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108年新聞消息


108.11.12<稅務法務>前十月稅收2.1兆 創新高

張貼者:2019年11月11日 下午5:19高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年11月11日 下午5:20 ]

前十月稅收2.1兆 創新高

2019-11-11 23:41經濟日報 記者翁至威/台北報導

財政部統計處昨(11)日公布最新稅收統計,今年前十月累計稅收共2兆1,159億元,年增3%,不僅累計稅收突破2兆元大關,也續創歷年同期新高。其中隨著股市回溫,今年一路慘淡的證券交易稅也擺脫連五黑,轉為正成長,10月年增率11.5%。

經濟日報提供經濟日報提供

財政部統計處副處長陳玉豐表示,10月稅收表現亮眼,財政部也上修全年稅收超徵預估數至300億元,若樂觀預估可上看500億元,較上月預估超徵百億的規模大增,但超徵數仍會是近六年最低。

今年10月單月總稅收2,466億元,年增近三成;前十月稅收2兆1,159億元,年增3%,再刷新歷年同期紀錄,而前十月稅收創新高的稅目還包括:營利事業所得稅、關稅、房屋稅以及牌照稅。

然而今年證交稅表現不若去年,除了4月時台股稍稍回神,當月呈現正成長,年增8.2%外,其餘各月皆呈現負成長,年增率一度衰退逾四成。而根據最新稅收統計,10月雖由黑轉紅,但今年僅剩兩個月,陳玉豐預估,證交稅要達到全年預算數仍有難度。

此外,貨物稅雖因為進口車市暢旺,拉抬稅收,但同時油品消費減少,加上節能家電減徵貨物稅等減稅措施,全年稅收要達標也有困難;營業稅方面,則因為進口基本金屬、礦產品等稅額減少等因素,距離稅收目標也有一小段距離。

陳玉豐分析,今年稅收有三大正面因素,包括營所稅稅率調升,以及房市回穩、車市熱,機會稅遺產稅也有大額進帳,挹注稅收。

108.11.12<稅務法務>小型醫材商拚銷美 可申請證明降成本

張貼者:2019年11月11日 下午5:18高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年11月11日 下午5:19 ]

小型醫材商拚銷美 可申請證明降成本

2019-11-12 00:29經濟日報 記者程士華/台北報導

北區國稅局表示,年度營業額較低的小型醫療器材廠商,若有意向美國銷售醫療器材,可向所在地國稅局申請小型企業資格證明,再向美方申請產品審核,可大幅削減75%申請成本。

官員表示,國內醫療器材廠商為了向美國出口醫療器材,產品標準必須要通過美國食品藥物監督管理局(FDA)認證,首先應依據美國當地規定,先向FDA完成上市前通知的申請程序,取得輸入許可。

官員指出,由於這項申請是要收費的,FDA公告2020年度(2019年10月1日至2020年9月30日)的標準審查費用為11,594美金(約新台幣35.3萬元),但如果申請人為年營業額低於1億美元(約新台幣30.4億)的小型企業,可提示證明文件,將審查費用將會降低為2,899美金(約新台幣8.8萬元),對於國內營利事業而言,可以省下75%成本。

108.11.12<稅務法務>營所稅補繳書寄發 限月底前繳納完畢

張貼者:2019年11月11日 下午5:17高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年11月11日 下午5:18 ]

營所稅補繳書寄發 限月底前繳納完畢

2019-11-12 00:29經濟日報 記者程士華/台北報導

南區國稅局表示,今年度營利事業所得稅暫繳申報已經於10月1日結束,各區國稅局針對漏未申報,或是已發現短繳的案件,將追加利息核定繳款書寄出,提醒營利事業務必於11月16日至11月30日期間繳納。

官員表示,營利事業應在每年9月1日起至9月30日期間,自行辦理當年度營所稅暫繳,國稅局已針對截至10月底止,尚未如實繳納今年度暫繳稅額的營利事業,按照前一年度營所稅應納稅額的二分之一標準,核算為今年度的暫繳稅額。

 

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官員表示,針對南區轄內的營利事業,國稅局已於11月1日寄發核定暫繳稅額繳款書,繳納期間為11月16日至11月30日,呼籲營利事業務必在繳納期限前繳納。

108.11.12<稅務法務>原料退換貨 須當期申報扣抵

張貼者:2019年11月11日 下午5:13高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年11月11日 下午5:15 ]

