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108年新聞消息


108.05.17<稅務法務>買節能家電退稅 採3方式辦理

張貼者:2019年5月16日 下午5:53高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年5月16日 下午5:54 ]

買節能家電退稅 採3方式辦理

2019-05-16 14:05聯合晚報 記者程士華/台北報導

財政部預估,節能家電退稅政策最快6月中上路。官員表示,朝「先買後退」方式規畫,新法案三讀後,消費者可以循網路申請、郵遞申請或到國稅局實體據點辦理退稅,以輔導業者協助網路退稅為主要方式,將來民眾新購節能電冰箱、冷暖氣機與除濕機時,可以一併提供銀行帳戶資料,請業者協助辦理退稅。

電器限電冰箱、冷暖氣機與除濕機

貨物稅條例部分條文修正草案昨天在經立法院財委會初審通過,待院會三讀、總統公告即可實施,最快6月中上路。原訂開放九大類電器用品退稅,委員會通過條文限縮在電冰箱、冷暖氣機與除濕機,以購買新品為限,並明訂由消費者申請退還。

財政部官員指出,可退稅額不會直接反映在電器價格上,而是消費者購買後再向國稅局申請退稅,這樣做會讓消費者多費一道工,但可以讓退稅確實退到消費者手上。

為了避免退稅計算過於複雜,財政部將會針對電冰箱、冷暖氣機與除濕機分別訂定「減徵稅額表」,將電器產品依照規格分為二至三個等級,最高等級的退稅額即為新台幣2000元,其餘等級則參考現行的課稅額度,精算固定的數字,方便民眾購買時對照。

可網路、郵遞申請或到國稅局退稅

至於退稅方式,官員說明,目前會朝向網路申請、郵遞申請或到國稅局實體據點辦理退稅,其中網路申請最方便,希望能輔導經銷商幫忙民眾申請,新購買電冰箱、冷暖氣機與除濕機時,上網填具資料,消費者者只要提供銀行帳戶,未來國稅局就直接匯入戶頭。

108.05.17<稅務法務>醫師、律師執行業務者 設算報稅留意新規定

張貼者:2019年5月16日 下午5:52高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年5月16日 下午5:53 ]

醫師、律師執行業務者 設算報稅留意新規定

2019-05-16 14:22聯合晚報 記者徐碧華/台北報導
107年度執行業務者費用率資料來源/財政部 製表/徐碧華107年度執行業務者費用率資料來源/財政部 製表/徐碧華
西醫師非健保收入(含藥費)費用率資料來源/財政部 製表/徐碧華西醫師非健保收入(含藥費)費用率資料來源/財政部 製表/徐碧華

高雄國稅局官員表示,高雄地區的執行業務者採用部頒費用率設算申報個人綜合所得稅的,以開診所醫生最多,律師居次。今年報稅時要特別注意新增規定,如果是法院指定義務辯護案件,律師收入按50%認定費用;而診所部分,要注意C肝全口服新藥健保給付收入,費用率按96%認定。

官員表示,所得設算公式是所得=收入×(1-費用率)。

財政部已頒布「107年度執行業務者費用標準」,高雄國稅局表示,這是給沒有設帳或取得費用憑證有困難的執行業務者用的。執行業務者的最大宗一般指四師,包括律師、會計師、建築師和醫師。以高雄市來說,絕大部分會計師和建築師都有設帳,取得憑證核實申報。會以財政部頒布的費用率設算所得的,律師約占一半,而開診所的醫生是大宗。

107年度的部頒費用率修訂很少,幾乎都和106年度一樣,只有兩項修訂,都對納稅人有利。第一項修訂是針對律師,律師一般案件的費用率是30%,每100元收入認定30元為費用,70元為所得。但兩類案件的費用率提高到50%,收入的一半算所得,一個是配合政府政策辦理法律扶助案件,另一個是今年新增項目,是法院指定義務辯護案件。官員特別解釋:「有律師問,我幫朋友義務辯護可否適用?答案是不可以。只有法院指定的才可以適用。」

診所部分,官員指出,費用率分得很細,不像其他執行業務者大多只有一個費用率。診所大分為中醫師和西醫師,收入大分為健保收入、掛號費、非健保收入三類。屬於健保收入部分,按健保署核定點數,每點0.8元計費用,官員特別說明,是要經核定過的點數,也就是健保署審核過認可的,1點是1元,費用率是80%。掛號費的費用率是78%。非健保收入適用的費用率比較低。

