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109年新聞消息

109.05.26<稅務法務>分期繳稅逾期 強制執行

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分期繳稅逾期 強制執行

2020-05-24 22:00 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導疫情

受到新冠肺炎疫情影響的納稅人,可向稽徵機關申請延分期繳稅,不過地方稅務局提醒,經稽徵機關核准延期或分期繳稅的納稅人,要記得按期繳納,若有任何一期延宕,將取消分期,甚至送強制執行,提醒納稅人留意自身權益。

為了協助納稅人紓困,受疫情影響導致無法繳稅的民眾,可向稽徵機關申請延分期繳稅,不分繳稅金額,最多可延長一年、分期三年,申請資格採從寬認定,例如個人因減班休息導致經濟困難,或企業連續兩個月平均月營業額較去年下半年平均每月營業額減少15%等,都可提出申請。

新竹市稅務局表示,經稽徵機關核准延分期繳稅後,納稅人記得按期準時繳納,若有任何一期沒有如期繳稅,稽徵機關將就未繳清的剩餘稅捐,發單給納稅人,要求在十日內全部繳清,逾期還得加徵滯納金,逾期30日仍未繳納,甚至會被移送執行。

109.05.26<稅務法務>收取外商顧問諮詢費 要稅

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收取外商顧問諮詢費 要稅

2020-05-26 00:36 經濟日報 / 記者程士華/台北報導國稅局

國稅局官員表示,企業外銷貨物及勞務時可免營業稅,但部份廠商向外國企業收取服務費時,一方面依法得免開發票,另一方面提供顧問、諮詢、客服等非實體交易,常常漏報營業額,導致後續申報營所稅時,反而面臨補稅要求。

高雄國稅局指出,依據《加值型及非加值型營業稅法》第7條規定,國內營業人在國內提供,而客戶在國外使用的勞務,所適用的營業稅稅率為零,也就是免稅的意思。

官員表示,近期查核轄區內某甲企業時發現,該企業雖然是經營外銷貨物為主,貨物銷售收入也都有如實申報,但是實際查核後發現,其實甲企業不僅銷貨收入,貨品賣給外國客戶之後,還會提供顧問諮詢等額外勞務服務,並訂有合約額外收取費用。

官員表示,由於相關服務是屬於外銷零稅率,甲企業疏忽未作申報相關銷售額,導致後續致報繳營所稅時,也短漏報提供相關服務的營業收入,遭到國稅局補稅及罰鍰。

109.05.26<稅務法務>合法登記工廠 房屋稅減半

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合法登記工廠 房屋稅減半

2020-05-26 00:36 經濟日報 / 記者程士華/台北報導房屋稅

房屋稅現正開徵中,合法登記的工廠,可以享受房屋稅減半課徵優惠,但是工廠如果未能取得使用執照、廠房違章或是擴建部分違章等情形,無法適用房屋稅優惠。

基隆市稅務局表示,依據《房屋稅條例》第15條規定,合法登記的工廠當中,供直接生產使用的自有房屋,房屋稅雖然要按照營業用稅率課徵,但可以減半徵收。通常營業用房屋稅率是3%,合法登記工廠的房屋稅按營業用稅率減半徵收,但是如果廠房空置、沒有在進行生產,就不能享受房屋稅減半的優惠。

官員表示,所謂的「合法登記工廠」,是指依《工廠管理輔導法》登記的工廠,而且只有用於生產的面積可以減半課稅,意即,像是守衛室、辦公室、會議室、餐廳等空間,都還是要依一般營業用稅率課徵房屋稅。

109.05.26<稅務法務>研發支出租稅抵減 二選一

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研發支出租稅抵減 二選一

2020-05-26 00:36 經濟日報 / 記者程士華/台北報導新台幣
經濟日報提供經濟日報提供

企業年度間的研發支出,若要申請租稅抵減,可以選擇依《產業創新條例》或《中小企業發展條例》二條路徑去申請,最高可抵減當年度30%營所稅額,不過須注意抵減模式、適用條款僅能擇一適用,適用後就不能變更。

台北國稅局表示,《產業創新條例》與《中小企業發展條例》,對企業提供的研發支出投資抵減,不論是額度或是抵減方式皆一致。首先在抵減額度方面,申報抵減稅額最高皆為當年度應納營所稅額30%。

