房客領有房租補助 房東報稅享免稅額

內政部9月最新推出針對單身、新婚及育兒家庭的租屋補貼政策，南區國稅局昨（10）日提醒各位房東，只要房客領有政府補助，房東就能夠享有每屋每月最高10,000元綜所稅免稅額，建議房東們放心收租並申報，創造租賃雙贏。

屏東分局官員指出，依據2017年最新修正的《住宅法》第15條，只要房客領有政府補貼，不論是來自中央或地方政府、補貼額度多少，對房東而言，每屋每月在10,000元以內部分，可以免納綜合所得稅。

官員說，像是內政府最新推動的單身租屋補貼，即便房客只是領有幾千元補貼，房東都可以因此享有最高10,000元免稅優惠。假設那間房租給房客每月房租15,000元，就只有5,000元屬於應稅收入。

統一發票 增開六獎組數

財政部昨（10）日宣布，今年9-10月期、11-12月期統一發票將增開一組六獎中獎組數，約增加逾94萬個中獎機會，此外也增開40萬組雲端發票專屬500元獎。官員表示，民眾若是使用雲端發票，整體中獎機率將提高到千分之8；若使用一般發票，中獎機率約為千分之6。

財政部指出，統一發票每期開出特別獎一組，至於特獎、頭獎至六獎的中獎組數多寡，是衡酌當年度可供發獎的獎金預算及獎金兌領情形加以推估。

今年度可供發獎的獎金經費，經財政部估算，除了可維持現行中獎組數外，還足夠支應今年9-10月期、11-12月期統一發票增開雲端發票專屬500元獎40萬組及六獎中獎組數一組。

財政部呼籲，購物消費索取統一發票，除有中獎機會，也可協助政府防杜逃漏稅，掌握稅源，增加稅收，消費大眾及政府雙方都互蒙其利。

企業申報日本所得 留意三點

台灣與日本有簽訂租稅協定，南區國稅局提醒，公司申報日本所得應注意三點限制，首先是優惠稅率必須採申請制，第二則是相關稅率規定，第三則是日方已納稅額回台抵減的限制。

其次要注意的是稅率規定，官員表示，台日租稅協議的權利金稅率是10%，理論上A公司只會被扣繳50萬稅額，因此A公司在申報營所稅時，最高也只能抵減50萬稅額，在日本超繳的稅款就不能抵營所稅，這是第三點需要注意的限制。

官員提醒，若營利事業在租稅協定國日本產生所得，卻疏忽未申請優惠稅率，要記得趕緊跟國稅局申請居住者證明，據以向日本申請適用租稅協定。

官員表示，公司申報租稅協定國的所得，與一般的跨國貿易所得申報有些許差異，因為台日簽有租稅協定，因此股利、權利金、各類債權所孳利息等各種收入，皆可以10%優惠稅率辦理扣繳。

在陸台商所得匯出前...要先繳完稅

中國大陸開放當地台外資企業法人、個人的人民幣經常收入可不換匯就直接匯出，重點是企業、個人要有足夠憑證、單據，證明匯出的人民幣確實來自經常性項目所得或用途，尤其是完稅證明，至於投資理財所得要匯出得先繳稅，成本不輕。

也因為匯出程序複雜、可能有額外成本，因此開放人民幣所得直匯後，有大型行庫到目前為主的個人戶承作掛零，至於企業戶主要還是交易貨幣選擇問題，也還不普遍。

名家觀點／公司治理…從選對獨董開始

近年來上市櫃公司頻頻爆發弊案，讓外界關注獨立董事角色，甚至有人質疑獨董無法發揮監督職責。2019年5月立委曾提議推動，獨董必須取得證照的機制。

今年8月，立法院法制局提出「獨立董事應否具備證照資格之研析」報告，研究認為，獨董執行業務成功與否，取決於本身立場和態度、公司制度、與企業文化等因素，因此「似無須增列獨董證照規定」。報告結論主要基於下列四大理由：（一）獨董的獨立性無法以證照檢驗，（二）擔任獨董需要長期累積之實務能力，不是由證照考試所能測驗出來，（三）基於公司不同需求考量，而指派獨董人選，不易以具備證照形式規範，以及（四）獨董執行業務得請專家協助，本身立場與態度的重要更勝於證照等因素。

時代演變迅速，公司營運變化大，身為董事宜有廣泛的涉獵領域，公司治理專業可能涵蓋金融、會計、法律、資訊等技術面考量，還有產業角度的思維，獨董要兼顧多元性，不同董事可能具備不同專業，若以證照設計考試科目恐難周全。

在該研究報告的結論下，加上英、美、香港及新加坡等都未要求獨董應具備證照資格，上述爭議暫時畫下句點。

筆者認為，獨董能否發揮職能，最關鍵問題在董事選任，須倚賴公司真心認同公司治理，提名委員會或董事長費心去找到具備品德及能力，「對」的高素質獨董，形式與實質都真正獨立；以及就任前後再透過落實進修來強化及精進董事的知識和能力。

