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108年新聞消息


108.09.11<稅務法務>房客領有房租補助 房東報稅享免稅額

張貼者:2019年9月10日 下午6:01高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年9月10日 下午6:01 ]

房客領有房租補助 房東報稅享免稅額

2019-09-10 23:23經濟日報 記者程士華/台北報導

內政部9月最新推出針對單身、新婚及育兒家庭的租屋補貼政策,南區國稅局昨(10)日提醒各位房東,只要房客領有政府補助,房東就能夠享有每屋每月最高10,000元綜所稅免稅額,建議房東們放心收租並申報,創造租賃雙贏。

屏東分局官員指出,依據2017年最新修正的《住宅法》第15條,只要房客領有政府補貼,不論是來自中央或地方政府、補貼額度多少,對房東而言,每屋每月在10,000元以內部分,可以免納綜合所得稅。

官員說,像是內政府最新推動的單身租屋補貼,即便房客只是領有幾千元補貼,房東都可以因此享有最高10,000元免稅優惠。假設那間房租給房客每月房租15,000元,就只有5,000元屬於應稅收入。

108.09.11<稅務法務>統一發票 增開六獎組數

張貼者:2019年9月10日 下午6:00高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年9月10日 下午6:00 ]

統一發票 增開六獎組數

2019-09-10 23:23經濟日報 記者翁至威/台北報導

財政部昨(10)日宣布,今年9-10月期、11-12月期統一發票將增開一組六獎中獎組數,約增加逾94萬個中獎機會,此外也增開40萬組雲端發票專屬500元獎。官員表示,民眾若是使用雲端發票,整體中獎機率將提高到千分之8;若使用一般發票,中獎機率約為千分之6。

財政部指出,統一發票每期開出特別獎一組,至於特獎、頭獎至六獎的中獎組數多寡,是衡酌當年度可供發獎的獎金預算及獎金兌領情形加以推估。

今年度可供發獎的獎金經費,經財政部估算,除了可維持現行中獎組數外,還足夠支應今年9-10月期、11-12月期統一發票增開雲端發票專屬500元獎40萬組及六獎中獎組數一組。

財政部呼籲,購物消費索取統一發票,除有中獎機會,也可協助政府防杜逃漏稅,掌握稅源,增加稅收,消費大眾及政府雙方都互蒙其利。

108.09.11<稅務法務>企業申報日本所得 留意三點

張貼者:2019年9月10日 下午5:59高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年9月10日 下午5:59 ]

企業申報日本所得 留意三點

2019-09-10 23:23經濟日報 記者程士華/台北報導

台灣與日本有簽訂租稅協定,南區國稅局提醒,公司申報日本所得應注意三點限制,首先是優惠稅率必須採申請制,第二則是相關稅率規定,第三則是日方已納稅額回台抵減的限制。

經濟日報提供經濟日報提供
官員舉例,假設A公司總部設在台灣,子公司設在日本,A公司若要取得來自子公司的500萬元權利金收入,但是忘記事前申請優惠稅率,就會導致這筆收入依20%稅率被扣繳,因此在申報雙邊所得時,事前申請適用優惠就是重點。

其次要注意的是稅率規定,官員表示,台日租稅協議的權利金稅率是10%,理論上A公司只會被扣繳50萬稅額,因此A公司在申報營所稅時,最高也只能抵減50萬稅額,在日本超繳的稅款就不能抵營所稅,這是第三點需要注意的限制。

官員提醒,若營利事業在租稅協定國日本產生所得,卻疏忽未申請優惠稅率,要記得趕緊跟國稅局申請居住者證明,據以向日本申請適用租稅協定。

官員表示,公司申報租稅協定國的所得,與一般的跨國貿易所得申報有些許差異,因為台日簽有租稅協定,因此股利、權利金、各類債權所孳利息等各種收入,皆可以10%優惠稅率辦理扣繳。

108.09.11<稅務法務>在陸台商所得匯出前...要先繳完稅

張貼者:2019年9月10日 下午5:57高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年9月10日 下午5:57 ]

在陸台商所得匯出前...要先繳完稅

2019-09-10 23:24經濟日報 記者夏淑賢/台北報導

中國大陸開放當地台外資企業法人、個人的人民幣經常收入可不換匯就直接匯出,重點是企業、個人要有足夠憑證、單據,證明匯出的人民幣確實來自經常性項目所得或用途,尤其是完稅證明,至於投資理財所得要匯出得先繳稅,成本不輕。

也因為匯出程序複雜、可能有額外成本,因此開放人民幣所得直匯後,有大型行庫到目前為主的個人戶承作掛零,至於企業戶主要還是交易貨幣選擇問題,也還不普遍。

108.09.11<稅務法務>名家觀點/公司治理…從選對獨董開始

張貼者:2019年9月10日 下午5:56高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年9月10日 下午5:56 ]