其次,在抵減模式方面,企業又可以選擇二種模式。官員表示,第一種模式按照研究發展支出金額15%,直接抵減當年度應納營所稅額,支出抵減比率較高;第二種模式則是依支出金額10%,連續三年抵減各年度應納營所稅額。

官員表示,二種模式各有優缺點,企業可依照自身年度應納稅額,選擇要適用的抵減方式,但是要注意二種模式只能擇一適用,一旦擇定後,往後年度就不能反悔。

官員表示,《產業創新條例》與《中小企業發展條例》給予的研發支出抵減一致,坊間企業在評估申請時,主要會考量對於產品、技術、勞務、服務流程的創新門檻,產創條例要求「高度創新」;反觀中小企業條例,僅訴求「一定創新程度」,因此若能適用中小企業條例,通常企業會優先爭取。

依據《中小企業認定標準》規定,製造業、營造業、礦業及土石採取業等,實收資本額須在新台幣8,000萬元以下,或經常僱用員工數未滿200人;其他產業方面,前一年營業額須在新台幣1億元以下,或經常僱用員工數未滿100人。滿足以上條件之一,才能依中小企業發展條件申請研發支出抵減。

109.05.26<稅務法務>向境外電商採購服務 兩規定

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向境外電商採購服務 兩規定

2020-05-26 00:36 經濟日報 / 記者程士華/台北報導電商
營業人向境外電商採購勞務時,要留意報繳營業稅規定。 (本報系資料庫)營業人向境外電商採購勞務時,要留意報繳營業稅規定。 (本報系資料庫)

國內營業人向境外電商採購勞務時,要留意二項規定。首先買方必須併同購買當期營業額,在營業稅報繳期限內報繳營業稅;其次,平時由國稅局查定稅額的小規模營業人,必須額外填寫「購買國外勞務營業稅繳款書」,主動報繳營業稅,期限比照一般營業人。

南區國稅局表示,近年隨著網路興盛、行動科技普及,消費者付費購買境外電商線上遊戲、影音等服務與日俱增,企業戶也經常向境外電商購買線上廣告等電子勞務,不過二者在稅務上的責任歸屬是不同的。消費者個人的消費,依《加值型及非加值型營業稅法》第2-1條規定,境外電商是營業稅的納稅義務人,應負責報繳營業稅。

不過當企業戶向境外電商採買廣告等服務時,納稅義務人就會是境內營業人,買方應於給付報酬後,將給付額依規定併入當期營業額報繳營業稅。官員表示,不論是一般營業人、兼營免稅營業人或是銀行業等特種營業人,這三類營業人都是自行申報營業稅,因此在採購境外電商服務後,只要併入申報書相關欄位報繳即可。

官員提醒小規模營業人留意,有向境外電商採購服務時,應額外申報營業稅,要自行向國稅局索取「購買國外勞務營業稅繳款書」,自行計算繳納營業稅,報繳期限與一般營業人相同。

109.05.22<稅務法務>失業被迫售屋 可享20%低稅率

張貼者:2020年5月21日 下午5:50高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年5月21日 下午5:50 ]

失業被迫售屋 可享20%低稅率

2020-05-21 13:43 聯合晚報 / 記者程士華/台北報導房地合一
如果是非自願移轉房地,即使持有時間在兩年以下,仍可依20%稅率計算房地合一稅。圖/聯合報系資料照片如果是非自願移轉房地,即使持有時間在兩年以下,仍可依20%稅率計算房地合一稅。圖/聯合報系資料照片

最近受到新冠肺炎疫情影響,許多家庭經濟支柱受到影響,不僅被迫離職,為了工作剛買的房子也成為負擔。南區國稅局表示,如果是非自願移轉房地,即使持有時間在兩年以下,仍可依20%稅率計算交易所得稅,不過所謂的非自願因素,僅限於財政部公告的六類情形才可適用。

官員表示,房地合一稅從2016年開始上路,課稅稅率範圍為15%至45%,為抑制短期投機炒房行為,持有房地產一年以內就脫手,課徵最重稅率45%;持有時間一年到二年之間,稅率為35%;出售持有期間二年以上的房地產,才能享20%或15%等較低稅率。

官員指出,有六類情形可視為非自願出售,最主要經常會發生的情況,就是非自願調職或離職,個人或配偶在工作地點買房且辦完戶籍登記,並作為自住房屋使用,後來卻遭公司調職,或非自願離職等,必須離開原工作地而出售房地。