依照上市櫃公司董監進修推行要點，新任者就任當年度至少要進修12小時，續任者每年至少六小時。進修範圍宜考量個別董監之專業能力以外之範圍，選擇涵蓋公司治理主題相關之財務、風險管理、業務、商務、法務、會計、企業社會責任等課程；或是內部控制制度、財務報告責任相關課程。

新設公司治理主管的職權中包括「協助董監事就任及持續進修」。由於不同董事具有的專業背景、專業技能及產業經驗等各不相同，建議公司治理主管或董事會祕書應在董事就任前，協助他們了解董事的角色與責任、提升專業知識與法律素養、培養優異特質與決斷能力、加強經驗交流與切磋互動，提供必要資源以精進董事的知識與能力。且法令（12小時或六小時）只是最低要求，宜視個別狀況妥適安排。

另外，就任後建議宜對公司現在及未來可能面對的重要議題，安排專家量身打造到公司為董事授課，同時安排管理團隊及相關專業經理人一起研修。針對公司迫切的關鍵議題，詳加討論現況及研擬未來行動計畫，讓進修具體有效落實，而非僅為學分而形式上完成進修。

（作者是中華公司治理協會副理事長）

減稅提案多 財部要評估

蘇建榮也強調，賦稅政策要兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四面向，且財政政策須有彈性，才能因應景氣循環或外在衝擊。

今年以來減稅政策不斷，從增訂長照扣除額、產創條例租稅優惠延長十年修法完成，到近期行政院拍板廢除印花稅、120億印花稅收蒸發後，蘇揆又拋出機車貨物稅調降議題，蘇建榮昨表示，院長僅指示財政部研議，尚未確定降稅，會再與工業局開會研商。

不僅如此，經濟部日前會車商，也承諾將向財政部爭取調降關鍵汽車零組件進口關稅；為了活絡權證交易市場，降低券商造市成本，財政部也將修法調降權證避險交易證交稅稅率，立院本會期就會送審。

財政部昨舉行中秋媒體茶敘，針對一波波減稅案，蘇建榮強調，各部會要提出減稅利多，都必須提出稅式支出評估，兼顧財政穩健及促進經濟，且國家稅收要從整體考量，而非僅看單一稅制，近年民間實質投資增加，也帶動稅收成長。

舉例來說，財政部推節能家電減徵貨物稅政策，雖然貨物稅少徵，但家電業者銷量增加，連帶營業稅、營利事業所得稅稅收也會跟著成長。

至於輕型機車減徵貨物稅，蘇建榮語帶保留指出，目前尚未拍板，還不確定是否降稅，會再與工業局研商，並將研議結果向政院報告。賦稅署表示，除釐清產業需求外，也要評估若確定減稅，真正受益者是誰。

蘇揆日前拜會業者，要求財政部精算，研擬調降「輕型機車」貨物稅，不過所謂輕型機車是指排氣量、氣缸容積在50c.c.以下，目前已停產；一般民眾常騎乘的125c.c.為「普通重型機車」，目前是依據出廠價以17%稅率課徵。

若出廠價以3萬元計，一輛機車所需負擔的貨物稅為5,100元，且目前財政部已提供機車汰舊換新4,000元減徵優惠，扣掉後僅需負擔1,100元的貨物稅，是否還有調降空間，有待財經部會研議。

機車貨物稅要1萬元？ 官員：太誇張，1100元而已

行政院長蘇貞昌昨8日與機車製造業者座談，業者期盼調降機車貨物稅，蘇揆當場指示財經部會研議調降輕型代步用機車的貨物稅 ；財經部會官員今天表示，50cc以下「輕型」機車市面上幾乎已經停產，得先釐清業者希望調降的輕型機車是哪一種？

所謂輕型機車指的是50cc以下的綠色牌照機車，現在市面上幾乎停產，路上看到的綠牌機車也都是舊車；現在出廠的機車多為50至150cc的白牌機車，屬於普通重型機車。

財政部官員表示，將與經濟部討論，了解機車製造業者的需求方向，再研擬機車貨物稅的可行方向。也將請國稅局統計，調降機車貨物稅可能造成多少稅損。

現行機車無論排氣量大小，貨物稅率一律17%；業者向蘇揆反應，一台5萬元的機車要繳稅1萬元，官員表示「太誇張」，按照業者這樣的算法，稅率高達20％。

機車貨物稅率17%是以出廠價格計算課稅，假設一輛終端售價5萬元的機車，出廠價是3萬元，則貨物稅為5100元（3萬×17%)，並非8500元(5萬× 17% ） 。

官員表示，根據現行貨物稅條例12條之五，已規定機車汰舊換新，新機車每輛可減徵貨物稅4000元 。以上述終端價5萬元機車來說，5100元貨物稅有4000元可減徵，實際貨物稅負擔僅1100元，機車貨物稅真的沒有業者口中說的那麼高。

保險免遺產稅？父躉繳保單後過世 兒未申報挨罰

遺產及贈與稅法規定，保險給付不必繳遺產稅，但是也有例外，尤其以早先熱賣的儲蓄型保單最多這種例外。台北國稅局最近有發生一個案例，父親躉繳（一次性繳清）購買六年期投資儲蓄型保單，以兒子為被保險人，不料尚未到期，父親過世。兒子沒有申報這筆保單遺產，不僅補繳遺產稅，還因漏報被罰160萬元。