原料退換貨 須當期申報扣抵

2019-11-12 00:29經濟日報 記者程士華/台北報導

台北國稅局表示,企業申報營業稅時,因為購買原物料等支出取得進項憑證後,可以在十年內申報扣抵銷項稅額,而且不必在當期申報。

但若是後來這批原料有退換貨的情況,延期申報就有可能造成違規,遭到國稅局補稅處罰。

官員表示,進項憑證類型很多,依行業分別有所不同,譬如製造業經常列報原物料採購收據、發票等作為進項憑證;買賣業則常以進貨商品作進項憑證。依據《加值型及非加值型營業稅法》規定,營業人因業務需求而取得進項憑證,可在往後十年內申報扣抵銷項稅額。

官員表示,由於進項可在十年內提出扣抵,因此很多營業人並不會在進貨當期進行申報,譬如若營業人於今年2月採購貨品而取得進項憑證,即便因故未於1-2月期營業稅申報時提出扣抵,未來十年內,仍可在其他期別營業稅申報當中提出。

官員指出,然而有種情況要特別小心,譬如說營業人已經在1-2月期申報原物料進項扣抵,但是後來7月時發現這批原物料有瑕疵,向廠商提出退貨要求,或是廠商不願退貨,另外給予折價等優惠,這種過去已扣抵進項發生變化的情況,就必須當期7-8月期營業稅申報表當中,從進項稅額中申報扣減回來。

官員表示,逾期申報進貨退出或折讓,若經人檢舉或稽徵機關查獲者,國稅局將會補稅並依法處罰,很多營業人都習慣進項憑證不必於當期申報,但卻不清楚退貨或折讓時,當期一定要申報,因而遭到補稅處罰。

108.11.12<稅務法務>技術入股享優稅 兩個注意

張貼者:2019年11月11日 下午5:10高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年11月11日 下午5:11 ]

技術入股享優稅 兩個注意

2019-11-12 00:29經濟日報 記者程士華/台北報導

《產業創新條例》今年修訂後,新增產業研發人員取得公司技術股,也可以比照員工獎酬股票,從取得時、出售時選擇較低的價格課徵所得稅。安永會計師楊建華昨(11)日指出,根據財政部最新公告的子法規,未來研發人員若想適用優惠,仍要留意優惠生效時間點、公司申報義務等二點問題。經濟日報提供經濟日報提供
楊建華表示,技術人員與研究機構依據產創條例12-1條、12-2條取得公司技術股,或是公司員工依據產創條例19-1條取得獎酬股票,雖然在定義上都屬於當年度所得,但是有權可以等到股份移轉時再課徵所得稅。
 

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楊建華指出,由於股票價格會波動,根據時價不同,股票出售時的所得也會不同,產創條例原本就針對員工獎酬股票設有規定,可以從取得時的價格及出售時的價格,選擇較低者核課所得稅,今年修訂後,技術入股的部分也可比照擇低課稅。

楊建華表示,想享有股價孰低課稅優惠,必須滿足二項條件,首先是要持有股票滿二年以上,其次是要在這二年內持續透過商品化等方式,持續提供智慧財產權供企業應用於相關服務,出售股票時才能享孰低優惠。

然而技術股孰低課稅優惠是2020年1月1日起才上路,楊建華指出,財政部已於11月8日公布子法規,明年申報綜所稅時,是否能追溯已持有達二年以上的舊有技術股交易,目前尚不明朗。財政部官員表示,這方面仍待經濟部、科技部相關子法規進行認定。

楊建華表示,未來技術股若要享孰低優惠,提供股份的公司也要留意相關申報義務,根據財政部子法規內容,若技術人員或研究機構以技術入股,並持續服務公司累計達到二年,公司應在當年度營利事業所得稅申報時,檢附相關主管機關所核發的認定函影本,證明技術人員持續服務的事實,技術人員賣股才能享孰低優惠。

108.11.12<稅務法務>股市、車市、房市旺 稅收進補

張貼者:2019年11月11日 下午5:09高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年11月11日 下午5:09 ]

股市、車市、房市旺 稅收進補

2019-11-11 23:26經濟日報 記者翁至威/台北報導

房市、車市、股市「三頭熱」,持續挹注第4季稅收。財政部昨(11)日公布最新稅收統計,官員表示,台商回流投資增添動能、點燃房市,前十月大額土地增值稅件數增加近千件,單是10月就占約三分之一;另外車市買氣熱、股市回溫等,也將成為第4季稅收動能。

財政部統計,今年前十月稅收已突破2兆元大關,續創歷年同期新高。官員說,全年稅收應仍會優於預算數,超徵規模約在300億元至500億元之間,是連續第六年超徵,但超徵金額是六年來最少的一次。