非健保收入的費用率又分為兩種,一種是不含藥費收入的醫療費用,費用率是20%,官員說:「一般診所都開藥,所以,非健保收入的這部分,大都適用含藥費的費用率。」

診所費用率分得很細,報稅時要特別留意。 圖/聯合報系資料照片診所費用率分得很細,報稅時要特別留意。 圖/聯合報系資料照片

非健保、含藥費的醫療收入部分的費用率比不含藥費高,中醫師適用45%;西醫師的費用率各科不同,內科、牙科、眼科、耳鼻喉科、小兒科、皮膚科、家庭醫學科適用40%,外科、婦產科、骨科適用45%,精神病科適用46%,其他適用43%。

官員說,獸醫師也有自己的費用率,醫療貓狗者,費用率32%,醫療其他動物者,費用率40%。

因應一例一休修法增加人事成本,如果執行業務者107年度於周休二日上班導致人事費用增加,上述適用費用率可提升1個百分點。官員說,這項規定去年就有,但是適用的很少,它需要符合兩項基本條件,一是已為員工投保勞健保,一是員工薪資有辦理扣繳。而且還要列帳,說明加班費增加情況。

108.05.17<稅務法務>網路報稅 可首批拿到退稅

張貼者:2019年5月16日 下午5:50高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年5月16日 下午5:50 ]

網路報稅 可首批拿到退稅

2019-05-16 14:22聯合晚報 記者程士華/台北報導

財政部台北國稅局表示,若想早點退稅,就需要注意申報的方式及時間點,納稅義務人如果想早點收到退稅款,可利用網路申報,或選擇網路確認稅額試算,經核定屬退稅案件,將列入第一批退稅名單,在7月31日即可收到退稅款。

南區國稅局官員說,退稅案件多半為平時就已經被預扣稅款,直到結算報稅時才發現有多繳的稅額可退,以薪資所得者、銀行存戶、小股戶以及商號房東這四種人最有可能享有退稅。

今年各項扣除額調高,許多民眾會對減稅的幅度非常有感,尤其是減到不用繳稅,如果民眾在去年有預先扣繳稅額,今年報稅時就可能有退稅的小確幸

官員特別提到,今年有個比較特別的狀況,若是選擇股利所得合併計稅制,總股利所得的8.5%會成為「可抵減稅額」,有可能會另外成為退稅的原因之一。舉例來說,若陳小姐所得總額90萬,她全年應納稅額為2萬4600元,但由於所得其中30萬是來自股利所得,則30萬元乘以8.5%,她的可抵減稅額2萬5500元,算下來還可以退稅900元。

綜所稅會分成三波退稅,第一波退稅時間為今年7月31日,第二波為10月31日,第三波則要等到明年1月20日。

要如何領取退稅款?官員表示,申報時提供存款帳戶,轉帳劃撥退稅是最安全且快速的方式;如果沒有提供銀行帳戶,稽徵機關會寄發「退稅憑單」,民眾再持憑單至指定金融機構辦理兌領,以台北國稅局為例,便是指定要到台灣銀行兌領。若是退稅金額達到5000元以上者,則不能夠以憑單兌領,一定要提供金融機構帳戶才行。

108.05.17<稅務法務>虛擬幣平台手續費收入 要稅

張貼者:2019年5月16日 下午5:48高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年5月16日 下午5:49 ]

虛擬幣平台手續費收入 要稅

2019-05-16 23:09經濟日報 記者翁至威/台北報導

虛擬貨幣在台交易越來越盛行,KPMG安侯建業執業會計師陳彩凰昨(16)日提醒交易平台業者,留意平台手續費收入的營業稅、營利事業所得稅等稅務問題;若外國公司提供我國境內交易,也要依據境外電商相關課稅規定,依法申報。

數位經濟時代下,交易商品類型及模式推陳出新,虛擬貨幣就是其中一項。陳彩凰表示,現階段我國對於虛擬貨幣課稅上,仍有許多不明確,不過若是針對提供買賣雙方媒合的虛擬通貨交易平台,課稅規定就相對清楚。

經濟日報/提供經濟日報/提供

陳彩凰指出,這類平台主要收入為交易雙方所需支付的手續費,以及虛擬通貨發行者所繳交的上架費,在我國原有的稅法架構中,就已經有所規定,營業稅、營所稅等,該繳的統統逃不掉,尤其5月報稅季,相關所得都必須如實申報。

以營業稅而言,陳彩凰指出,無論交易平台是外國或我國業者,手續費收入都屬於在台灣境內銷售勞務所收取的代價,應繳納營業稅。

營所稅方面,若是台灣公司建置交易平台,供台灣境內外買賣雙方進行虛擬貨幣交易,所收取相關服務手續費也應計入當年度收入,並於5月辦理所得稅申報。

如果是外國公司提供交易平台,供我國境內外買賣雙方進行虛擬通貨交易,因買賣雙方、或其中一方為我國的個人或營利事業,則平台服務手續費也是我國來源收入,就依據境外電商繳稅方式辦理扣繳,並可在先按總額扣繳後,申請主張相關成本費用,或依核定淨利率及貢獻度計算並退稅。

