108年新聞消息
108.12.30<稅務法務>境外電商未開發票 明年1月1日起開罰
境外電商未開發票 明年1月1日起開罰2019-12-29 00:32經濟日報 記者翁至威/台北報導 境外電商開發票輔導期將結束,財政部表示,自明年1月1日起,境外電商若未依規定開立雲端發票,將依法從重開罰,據財政部掌握,包括Google、Sony、Apple、Amazon、Uber等多數大型電商都將能順利開出雲端發票。 財政部指出,依規定,年銷售額超過48萬元的境外電商營業人應辦理稅籍登記及報繳營業稅,並自今年起開立雲端發票,不過財政部給予輔導期一年,今年未開發票仍不罰,明年1月1日起若未開發票遭查獲,將遭財政部依規定論處。 統計至11月底,共13個已登記境外電商稅籍的店家開立發票,包括大型電商Google、Sony、Amazon部分服務等,Apple、Uber等電商也都已經發信通知用戶,可望在年底、最慢明年1月,開出雲端發票。 ![]() |
108.12.30<稅務法務>新聞中的法律/航空業無預警停飛 有法可管
108.12.30<稅務法務>向房仲收取帶看費 管委會須繳營業稅
向房仲收取帶看費 管委會須繳營業稅2019-12-29 22:29經濟日報 記者翁至威/台北報導 財政部北區國稅局提醒社區大樓管委會,若有向房仲業者收取帶看房屋費、清潔費等,無論金額多少,都要記得辦理稅籍登記,課徵營業稅。 北區國稅局日前接獲檢舉,某大樓管委會針對房仲業帶入社區看屋時,需繳納100元至2,000元不等費用,卻未登記稅籍。 國稅局派員勘查後,得知該社區確實有收取帶看費,每月約6,000元至7,000元收入,管委會誤以為每月銷售額未超過4萬元就可免辦稅籍登記,經國稅局通知限期補辦後,隨後補辦稅籍登記,才免予處罰。 國稅局提醒呼籲有相關情形的管委會在被調查或檢舉前,儘快辦理稅籍登記,若未依規定辦理且通知限期補辦仍未辦者,可處3,000元以上、3萬元以下罰鍰。 |
108.12.30<稅務法務>研發支出抵減列報 二擇一
研發支出抵減列報 二擇一2019-12-29 22:29經濟日報 記者翁至威/台北報導 公司辦理營利事業所得稅申報時,可依據《產業創新條例》規定,選擇以「抵減率15%、抵減年限一年」或「抵減率10%、抵減年限三年」二擇一方式,在當年度應納營所稅30%限額內抵減應納稅額,不過國稅局提醒,列報的各項研發支出,都要符合專供研發所用,否則無法認列。 ![]() 國稅局表示,各項研究發展支出項目規定各有其要件,提醒公司在申報時注意。 舉例而言,甲公司2017年營所稅申報研發支出6,000萬元,及投資抵減稅額900多萬元,但國稅局查核後發現,研發支出竟包含100多萬行政人員薪資、2,000多萬的新購儀器設備,都不是專屬於研發所用的人力或設備,因此被國稅局剔除並補稅300多萬元。 國稅局提醒,可列報研發支出的各項支出項目,都必須符合規定要件。例如,薪資要列報,必須符合專門從事研發工作的全職人員薪資才可以;消耗性器材、原料等費用,則規定必須專供研發單位研究所用,且要提供完整的領料紀錄,並與從事的研究能互相勾稽,才能列報。 另外常見公司列報支付專利權、著作權等費用,也必須是專為研發購買或使用;購買專業性、特殊性資料庫,或軟體程序及系統費用,也同樣要專為研發所購買,並經中央目的事業主管機關專案認定。 國稅局指出,公司或有限合夥事業在辦理當年度營所稅結算申報時,若想使用投資抵減,可從抵減率15%、抵減年限一年或抵減率10%、抵減年限三年兩方式二擇一,而抵減方式一經擇定,在當年度結算申報期間屆滿後就不得變更,營利事業記得慎選,也必須注意各項要件,以免遭剔除補稅。 |
108.12.27<稅務法務>買賣遊戲幣未報稅 國稅局單案重罰486萬元