值得注意的是,股市表現不俗,10月證交稅終結連五黑,年增率11.5%,是今年來最佳。財政部統計處副處長陳玉豐表示,10月證交稅實徵淨額86億元,是去年9月來單月最高;10月上市櫃股票平均每日成交值1,574億元,是去年8月來最高。

統計顯示,今年10月土增稅實徵淨額91億元,年增逾兩成;前十月達826億元,年增8.6%,稅收成長主因大額稅款入帳,及房地交易徵起件數增加。官員表示,從土增稅、契稅這些指標來看,房產市場動能確實有增加,台商回流買地、建廠房,是帶動房市回溫的原因之一。

10月車市熱,掛牌數超過4萬輛,年增17.1%,拉抬貨物稅稅收,尤其進口車銷售暢旺,10月車輛類貨物稅69億元,年增逾三成,超過國產車,成為貨物稅稅收支柱。

108.11.11<稅務法務>前十月稅收 挑戰新高

張貼者:2019年11月10日 下午4:49高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年11月10日 下午4:50 ]

前十月稅收 挑戰新高

2019-11-09 23:00經濟日報 記者翁至威/台北報導

財政部統計處明(11)日公布10月稅收,前十月能否突破2兆元大關、再續歷年新高受到關注。財政部官員表示,今年就業市場穩定加上薪資調升、營利事業所得稅稅率調升等原因,成為對稅收的有利因素;因颱風假因素,營所稅暫繳申報最後期限延到10月1日,對10月稅收也有所挹注。經濟日報提供經濟日報提供
觀察去年同期,去年前十月稅收創下歷年新高,不僅如此,去年也是歷年稅收首度在10月就突破2兆元大關。

財政部上月公布9月稅收時表示,9月單月稅收以營所稅減少99億元較多,年減超過一成,主要因為今年營所稅暫繳申報期間受到颱風影響,往後順延一日,原本打算在9月30日辦理暫繳的企業,延滯到10月1日才辦理。

再加上營所稅稅率調高,今年以來營所稅表現一直不錯,綜合這些因素,10月營所稅的成長空間應該不小。

除了營所稅表現亮眼,今年土地增值稅、契稅表現也都不錯,且從這些稅目徵起情形來看,房市呈現回溫,大額稅款也有增加趨勢,與台商回流獵地有密切關聯。

108.11.11<稅務法務>出國兩年戶籍遭遷出 慘遭補徵地價稅

張貼者:2019年11月10日 下午4:47高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年11月10日 下午4:48 ]

出國兩年戶籍遭遷出 慘遭補徵地價稅

2019-11-10 16:57經濟日報 記者翁至威/台北即時報導

地價稅已自11月起開徵,稽徵機關指出,要適用自用住宅用地稅率,記得滿足兩條件,第一是戶籍登記,至少需保留本人或配偶、已成年直系親屬任一人在該戶籍;第二則是不能出租,否則將無法符合自住規定。

高雄市曾有一案例,民眾收到不符自用住宅用地規定的公文,並補徵地價稅,原來是因為這位民眾出國許久,雖戶籍未遷出,但由於出境兩年以上,戶籍已被戶政機關改為遷出登記,加上這位民眾的配偶、直系親屬都沒有將戶籍遷過來,導致不符自用住宅規定。

由於地價稅是採累進稅率,持有土地越多、地價總額越高,適用稅率也會隨之變高,從基本稅率千分之10到最高千分之55,差距不小;但如果適用自用住宅用地,稅率僅千分之2,與一般用地稅率至少相差四倍以上,選擇適用自用稅率,是許多人的節稅方式之一。

不過,未辦竣戶籍登記成為民眾無法適用自用稅率的常見疏忽之一,不少民眾因為子女就學或就業需求、請領老人年金、出國逾兩年等因素,將全戶戶籍遷出,導致該處房地不符自用住宅條件,在課徵地價稅時,就得改按一般用地稅率課徵。

高雄市稅捐稽徵處提醒,經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅者,若後來設籍人因工作、留學等因素需出境達兩年以上,要記得留意是否有其他符合規定的親屬在該地設立戶籍,確保自用住宅用地權益。

台中市政府地方稅務局則表示,納稅人若將自用住宅出租,就無法適用自用住宅優惠稅率,依規定必須主動向稅捐稽徵機關申報,改按一般用地稅率課徵地價稅,若未申報而遭查獲,將依規定補稅並處罰。