陳彩凰指出,未來稽徵機關如何正確、公平的核算業者成本,以及因伺服器、交易方及平台業者位於不同租稅領域,而引起國際間稅務爭執等問題,若再加上許多國外虛擬貨幣交易所與我國並未簽訂租稅協定,成為未來主管機關的難題。

108.05.17<稅務法務>企業偷排廢氣 追繳不法所得

張貼者:2019年5月16日 下午5:47高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年5月16日 下午5:48 ]

企業偷排廢氣 追繳不法所得

2019-05-16 23:09經濟日報 記者翁至威/台北報導
去年空汙法修法新增追繳不法所得規定,環保署昨(16)預告違反空汙法義務所得利益核算及推估辦法草案,未來針對違規企業,除了罰鍰之外,也可往前追繳五年不法所得,以強化遏阻效果。

過去企業違反空汙法規定,環保署主要以罰鍰為制裁手段,最高為2,000萬元,當企業不法所得高於罰鍰時,雖然可以不法所得為罰鍰金額,但此時,不法所得內含罰鍰,等於變相減輕裁罰,對許多違規企業而言仍然有利可圖,也因此一犯再犯。

因此空汙法修法將「不法所得」與「罰鍰」脫鉤,依法開罰之後,再加碼追回不法所得。依據環保署草案,包括積極利益(例如超量使用原物料所多賺的錢)、消極利益(少花的費用)等,訂定相關核算、推估辦法,提供主管機關參考。

環保署表示,如果積極利益與空氣汙染物排放量有關,可算出違法部分的空汙排放量占總汙染物排放量的比例,乘以營業淨利,若是有汙染物、原料、燃料等不同方式計算,則以平均值認定。年度所得利益還必須加計利息。


108.05.17<稅務法務>診所賣營養品 屬銷貨行為

張貼者:2019年5月16日 下午5:45高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年5月16日 下午5:46 ]

診所賣營養品 屬銷貨行為

2019-05-16 23:09經濟日報 記者翁至威/台北報導

國稅局提醒,醫療診所銷售周邊產品,例如營養品、婦幼用品等,都屬於銷售貨物行為,必須課徵營業稅。

財政部台北國稅局近期查獲以減重、養生為主要醫療項目的診所,兼營銷售營養品,竟短漏開統一發票及漏報銷售額780萬餘元,逃漏營業稅近40萬元,依法補稅並處以罰鍰。

台北國稅局表示,醫院、診所提供的醫療勞務免徵營業稅,但銷售周邊相關產品的收入就無法免徵。舉例來說,像是皮膚科診所兼售保養品、減重診所兼售營養品,都要依規定辦理稅籍登記報繳營業稅,此外經核定使用統一發票者,也應開立統一發票。

國稅局指出,民眾前往診所看診,除了支付診費外,另購買非醫療範圍的商品,都非屬醫師執行業務範圍,診所應依法報繳營業稅,如有未辦理者,應儘速補辦並報繳營業稅,以免挨罰。

國稅局自4月起展開營業稅稅籍清查,針對露營場、夾娃娃機、醫美診所查核。


108.05.17<稅務法務>有限合夥報稅 可盈虧互抵

張貼者:2019年5月16日 下午5:42高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年5月16日 下午5:42 ]

有限合夥報稅 可盈虧互抵

2019-05-16 23:09經濟日報 記者曹逸雯/台北報導

財政部昨(16)日發布最新解釋,依有限合夥法設立登記之有限合夥,雖然不是公司組織,但也具有法人格,只要符合會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,可比照公司組織之營利事業,適用盈虧互抵的規定。

財政部賦稅署表示,依《所得稅法》第39條第1項但書規定,「公司組織」之營利事業,只要符合會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經稽徵機關核定的前十年內各期虧損,在本年純益額中扣除後,再行核課。

有限合夥法2015年才公布施行,官員表示,依有限合夥法設立登記的有限合夥,雖然不是公司組織,但也具有法人格,也有依規定負擔納稅義務及享有分配盈餘的權利,屬於所得稅法第11條第2項規定的以其他組織方式成立之營利事業,目前家數僅38家。


108.05.16<稅務法務>繳稅怎麼聰明選?這幾種方式會馬上扣款

張貼者:2019年5月15日 下午5:54高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年5月15日 下午5:54 ]