名家觀點/公司治理…從選對獨董開始

2019-09-11 00:16經濟日報 陳清祥

近年來上市櫃公司頻頻爆發弊案,讓外界關注獨立董事角色,甚至有人質疑獨董無法發揮監督職責。2019年5月立委曾提議推動,獨董必須取得證照的機制。

今年8月,立法院法制局提出「獨立董事應否具備證照資格之研析」報告,研究認為,獨董執行業務成功與否,取決於本身立場和態度、公司制度、與企業文化等因素,因此「似無須增列獨董證照規定」。報告結論主要基於下列四大理由:(一)獨董的獨立性無法以證照檢驗,(二)擔任獨董需要長期累積之實務能力,不是由證照考試所能測驗出來,(三)基於公司不同需求考量,而指派獨董人選,不易以具備證照形式規範,以及(四)獨董執行業務得請專家協助,本身立場與態度的重要更勝於證照等因素。

時代演變迅速,公司營運變化大,身為董事宜有廣泛的涉獵領域,公司治理專業可能涵蓋金融、會計、法律、資訊等技術面考量,還有產業角度的思維,獨董要兼顧多元性,不同董事可能具備不同專業,若以證照設計考試科目恐難周全。

在該研究報告的結論下,加上英、美、香港及新加坡等都未要求獨董應具備證照資格,上述爭議暫時畫下句點。

筆者認為,獨董能否發揮職能,最關鍵問題在董事選任,須倚賴公司真心認同公司治理,提名委員會或董事長費心去找到具備品德及能力,「對」的高素質獨董,形式與實質都真正獨立;以及就任前後再透過落實進修來強化及精進董事的知識和能力。

依照上市櫃公司董監進修推行要點,新任者就任當年度至少要進修12小時,續任者每年至少六小時。進修範圍宜考量個別董監之專業能力以外之範圍,選擇涵蓋公司治理主題相關之財務、風險管理、業務、商務、法務、會計、企業社會責任等課程;或是內部控制制度、財務報告責任相關課程。

新設公司治理主管的職權中包括「協助董監事就任及持續進修」。由於不同董事具有的專業背景、專業技能及產業經驗等各不相同,建議公司治理主管或董事會祕書應在董事就任前,協助他們了解董事的角色與責任、提升專業知識與法律素養、培養優異特質與決斷能力、加強經驗交流與切磋互動,提供必要資源以精進董事的知識與能力。且法令(12小時或六小時)只是最低要求,宜視個別狀況妥適安排。

另外,就任後建議宜對公司現在及未來可能面對的重要議題,安排專家量身打造到公司為董事授課,同時安排管理團隊及相關專業經理人一起研修。針對公司迫切的關鍵議題,詳加討論現況及研擬未來行動計畫,讓進修具體有效落實,而非僅為學分而形式上完成進修。

(作者是中華公司治理協會副理事長)

108.09.11<稅務法務>減稅提案多 財部要評估

張貼者:2019年9月10日 下午5:54高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年9月10日 下午5:55 ]

減稅提案多 財部要評估

2019-09-10 23:19經濟日報 記者翁至威/台北報導

近期減稅政策一波又一波,外界不免質疑是因2020年大選逼近,財政部又被當成「選舉提款機」。對此,財政部長蘇建榮昨(10)日表示,各部會提減稅利多時,也必須提出稅式支出評估。

蘇建榮也強調,賦稅政策要兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四面向,且財政政策須有彈性,才能因應景氣循環或外在衝擊。

今年以來減稅政策不斷,從增訂長照扣除額、產創條例租稅優惠延長十年修法完成,到近期行政院拍板廢除印花稅、120億印花稅收蒸發後,蘇揆又拋出機車貨物稅調降議題,蘇建榮昨表示,院長僅指示財政部研議,尚未確定降稅,會再與工業局開會研商。

不僅如此,經濟部日前會車商,也承諾將向財政部爭取調降關鍵汽車零組件進口關稅;為了活絡權證交易市場,降低券商造市成本,財政部也將修法調降權證避險交易證交稅稅率,立院本會期就會送審。

財政部昨舉行中秋媒體茶敘,針對一波波減稅案,蘇建榮強調,各部會要提出減稅利多,都必須提出稅式支出評估,兼顧財政穩健及促進經濟,且國家稅收要從整體考量,而非僅看單一稅制,近年民間實質投資增加,也帶動稅收成長。