官員也表示,未來若終止租約,恢復自用住宅使用時且符合要件時,納稅人也必須重新提出申請,並經稽徵機關核准後,才能再適用自用優惠稅率課徵地價稅。

財政部表示,民眾有多元管道繳納地價稅,務必準時完成納稅義務,若逾期申報,在今年12月4日前繳納,尚可免徵滯納金;12月5日後才繳納,每兩日須加徵1%滯納金,最高可加徵15%,超過30日未繳納,將被強制移送法務部行政執行署執行。

108.11.11<稅務法務>享自住宅地優稅 兩要件

張貼者:2019年11月10日 下午4:45高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年11月10日 下午4:46 ]

享自住宅地優稅 兩要件

2019-11-10 22:20經濟日報 記者翁至威/台北報導

地價稅已自11月起開徵,稽徵機關指出,要適用自用住宅用地稅率,記得滿足兩條件,第一是戶籍登記,至少需保留本人或配偶、已成年直系親屬任一人在該戶籍;第二則是不能出租,否則將無法符合自住規定。

高雄市曾有一案例,民眾收到不符自用住宅用地規定的公文,並補徵地價稅,原來是因為這位民眾出國許久,雖戶籍未遷出,但由於出境兩年以上,戶籍已被戶政機關改為遷出登記,加上這位民眾的配偶、直系親屬都沒有將戶籍遷過來,導致不符自用住宅規定。

由於地價稅是採累進稅率,持有土地越多、地價總額越高,適用稅率也會隨之變高,從基本稅率千分之10到最高千分之55,差距不小;但如果適用自用住宅用地,稅率僅千分之2,與一般用地稅率至少相差四倍以上,選擇適用自用稅率,是許多人的節稅方式之一。

108.11.11<稅務法務>新聞中的法律/非公發公司員工獎酬新制的疑義

張貼者:2019年11月10日 下午4:43高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年11月10日 下午4:46 ]

新聞中的法律/非公發公司員工獎酬新制的疑義

2019-11-10 22:20經濟日報 沈碧琴

《公司法》在2018年完成近十年來最大幅度修正,修法後非公開發行公司經常詢問如何發行限制員工權利新股,因為這是長久以來僅專屬於公開發行公司 的權利,本次開放對於非公開發行公司在留才工具運用之多元性及便利性來說是非常有幫助的,再加上本次修法開放獎酬員工之對象可以擴及控制或從屬公司之員工,真是有大大加分的效果。

原先,在談論非公開發行公司發行限制員工權利新股之適用方式時,各界都普遍認為應該與公開發行公司之做法相同,所以大家在修法過程中並沒有針對實際執行層面進行太多思考及琢磨,修法後,當公司要實際執行時,卻發現很多窒礙難行之處,讓非公開發行公司看的到卻用不到限制員工權利新股最大的優點,也讓當時修法之美意大打折扣,以下就讓我們提醒大家兩點實務作業上窒礙難行之處,避免公司因沒有注意到而陷於進退兩難之處境。

第一:股票發行價格之限制

公司法第140條規定:「採行票面金額股之公司,其股票之發行價格,不得低於票面金額。但公開發行股票之公司,證券主管機關另有規定者,不在此限。…」,在公司法沒有修正且非公發公司又不能適用發行人募集與發行有價證券處理準則之狀況下,當公發公司可以無償或以低於面額之價格發行新股留任重要人才時,非公發公司最低卻只能以面額或高於面額之價格發行時,若當公司淨值低於面額時,試問又有多少員工會願意支付面額或高於面額之價格來參加呢?

第二:股份收回之限制

公司法第167條之規定:「公司除依第158條、第167條之1、第186條、第235條之1及第317條規定外,不得自行將股份收回、收買或收為質物。…」,並沒有涵蓋公司依據公司法第267條所發行之限制員工權利新股,因此,當非公發公司在員工未能達成既得條件之情況下,會發生公司想要收回股票卻收不回來,員工想要拿回原始認股成本也拿不回來之情況。

公司法修法過程中,經濟部商業司、學界、業界都投入相當多的人力時間和物力成本,如此大幅度之修法,即使有些微不盡完善之處也不會影響各界對於經濟部商業司本次修法之肯定,當發現上述議題時,經濟部商業司也召集各界學者專家與業界先進進行討論,雖然目前尚無相關解釋令可以解套,但相信在各界集思廣益或是透過再次修正法令之程序,可以讓公司法更加完善,也讓非公開發行公司可以依據公司需求選擇並制定適合公司之酬勞員工工具。

(本文由安永聯合會計師事務所會計師沈碧琴口述,記者鄭鴻達採訪整理)

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