官員表示,尤其最近新冠肺炎疫情爆發,許多民眾都面臨減班、裁員等工作上重大變動,有許多民眾反映他近二年才在工作場所附近買房,今年卻因為裁員關係,不得不賣房換到較小的房屋變現,依照房地合一稅制,可能會遭課35%以上重稅。

官員指出,除了工作調職之外,所謂的非自願離職,應符合《就業保險法》第11條第3項規定,或是《職業災害勞工保護法》第24條規定而終止勞動契約,具體來說就是關廠、遷廠、休業、解散、破產、事業體改組或轉讓等情形,勞工因而必須離職並賣房,即符合房地合一稅所認定的非自願移轉,可改按20%稅率計稅。

官員表示,坊間也常見第二種非自願移轉情形,即共有房地出售,通常是發生在多人繼承房地,在劃分不清下,超過半數繼承者決定出售,剩餘少數繼承人被非自願出售,也可適用20%稅率。

除此之外,還有四種情形可視為非自願移轉,像是:土地遭到鄰地越界,雙方協議後,將越界部分出售;個人無力清償債務,或是因為欠稅,所持有的房屋、土地遭強制執行而移轉;個人因本人、配偶、父母、未成年子女或無謀生能力的成年子女罹患重大疾病或重大意外事故,須出售房屋、土地負擔醫藥費;個人依家庭暴力防治法規定取得保護令,為躲避施暴者而出售自住房地等情況。

房地合一稅是於房地產交易完成後一個月內主動申報,如果有各類非自願移轉情形發生,可以在申報房地合一稅時附上證明文件,國稅局會酌予適用較低稅率。

109.05.22<稅務法務>6月1日前房屋稅繳納困難 可申請延期或分期

張貼者:2020年5月21日 下午5:48高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年5月21日 下午5:49 ]

6月1日前房屋稅繳納困難 可申請延期或分期

2020-05-21 13:44 聯合晚報 / 記者程士華/台北報導疫情

新一年度房屋稅已於5月1日起開徵,台中市政府地方稅務局提醒,房屋稅雖然不像所得稅有大幅放寬繳納期限,但如果民眾或營利事業有受到新冠肺炎疫情影響,而導致財源出問題,繳納房屋稅有困難,可於繳納期間之內,申請延期或分期繳納稅款。

官員指出,房屋稅是按月徵收,民眾在5月陸續收到的房屋稅單,徵收範圍是從去年7月到今年6月的各月分房屋稅,原訂繳納期限至5月31日,不過由於當天適逢例假日,因此本次會順延至6月1日。

然而今年又恰好遭遇新冠肺炎疫情襲來,官員指出,營利事業或個人如果受到疫情影響,成為政府所認定的紓困對象,可以申請延期或分期繳納,延期最長可延一年、分期最長可分36期,也就是以每個月為一期,最長分三年緩繳稅款。

官員表示,以企業來說,紓困的標準是今年開始發生連續二個月以上營收減少,平均營業額較去年7月至12月,去年同期平均營業額減少達15%,就符合紓困標準;個人方面,主要是因所服務的企業受疫情影響,導致勞工減班休息、減薪、非自願離職或短期間收入減少,以致不能在規定繳納期間一次繳清稅捐等情況。

官員表示,針對核准分期繳納案件,稅務局會開立分期繳納專用稅額繳款書,每期給予繳納期限,且不會加徵滯納金,這點跟向銀行申辦信用卡分期繳稅不同。

官員提醒,為減少疫情期間民眾外出洽公風險,稅務局也已經在官網設立申辦專區,民眾或業者可線上申請延期或分期繳納。

109.05.22<稅務法務>公司投資損失實現 才能認列

張貼者:2020年5月21日 下午5:47高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年5月21日 下午5:48 ]

公司投資損失實現 才能認列

2020-05-21 22:12 經濟日報 / 記者程士華/台北報導減資

南區國稅局提醒,企業申報營所稅時,投資損失只能列報已經實現的部分,也就是只有在投資標的減資、合併、破產、清算等情況下,造成投資人出資額折減時,才能夠列報投資損失;如果只是財務報表呈現虧損,不能認列。

官員表示,營利事業為了創造利潤、增加競爭力,或為了建立密切業務關係等各種因素,認購股票、股條等其他營利事業的出資額。然而投資總是存在著風險,難免會出現被投資事業發生虧損的情形,即便股票還在公司手上,但若想列報投資損失,就須注意財務會計與稅務會計處理並不相同。