舉例來說,財政部推節能家電減徵貨物稅政策,雖然貨物稅少徵,但家電業者銷量增加,連帶營業稅、營利事業所得稅稅收也會跟著成長。

至於輕型機車減徵貨物稅,蘇建榮語帶保留指出,目前尚未拍板,還不確定是否降稅,會再與工業局研商,並將研議結果向政院報告。賦稅署表示,除釐清產業需求外,也要評估若確定減稅,真正受益者是誰。

蘇揆日前拜會業者,要求財政部精算,研擬調降「輕型機車」貨物稅,不過所謂輕型機車是指排氣量、氣缸容積在50c.c.以下,目前已停產;一般民眾常騎乘的125c.c.為「普通重型機車」,目前是依據出廠價以17%稅率課徵。

若出廠價以3萬元計,一輛機車所需負擔的貨物稅為5,100元,且目前財政部已提供機車汰舊換新4,000元減徵優惠,扣掉後僅需負擔1,100元的貨物稅,是否還有調降空間,有待財經部會研議。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供

108.09.10<稅務法務>機車貨物稅要1萬元? 官員:太誇張,1100元而已

張貼者:2019年9月9日 下午5:48高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年9月9日 下午5:49 ]

機車貨物稅要1萬元? 官員:太誇張,1100元而已

2019-09-09 13:24經濟日報 記者仝澤蓉╱即時報導

行政院長蘇貞昌昨8日與機車製造業者座談,業者期盼調降機車貨物稅,蘇揆當場指示財經部會研議調降輕型代步用機車的貨物稅 ;財經部會官員今天表示,50cc以下「輕型」機車市面上幾乎已經停產,得先釐清業者希望調降的輕型機車是哪一種?

所謂輕型機車指的是50cc以下的綠色牌照機車,現在市面上幾乎停產,路上看到的綠牌機車也都是舊車;現在出廠的機車多為50至150cc的白牌機車,屬於普通重型機車。

財政部官員表示,將與經濟部討論,了解機車製造業者的需求方向,再研擬機車貨物稅的可行方向。也將請國稅局統計,調降機車貨物稅可能造成多少稅損。

現行機車無論排氣量大小,貨物稅率一律17%;業者向蘇揆反應,一台5萬元的機車要繳稅1萬元,官員表示「太誇張」,按照業者這樣的算法,稅率高達20%。

機車貨物稅率17%是以出廠價格計算課稅,假設一輛終端售價5萬元的機車,出廠價是3萬元,則貨物稅為5100元(3萬×17%),並非8500元(5萬× 17% ) 。

官員表示,根據現行貨物稅條例12條之五,已規定機車汰舊換新,新機車每輛可減徵貨物稅4000元 。以上述終端價5萬元機車來說,5100元貨物稅有4000元可減徵,實際貨物稅負擔僅1100元,機車貨物稅真的沒有業者口中說的那麼高。

108.09.10<稅務法務>保險免遺產稅?父躉繳保單後過世 兒未申報挨罰

張貼者:2019年9月9日 下午5:47高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年9月9日 下午5:48 ]

保險免遺產稅?父躉繳保單後過世 兒未申報挨罰

2019-09-09 14:35聯合晚報 記者仝澤蓉徐碧華/台北報導

遺產及贈與稅法規定,保險給付不必繳遺產稅,但是也有例外,尤其以早先熱賣的儲蓄型保單最多這種例外。台北國稅局最近有發生一個案例,父親躉繳(一次性繳清)購買六年期投資儲蓄型保單,以兒子為被保險人,不料尚未到期,父親過世。兒子沒有申報這筆保單遺產,不僅補繳遺產稅,還因漏報被罰160萬元。

2000萬元的保單價值被國稅局補稅罰款360萬元,沒達到保單節稅功能。

前幾年,躉繳型的短年期保單熱賣,根據壽險公會統計,在2017年,保險公司收進來的保費中,躉繳保費高達8196億元,占所有保費的六成五,後來因金管會盯上,熱潮減退。國稅局官員說,會有遺產申報情況者,多屬保單未到領回期限、而要保人和被保險人不同人的保單。

遺產及贈與稅法第16條規定,約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額,不計入遺產總額。

台北國稅局官員指出,訂定遺贈稅法時,大部分用保險是來因應不可預知的風險。保險給付多用於彌補損失。但是發展到晚近,保險已兼具理財功能,大筆躉繳的短天期保單理財功能尤重。

國稅局最近發單的個案,就是六年期投資儲蓄型保單,保單的利率比銀行存款牌告利率高。2014年7月間,一位父親以自己為要保人,買了投資儲蓄型保單,三年間大額繳款,預定六年到期後開始領回。「重點是要保人和被保險人不是同一個人」,父親60歲了,年紀較大,擔心體檢過不了關,買不了保單,所以,以兒子為被保險人。也就是說,付保費的是爸爸,保的是兒子。