買賣遊戲幣未報稅 國稅局單案重罰486萬元2019-12-26 17:03經濟日報 記者程士華/即時報導 北區國稅局指出,日前透過檢舉查獲一名網路賣家,在過去13個月裡面,透過網路平台「8591寶物交易網」買賣遊戲幣與虛擬寶物,進帳逾6,000萬元卻未辦稅籍、申報營業稅,連補帶罰共裁處486萬元。 官員透露,這個案子是透過民眾檢舉發現,雖然可能是個案性的檢舉,但是向網路平台調閱金流後發現,這位虛寶賣家僅僅開業13個月,但是平均月收入卻高達460萬元,國稅局查獲後依據《加值型及非加值型營業稅法》第51條規定,不僅補徵營業稅324萬元,還處以罰鍰162萬元。 官員指出,這位賣家在開業初期銷售金額較少,起初月銷售額尚未達到4萬元,也因此疏忽稅籍登記,但因為後來營業額成長太快,一整年總銷售額大約達到6,800多萬元,都在網路平台上留下紀錄,也沒有提示相關進項成本費用,因此國稅局直接以銷售額換算5%稅率補稅處罰。 官員表示,台灣手機遊戲收入全球排名第五,顯示台灣遊戲玩家消費實力不可小覷,這位漏稅業者已經補辦營業登記,為避免網路賣家不諳法令而受罰,已協請交易平台業者上網提醒賣家相關規定。 官員指出,網路交易是近年營業稅查稅重點項目,光是統計今年4月至11月期間,北區國稅局就查獲470家月營業額達標,卻未辦營業登記的網路賣家、補稅9,709萬元、開罰9,673萬元;另外,轄內也查獲630家確實有辦理營業登記,但仍短漏報稅額的網路賣家,共補稅7,089萬元、開罰5,478萬元。 |
108.12.27<稅務法務>外商服務所得 兩招認列成本
外商服務所得 兩招認列成本2019-12-27 03:31經濟日報 記者程士華/台北報導 北區國稅局表示,企業請求外商來台提供服務時,在扣繳稅款之後,還可以主張成本費用,最主要的方式是提出相關帳冊簿據與會計師簽證;若是帳目成本費用分攤困難,也可以向國稅局申請依15%比例核計所得額,二種做法皆可獲得扣繳退稅。 ![]() 官員表示,請外商提供技術服務,依據《所得稅法》可以享有二項租稅優惠,首先是依第8條規定,提示相關帳簿、文據,或是公司委託會計師查核的簽證報告,申請減除與技術服務報酬相關成本及費用,核實計算所得額後,再由給付人按20%扣繳率扣取稅款。 第二項優惠,則是依據所得稅法第25條,主張成本費用分攤計算困難,可以向給付方所在地國稅局申請,依照技術服務報酬總額的15%,核認為這筆交易的實際所得額並課稅。 官員表示,通常外商在台若沒有常設機構,實務上都是請國內廠商代辦扣繳事宜,在給付價款時先扣繳稅款後,國內廠商才依據上述節稅方式申請退稅。 官員舉例,假設甲公司今年分別請美商乙公司、陸商丙公司派員來台,提供機器設備維護技術服務,給付費用皆為新台幣200萬元,甲公司都按照20%扣繳率,在匯出價款時扣取40萬元。美商乙的員工可能同時來台服務多家公司,認為難以攤算這筆服務的成本費用,經國稅局核准後,將總價款200萬當中的15%換算為所得,核定這次維修服務的所得額為30萬元,再乘以20%扣繳率,其實只要扣繳6萬元,因此可以退稅34萬元。陸商丙公司方面,則提示會計師簽證報告,主張成本費用後,最後國稅局核定所得額為20萬元,換算應扣稅額僅4萬元,因此可退稅36萬。 官員表示,除了所得稅法的二項優惠之外,台灣若與外商所屬國家簽有租稅協定,還可以申請租稅協定當中的「營業利潤免稅」,給付方可以全額退還已扣繳稅款。 |
108.12.27<稅務法務>網拍大查稅 補帶罰逾3億
網拍大查稅 補帶罰逾3億2019-12-27 03:31經濟日報 記者程士華/台北報導 北區國稅局表示,今年針對網路交易展開大規模查稅,共查獲470家漏辦營業登記商家,連補帶罰總金額高達1.9億元;依法登記的網路商家也漏稅嚴重,連補帶罰金額逾1.2億。 官員指出,網路交易是近年營業稅查稅重點項目,統計今年4月至11月期間,北區國稅局就查獲470家月營業額達標,卻未辦營業登記的網路商家、補稅9,709萬元、開罰9,673萬元;另外,轄內也查獲630家確實有辦理營業登記,但仍短漏報稅額的網路商家,共補稅7,089萬元、開罰5,478萬元。 官員表示,網路賣家的樣態繁多,像是買賣遊戲幣、虛擬寶物的例子就不少,這類案件通常是國稅局檢舉查獲,國稅局會依循檢舉案件,回頭向網路平台調閱金流,確認是否有未申報營業額。 官員指出,日前透過檢舉查獲一名網路賣家,在過去13個月裡面,透過網路平台「8591寶物交易網」買賣遊戲幣與虛擬寶物,進帳逾6,800萬元卻未辦稅籍、申報營業稅,連補帶罰共裁處486萬元。 官員透露,這個案子是透過民眾檢舉發現,雖然可能是個案性的檢舉,但是向網路平台調閱金流後發現,這位虛寶賣家僅開業13個月,但平均月收入卻高達460萬元。 |