官員表示,在稅務處理上,營利事業列報投資損失應以已實現者為限。也就是說,須是被投資事業因營業虧損,經減資彌補虧損或合併、破產、清算等事實,致原出資額實際發生折減,始得列報投資損失,並非只憑被投資事業帳載財務報表呈現虧損就可列報投資損失。

官員舉例,近期查核發現A公司在去年營所稅申報案中,列報投資損失100萬元,主張是其轉投資的B公司因經營不善發生營業虧損,所以A公司依財務會計處理原則,按投資比例同步認列投資損失。

國稅局查核發現,B公司雖發生營業虧損,但未辦理減資彌補虧損,換句話說,A公司原出資額並未實際折減,因此這筆投資損失,在稅務處理上不得認列。

官員表示,以這個例子而言,只有在B公司辦理減資彌補虧損,或發生合併、破產、清算等事實,而使A公司原出資額遭折減,A公司才能列報投資損失。

至於A公司直接處分B公司股票的情況,官員表示,如果B公司的股票符合《證券交易稅條例》所稱的有價證券,那麼相關出售利得,目前依法停徵所得稅;但證券交易損失也不得自所得額中減除節稅。

109.05.22<稅務法務>家族企業分派股利 好處多

張貼者:2020年5月21日 下午5:46高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年5月21日 下午5:46 ]

家族企業分派股利 好處多

2020-05-21 22:23 經濟日報 / 記者程士華/台北報導股利
安永聯合會計師事務所表示,家族企業妥善分配股利給家族成員,好處多。全國中小企業總會/提供安永聯合會計師事務所表示,家族企業妥善分配股利給家族成員,好處多。全國中小企業總會/提供

安永聯合會計師事務所昨(20)日表示,家族企業妥善分配股利給家族成員,不僅可以為事業體達到節稅效果,還可以帶來分散風險、平衡利益衝突、鼓勵後代創業等多面向好處。

安永會計師林志翔指出,對於家族企業而言,與其堅持盈餘保留在企業內部、不作分配,其實可以適時轉換策略,瞭解及時分配股利所能帶來的好處。

首先就稅務方面,就現行法令規定,營利事業當年度的盈餘未作分配,應加徵5%未分配盈餘稅,因此適當的股利分配,可降低企業所得稅稅負成本。

其次,林志翔表示,股利分配的同時,也代表家族資產與企業資產切割,如果家族個人及企業資產全部綁在一起,一旦企業面臨法律訴訟或債務風險時,不分配股利將可能致使全盤皆輸的風險。

第三,大家族持股企業時,並非所有股東都會直接參與決策,其中未任職的股東如果每年都能收到股利,通常比較不會過度關注公司經營狀況,也能平衡體制內外股東間的利益,減少與經營者發生衝突的可能性。

最後,林志翔說明,一旦企業傳承到了第二代、第三代之後,家族成員對於未來發展志向不同,未必會選擇進入家族企業服務;股利分配還有一個好處,可使家族其他成員有額外資金進行創業,或轉投資其他事業,而壯大家族整體資本規模。

109.05.22<稅務法務>慈善團體接案換補助款 須計算成本申報營所稅

張貼者:2020年5月21日 下午5:45高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年5月21日 下午5:45 ]

慈善團體接案換補助款 須計算成本申報營所稅

2020-05-21 22:24 經濟日報 / 記者程士華/台北報導新台幣

高雄國稅局提醒,機關團體藉由提供貨物或勞務,而獲得政府補助款,性質上可能會屬於應稅銷售行為,須自行計算成本並申報繳納營所稅

官員表示,原則上依法登記的教育、文化、公益、慈善機關或團體,包括行業公會、同鄉會、宗親會、工會、家長會、獅子會、協進會等組織,如果沒有任何營業或作業組織收入,只靠會費、捐贈或基金存款利息等收入營運,且財產總額或當年度收入總額未達新台幣1億元者,一般而言得以免辦營所稅申報。

官員表示,然而很多團體還是會額外接案換取資源,譬如政府補助案就是主要來源之一,原則上只要是提供貨物或勞務以取得代價,這類政府補助就很可能列入應稅範圍,應計入「銷售貨物或勞務之收入」。

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