2000萬元的保單價值被國稅局補稅罰款360萬元，沒達到保單節稅功能。

前幾年，躉繳型的短年期保單熱賣，根據壽險公會統計，在2017年，保險公司收進來的保費中，躉繳保費高達8196億元，占所有保費的六成五，後來因金管會盯上，熱潮減退。國稅局官員說，會有遺產申報情況者，多屬保單未到領回期限、而要保人和被保險人不同人的保單。

遺產及贈與稅法第16條規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額。

台北國稅局官員指出，訂定遺贈稅法時，大部分用保險是來因應不可預知的風險。保險給付多用於彌補損失。但是發展到晚近，保險已兼具理財功能，大筆躉繳的短天期保單理財功能尤重。

國稅局最近發單的個案，就是六年期投資儲蓄型保單，保單的利率比銀行存款牌告利率高。2014年7月間，一位父親以自己為要保人，買了投資儲蓄型保單，三年間大額繳款，預定六年到期後開始領回。「重點是要保人和被保險人不是同一個人」，父親60歲了，年紀較大，擔心體檢過不了關，買不了保單，所以，以兒子為被保險人。也就是說，付保費的是爸爸，保的是兒子。

沒想到，錢繳完了，保單還沒有開始領回，這位父親於2018年4月間死亡。家人申報遺產稅時，沒有申報這張保單為遺產。國稅局查到了，查到死亡當天這筆保單價值準備金達2000萬元，將這筆保單價值納入遺產，重新計算遺產稅，遺產稅補徵200萬元。因為家人沒有申報這筆保單遺產，被視為漏報，裁罰0.8倍罰款，罰160萬元，補稅加罰鍰合計360萬元。

兒子向國稅局指稱，自己不知道保單算是遺產的一部分。國稅局官員說，的確有不少納稅人都認為保單不用申報遺產稅，那是指保險給付而言，但像上述案例，尚未有給付，遺產的性質是「保單價值」，所以要課遺產稅。

官員說，如果要保人和被保險人是同一個人，父親繳保費，以自己為被保險人，自己死亡，保險公司給的錢就變成「保險給付」，是可以不必納入遺產申報。

機車降稅？官員：先釐清車種 貨物稅沒業者說的那麼高

行政院長蘇貞昌昨日與機車製造業者座談，業者期盼調降機車貨物稅，蘇揆當場指示財經部會研議調降輕型代步用機車的貨物稅；財經部會官員今天表示，50cc以下「輕型」機車市面上幾乎已經停產，得先釐清業者希望調降的輕型機車是哪一種？

所謂輕型機車指的是50cc以下的綠色牌照機車，現在市面上幾乎停產，路上看到的綠牌機車也都是舊車；現在出廠的機車多為50至150cc的白牌機車，屬於普通重型機車。

財政部官員表示，將與經濟部討論，了解機車製造業者的需求，再研擬機車貨物稅可行方向。也請國稅局統計，調降機車貨物稅可能造成多少稅損。

現行機車無論排氣量大小，貨物稅率一律17%；業者向蘇揆反映，一台5萬元的機車要繳稅1萬元，官員表示「太誇張」，按照業者這樣的算法，稅率高達20％。

機車貨物稅率17%是以出廠價格計算課稅，假設一輛終端售價5萬元機車，出廠價是3萬元，則貨物稅為5100元（3萬×17%），並非8500元（5萬×17%）。

官員表示，據現行貨物稅條例12條之5，已規定新機車每輛可減徵貨物稅4000元。以終端價5萬元機車來說，5100元貨物稅有4000元可減徵，實際貨物稅負擔僅1100元，機車貨物稅真的沒有業者口中說的那麼高。

中秋節獎金 限額免扣稅

台北國稅局表示，公司發放各種獎金給員工，屬於非每月給付的薪資，依規定，若未達起扣標準者，無須扣繳稅款，但仍需辦理免扣繳憑單申報；若超過起扣標準，則按給付額全數扣繳5%稅款。

國稅局舉例，甲公司2019年8月20日分別發放中秋節獎金4萬元給甲員工、9萬元給乙員工，以今年度起扣標準84,501元來看，發放給甲員工的獎金未達起扣標準，就無需扣稅；但發放給乙員工的獎金已超過起扣標準，必須扣繳5%稅款，也就是4,500元。

國稅局提醒，納稅人如為中華民國境內居住者，公司所發放的非每月給付獎金，要視給付金額是否達起扣標準決定是否扣稅，但無論是否須扣稅，都要在下一年1月底前，向國稅局辦理免扣繳憑單申報，企業須多加留意，以免受罰。

此外，如果員工為外國人，且在同一課稅年度於我國境內居留未滿183天，則為稅法上的「非居住者」，公司應依非居住者扣繳率扣繳，並依所得稅法規定，在代扣稅款日起十日內，將所扣稅款向國庫繳清，並向所屬稽徵機關辦理扣繳憑單申報。