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107.03.09<稅務法務>公告地價下修 地價稅降了嗎?

張貼者:2018年3月8日 下午5:24高雄市記帳士公會   [ 已更新 2018年3月8日 下午5:25 ]

公告地價下修 地價稅降了嗎?

2018-03-08 14:47聯合晚報 記者林潔玲╱台北報導

去年底各縣市下修公告地價,連帶地各縣市政府將調整累進起點地價。以新北市為例,107年一般土地課稅地價第一級從106年的635萬元以下,調降為634.5萬元以下,稅率為千分之10。納稅義務人須留意累進起點地價稅基是否跟進調降。

地價稅稅額計算,是以各縣市土地7公畝的平均地價,為累進起點地價,不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地。一般土地採累進稅率計徵地價稅,課稅地價總額未超過土地所在地縣市累進起點地價者基本稅率為10‰;超過累進起點地價者,依超過倍數分成6個級距稅率,累進課徵,累進稅率15‰ ~55‰ 。

各縣市規定不同,以新北市來說,近日出爐的計算方式,課稅地價級距與累進差額皆有調整。106年原本在635萬元以下的土地,適用稅率是千分之10,107年改為634.5萬元,超過部分則進入第二級,以千分之15課徵地價稅,看似稅負有增加,但因為公告地價已有調降,所以整體稅負來看仍為下降。因此,納稅義務人須留意地價稅是否真的跟著調降,要看累進起點地價是否調整。

新北市一般土地107年地價稅累進起點地價634萬5,000元,超過部分則適用第二級稅率千分之15、第三級地價超過3,807萬元稅率為千分之25、第四級地價超過6,979萬5,000元稅率為千分之35、第五級地價超過1億152萬元稅率為千分之45、第六級地價超過1億3,334萬5,000元稅率為千分之55。

舉例來說,107年地價稅累進起點地價為634萬5,000元,甲地申報地價×面積等於甲地地價總額,甲地地價總額乘以稅率等於稅額。假設甲地地價總額為10萬元×基本稅率千分之10,稅額則為1,000元;若甲地地價總額為5,000萬元×累進稅率千分之25,減除累進差額41萬2,425元,最終稅額為83萬7,575元。

依平均地權條例,公告地價為地價稅稅基,由地方政府依規定調查估計及評議,近年因房地產交易價格大漲,105年公告地價調漲逾三成,總額達25.9兆元,占一般交易價格兩成,與 102 年相當。地價稅稅收隨公告地價調整而增加,2017年實徵淨額948億元,為近八年新高。

觀察地價稅在六都徵起數占比超過八成,而公告地價調整年度, 六都稅收增幅也較其他縣市為高。依稅源區分,地價稅來源以一般用地為主,106 年占86.3%,自用住宅用地比重不到7%。

若以納稅義務人性別來看,六都當中僅有雙北市為女性大地主,戶數皆超過一半,新北市女性納稅義務人戶數,占新北市整體戶數為51%,台北市則有53%,桃園市為第三,其他依序為台中市、高雄市、台南市。

此外,各縣市2月開始到9月底將陸續進行地價稅清查作業。一般清查範圍包括特別稅率用地,例如自用住宅用地、工業用地、公共設施保留地等,也會進行農地田馥清查,例如農地是否有變更非農業用地使用蓋鐵皮屋工廠等類情況較多,或是工業用地稅率沒有申請適用千分之10的稅率等。


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