108.12.27<稅務法務>違法農舍 要報房地合一稅
違法農舍 要報房地合一稅2019-12-27 03:31經濟日報 記者程士華/台北報導 北區國稅局表示,除了一般的正規房屋之外,坊間也常見農舍、頂樓加蓋等違建形態,這類建築並不能辦理建物所有權登記,但是仍然要注意房地合一稅申報義務,以免遭補稅處罰。 官員指出,對於近年新的不動產而言,多半都會辦理合法的所有權登記,但是仍然有許多早年的老房子,主未辦理建物所有權登記,甚至是違法農舍、頂樓加蓋等不能辦理所有權登記的形態,這類房屋若要轉手,同樣會面臨房地合一稅的問題。 官員表示,北區國稅局轄區內最近有個案例,民眾在2015年買了一棟未辦登記的房屋,在2016年6月1日就馬上脫手,屬於房地合一稅的課稅案件,但是由於這棟房交易時,不需要辦所有權移轉登記,民眾誤以為也不必申報房地合一稅,遭國稅局補稅90萬元、罰鍰45萬元。 官員表示,這類未辦房屋登記的房屋,無論是違建或是老房子,其實可能都有房屋稅稅籍、有在納房屋稅,但無論是房屋稅、房地合一稅課稅標準,都跟建築是否合法無關,而是依據房屋使用、交易狀況課稅。 |
108.12.27<稅務法務>公司販賣3C 留意行業代號
公司販賣3C 留意行業代號2019-12-27 03:31經濟日報 記者程士華/台北報導 販賣3c產品的業者應注意,依據販賣商品不同、適用不同公司行業代號,在稅務上也會有影響,近期就有一個案例,由北區國稅局主動更正行業代號,協助業者減少漏稅額,成功適用節稅優惠。 官員表示,轄區內有間3c產品業者申報2014年度所得時,列報扣除以前年度2013年度虧損96萬元,但是當年又有漏報所得69萬元,漏稅額已經超過10萬元,一度被國稅局認定不適用盈虧互抵。 此案申請復查後,國稅局官員發現,這位業者誤將公司行業代號申報為「電腦設備零售業」,法定毛利率為21%,但公司實際經營的是「視聽設備零售業」,法定毛利率僅18%,重新核認後,發現業者在2013年僅漏報28萬元所得,實際漏稅額也未超過10萬元,因此視為短漏報情節輕微。 |
108.12.25<稅務法務>刮刮樂熱賣帶動 台彩估業績將創史上第三高
刮刮樂熱賣帶動 台彩估業績將創史上第三高2019-12-24 13:48中央社 台北24日電 在刮刮樂創新玩法及8月威力彩開出新台幣20.47億元高額頭獎帶動下,台彩表示,預估今年銷售額可達1241億元,年增12%,業績不僅連續4年上升,並創公益彩券史上第三高。 台彩總經理蔡國基今天透露最新銷售業績,截至12月23日,整體銷售額已達1229億元,年增12.6%;其中以立即型彩券(刮刮樂)為主要成長動能,銷售額622億元,大幅年增22%,威力彩、大樂透等電腦型彩券則為606億元,年增4%。 蔡國基說,距離2019年結束還剩7天,預估全年銷售額可達1241億元,創公益彩券史上第三高,與2018年業績1105億元相較,將年增12%。其中,立即型彩券預估全年銷售額為623億元、電腦型彩券618億元,也將各創史上第三及第六高紀錄。 蔡國基指出,進而,今年繳交給財政部的公益盈餘預估可達272億元,高出預算目標268億元。 對於業績成長主因,蔡國基表示,主要還是因為刮刮樂買氣大增,至目前銷售額已年增逾百億,反映獎項推陳出新,獲得彩迷喜愛,例如首創「獎金加上賓士車」獎項,改變獎金結構,著重推出「熱議獎金」(中獎金額為投注金額的5至10倍)獎項,讓民眾中了更願意跟身邊的人分享。 蔡國基指出,同時也結合時事時令,並利用「強強聯手」策略推出相關刮刮樂產品,例如以宮廷劇為主題的「聖旨到」、選舉主題的「2020向前行」,以及與電商主題的「虎來寶」刮刮樂等。電腦型部分銷售成長,則主要受三節加碼效應,以及8月12日開出20.47億元頭獎帶動。 展望2020年,蔡國基說,預估業績目標可達1260億元,其中電腦型跟立即型彩券各占一半為630億元,同時也設定3大目標。 蔡國基指出,第1,目標提升吸引年輕族群,有穩定工作收入的白領上班族,第2,目標強化公益彩券本質,提升品牌形象,增加全國民眾對彩券的公益認知,把買彩券當成日常在做好事,儲蓄公益也儲蓄希望,第3,目標持續創新遊戲主題玩法,將增加異業合作。 |