沒想到,錢繳完了,保單還沒有開始領回,這位父親於2018年4月間死亡。家人申報遺產稅時,沒有申報這張保單為遺產。國稅局查到了,查到死亡當天這筆保單價值準備金達2000萬元,將這筆保單價值納入遺產,重新計算遺產稅,遺產稅補徵200萬元。因為家人沒有申報這筆保單遺產,被視為漏報,裁罰0.8倍罰款,罰160萬元,補稅加罰鍰合計360萬元。

兒子向國稅局指稱,自己不知道保單算是遺產的一部分。國稅局官員說,的確有不少納稅人都認為保單不用申報遺產稅,那是指保險給付而言,但像上述案例,尚未有給付,遺產的性質是「保單價值」,所以要課遺產稅。

官員說,如果要保人和被保險人是同一個人,父親繳保費,以自己為被保險人,自己死亡,保險公司給的錢就變成「保險給付」,是可以不必納入遺產申報。

108.09.10<稅務法務>機車降稅?官員:先釐清車種 貨物稅沒業者說的那麼高

張貼者:2019年9月9日 下午5:46高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年9月9日 下午5:47 ]

機車降稅?官員:先釐清車種 貨物稅沒業者說的那麼高

2019-09-09 14:35聯合晚報 記者仝澤蓉/台北報導

行政院長蘇貞昌昨日與機車製造業者座談,業者期盼調降機車貨物稅,蘇揆當場指示財經部會研議調降輕型代步用機車的貨物稅;財經部會官員今天表示,50cc以下「輕型」機車市面上幾乎已經停產,得先釐清業者希望調降的輕型機車是哪一種?

所謂輕型機車指的是50cc以下的綠色牌照機車,現在市面上幾乎停產,路上看到的綠牌機車也都是舊車;現在出廠的機車多為50至150cc的白牌機車,屬於普通重型機車。

財政部官員表示,將與經濟部討論,了解機車製造業者的需求,再研擬機車貨物稅可行方向。也請國稅局統計,調降機車貨物稅可能造成多少稅損。

現行機車無論排氣量大小,貨物稅率一律17%;業者向蘇揆反映,一台5萬元的機車要繳稅1萬元,官員表示「太誇張」,按照業者這樣的算法,稅率高達20%。

機車貨物稅率17%是以出廠價格計算課稅,假設一輛終端售價5萬元機車,出廠價是3萬元,則貨物稅為5100元(3萬×17%),並非8500元(5萬×17%)。

官員表示,據現行貨物稅條例12條之5,已規定新機車每輛可減徵貨物稅4000元。以終端價5萬元機車來說,5100元貨物稅有4000元可減徵,實際貨物稅負擔僅1100元,機車貨物稅真的沒有業者口中說的那麼高。

108.09.10<稅務法務>中秋節獎金 限額免扣稅

張貼者:2019年9月9日 下午5:45高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年9月9日 下午5:46 ]

中秋節獎金 限額免扣稅

2019-09-09 23:14經濟日報 記者翁至威/台北報導
企業發放秋節獎金,若未達起扣標準就不用扣稅,但仍須辦理免扣繳憑單申報。 本報系資...企業發放秋節獎金,若未達起扣標準就不用扣稅,但仍須辦理免扣繳憑單申報。 本報系資料庫
中秋節將至,許多公司行號會發放秋節獎金,財政部台北國稅局表示,這種並非每月給付的獎金,若未達今年度起扣標準84,501元,就不用扣稅,但提醒公司,仍必須依所得稅法規定向國稅局辦理免扣繳憑單申報。

台北國稅局表示,公司發放各種獎金給員工,屬於非每月給付的薪資,依規定,若未達起扣標準者,無須扣繳稅款,但仍需辦理免扣繳憑單申報;若超過起扣標準,則按給付額全數扣繳5%稅款。

國稅局舉例,甲公司2019年8月20日分別發放中秋節獎金4萬元給甲員工、9萬元給乙員工,以今年度起扣標準84,501元來看,發放給甲員工的獎金未達起扣標準,就無需扣稅;但發放給乙員工的獎金已超過起扣標準,必須扣繳5%稅款,也就是4,500元。

國稅局提醒,納稅人如為中華民國境內居住者,公司所發放的非每月給付獎金,要視給付金額是否達起扣標準決定是否扣稅,但無論是否須扣稅,都要在下一年1月底前,向國稅局辦理免扣繳憑單申報,企業須多加留意,以免受罰。

此外,如果員工為外國人,且在同一課稅年度於我國境內居留未滿183天,則為稅法上的「非居住者」,公司應依非居住者扣繳率扣繳,並依所得稅法規定,在代扣稅款日起十日內,將所扣稅款向國庫繳清,並向所屬稽徵機關辦理扣繳憑單申報。

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