的娛樂稅8590萬元。

從娃娃機店數變化看,民國99年底全國娃娃機店1261家,到105年成長為2356家,6年翻倍成長;106年暴增到4181家,今年前5月更達6409家高峰,呈爆炸性增長態勢,也直接顯現在稅收成長上。

娃娃機店今年前5月實徵稅額約8688萬元,已超越去年全年的8590萬元,一舉躍升娛樂稅來源第4名。

財政部表示,娛樂稅是針對娛樂場所、設施及活動所收票價或根據收費額課徵的地方稅,稅收規模每年在16億元左右,占全國實徵稅額比重其實不及1%,但是縣市鄉鎮等地方政府重要財源。

其中,高球場、KTV等娛樂場所平均消費金額與稅率較高,已蟬聯多年娛樂稅收來源前2名,占比都在2成以上;至於網咖及電動玩具店,因智慧手機、平板電腦普及與遊戲APP日益多元,在娛樂稅比重逐年降低。

另外,職業表演則因演唱會、話劇等藝文活動逐年興盛,除徵收件數大幅增加,自104年起,已成為娛樂稅前5大稅收來源之一,去年占比達8.1%。

107.06.21<稅務法務>夾娃娃機店 列查稅重點

張貼者:2018年6月20日 下午6:26林惠敏   [ 已更新 2018年6月20日 下午6:30 ]

夾娃娃機店 列查稅重點

2018-06-21 01:07經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

暑假將到,全國地方稅捐機關7月起將展開年度娛樂稅稅籍大清查,實地至商家查訪營業狀況。今年特別引發關注的是,近期以高租金搶攻大街小巷的夾娃娃機,因快速成長,已列為今年查核重點。

另外,新興的電話亭KTV、虛擬實境遊戲機等,同樣列為各地方稅捐機關查核重點。

各地方稅捐機關將查核的娛樂場所、設施、活動包含:電影院、高爾夫球場、高爾夫練習場、舞廳舞場、電子遊戲機、MTV、KTV、卡拉OK、客房內附設兼具伴唱設備功能電視的旅館業、附設卡拉OK的餐廳及小吃店、及有網咖、電動搖搖馬、電動釣布娃娃機、具娛樂性的選物販賣機、電動玩具等。

新北市政府稅捐稽徵處提醒,營業人如未辦理娛樂稅登記或變更登記,及代徵報繳手續者,應儘速依法辦理登記,以免被查獲而受罰。

娛樂稅是針對娛樂場所、設施及活動所收票價或收費額課徵的地方稅,近八年稅收規模皆在16億元左右,占全國稅收比重不及1%,但卻是地方縣(市)、鄉(鎮、市)的重要財源。娛樂稅稅收並以六都為大宗,合計占逾七成。

全國娛樂稅稅籍家(件)數,截至5月底為1萬8,759家(件),而KTV、夾娃娃機、電玩、網咖因設立門檻低,合占近八成;其中娃娃機6,409家,自105年底翻倍成長,並以六都增加較多。

官員表示,為健全娛樂業稅籍及掌握其營業狀況,遏止逃漏,維護租稅公平,將實地至商家查訪營業狀況。

有娛樂設施的業者,均應在開業、遷移、改業、變更、改組、合併、轉讓及歇業前向主管稅捐稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續,如未依規定辦理經查獲者,處新台幣1.5萬元以上、15萬元以下罰鍰。

官員強調,若法定娛樂稅代徵人不為代徵或短徵、短報、匿報娛樂稅者,除追繳稅額外,並需按應追繳稅額處五倍至十倍罰鍰。

官員呼籲,設有娛樂設施的營業人,如尚未辦理設立娛樂業或變更登記及代徵報繳娛樂稅手續者,應儘速依法辦理登記,切勿因一時疏忽而造成荷包損失。

107.06.21<稅務法務>客運停車場在工業地 享優稅

張貼者:2018年6月20日 下午6:25林惠敏   [ 已更新 2018年6月20日 下午6:26 ]

客運停車場在工業地 享優稅

2018-06-21 01:07經濟日報 記者翁至威/台北報導

財政部昨(20)日發布解釋令,針對汽車客運業設置的停車場用地,如坐落在工業用地,經工業主管機關審認符合其核定規劃使用,並有利當地工業發展者,不論自有或承租土地,就專供該汽車客運業者營業車輛停放使用部分,可適用工業用地千分之十稅率計徵地價稅

一般而言,汽車客運業者依法設置的停車場,如位於一般用地,則依累進起點地價課徵地價稅。不過尋找停車場地點並不容易,過去有汽車客運業者,在工業區找到合適地點,土地所有人擔心,如按累進起點地價課徵,成本過高。

財政部昨發布解釋令,根據土地稅法第18條規定,為工業發展所需,對於提供工業直接使用之土地,得適用工業用地千分之十稅率計徵地價稅,但須符合工業主管機關核定規劃使用,停車場用地也在此範圍。

賦稅署進一步表示,過去也曾經做過類似解釋令,當時的案例是車站用地坐落在工業用地內,同樣適用工業用地稅率計徵地價稅。

賦稅署強調,並非所有案例皆可適用。此解釋令僅針對汽車客運業者,不泛指所有交通運輸業。要適用工業用地稅率,必須經工業主管機關審認符合其核定規劃使用,並有利當地工業發展。

107.06.21<稅務法務>重病提存款恐列遺產

張貼者:2018年6月20日 下午6:19林惠敏   [ 已更新 2018年6月20日 下午6:25 ]

重病提存款恐列遺產

2018-06-21 01:07經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

繼承人要注意,近期有個案例是被繼承人甲君死亡前一個月,密集自銀行帳戶提領現金300餘萬元,經南區國稅局查獲,甲君在該段時期住院已失能臥床,無請假紀錄,因此要求繼承人補徵遺產稅26.5萬餘元。

財政部南區國稅局表示,「遺產及贈與稅法」施行細則第13條規定,被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款,而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者,該項借款、價金或存款,仍然應列入遺產課稅。

南區國稅局提醒民眾,被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間提領大額現金,繼承人應說明資金流向及用途,並將取得的合法憑證或相關單據提供國稅局查核,以免遭到補稅。

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