繳稅怎麼聰明選?這幾種方式會馬上扣款

2019-05-15 12:03經濟日報 記者曹逸雯╱即時報導

報稅了嗎?有信用卡、ATM、委託取款轉帳繳稅等這麼多的繳稅方式,你知道選哪一種方式會馬上扣款嗎?答案是晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶、ATM,以及行動支付-金融卡等這四種方式。

立法院財政委員會今(15)日審查《貨物稅條例》第11條之1及第12條之6條文修正草案以及《境外資金匯回管理運用及課稅條例》草案等二案,由於5月正值報稅,立委也關心報稅情形。

立委施義芳表示,財政部今年推出了很多優化措施,民眾繳的稅也比去年少,今年還推出Windows作業系統線上版,報稅更方便,不過,有個小問題財政部沒有說得很清楚,他列出報稅系統上顯示的八種繳稅方式,問財政部長蘇建榮知不知道有哪三種方式會馬上扣款。

施義芳說,他問了相關單位才整理出來,答案是晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶以及行動支付-金融卡等方式。另外,以ATM(自動櫃員機)轉帳也會在當日扣款。

108.05.16<稅務法務>買這3種電器 6月起可減稅

張貼者:2019年5月15日 下午5:52高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年5月15日 下午5:53 ]

買這3種電器 6月起可減稅

2019-05-15 23:47聯合報 記者沈婉玉/台北報導

想買電冰箱、冷暖氣機及除濕機再等一個月。立法院財委會昨天初審通過貨物稅條例,新法生效後兩年內,民眾購買能效前二級的新冰箱、新冷暖氣機及新除濕機,每台最高減徵二千元貨物稅。若順利三讀通過,最快六月中上路實施。

另外,民眾只要在一○六年八月十八日至一一一年底間,報廢九十五年九月底出廠的大客車、大貨車、大客貨兩用車、代用大客車、大型特種車,汰舊換新,每輛新車最高可減徵四十萬元的貨物稅。

財政部預估,每年約有一七○萬件電器申請,稅損為廿九億元,二年合計五十八億元;老車汰舊換新合計實施期間退稅卅五億元,合計稅損九十三億元。

財政部官員表示,推三項電器減稅優惠,是因應美中貿易戰衝擊,以減稅刺激國內消費,也鼓勵民眾購買節能家電。擴大老車汰舊換新的車種、退稅金額上限等,主要是配合汙染防制政策,希望減輕車主的負擔,以達到節能減碳及改善空氣品質的目的。

財政部官員指出,法案通過後將計算電冰箱、冷暖氣機及除濕機的貨物稅額,依市售產品劃分等級,會同經濟部擬訂定減徵貨物稅稅額表,讓消費者一目了然可退多少稅,國稅局也會加強宣導並輔導消費者申請減徵退還貨物稅。

108.05.16<稅務法務>買節能電器減稅 門檻提高

張貼者:2019年5月15日 下午5:51高雄市記帳士公會   [ 已更新 2019年5月15日 下午5:51 ]

買節能電器減稅 門檻提高

2019-05-16 00:02經濟日報 記者曹逸雯/台北報導
立法院財政委員會昨(15)日初審通過《貨物稅條例》第11條之1及第12條之6條文修正草案,購買經濟部核定能源效率分級為第一級或第二級之電冰箱、冷暖氣機、除濕機將可減徵貨物稅,每台以2,000元為限。

至於何時開始適用,財政部官員表示,修正草案還需經立法院二、三讀程序,並經總統公告,最快6月中可以生效。

財政部原本提出的修正草案是為鼓勵民眾購買節能標章電器產品,昨日審查時,民進黨立委施義芳等人提出修正動議,限縮為購買經經濟部核定能源效率分級為第一級或第二級之電冰箱、冷暖氣機、除濕機等三項,才可適用。

財部賦稅署表示,表來將依電冰箱、冷暖氣機及除濕機貨物稅申報資料,計算每單位(公升、瓩)貨物稅額,依市售產品劃分等級,會同經濟部研擬訂定減徵貨物稅稅額表,待貨物稅條例修正經總統公布施行後儘速發布,讓消費者了解想購買電冰箱等可以享有的減徵稅額,並輔導協助消費者申請。

財委會同時也初審通過加速報廢老舊大型柴油車,大型柴油車汰舊換新最多可減徵貨物稅40萬元,以達節能減碳、綠色消費、改善空汙的政策目標。

官員表示,對於消費者購買符合規定的電冰箱、冷暖氣機或除濕機所減徵退還的稅額,估計每年約29億元,二年合計58億元。

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