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109年新聞消息


109.11.26<稅務法務>手搖飲料店超夯 今年前九月全國家數近2萬家

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手搖飲料店超夯 今年前九月全國家數近2萬家

2020-11-25 20:25 經濟日報 / 記者陳美玲/即時報導財政部
據財政部統計資料庫資料顯示,2018年全國手搖飲料店達17,157家,不過今年前九月已達19,970家、年增16.4%,新增家數達2,813家,成為活絡店面商圈新勢力。信義房屋/提供據財政部統計資料庫資料顯示,2018年全國手搖飲料店達17,157家,不過今年前九月已達19,970家、年增16.4%,新增家數達2,813家,成為活絡店面商圈新勢力。信義房屋/提供

就算經濟不景氣,手搖飲店2018年至今仍逆勢展店2,800餘家;據財政部統計資料庫資料顯示,2018年全國手搖飲料店達17,157家,不過今年前九月已達19,970家、年增16.4%,新增家數達2,813家,成為活絡店面商圈新勢力。

信義房屋不動產企研室專案經理曾敬德分析,手搖飲料店因進入的技術門檻低,且不像開餐廳需要證照、也沒有油煙,尤其國人對手搖飲料的需求穩定,只要基本店面門面、基本人力、水電等條件需求,因此成為年輕人創業熱門行業之一。

據財政部統計資料庫資料顯示,今年前九月冰果店、冷(熱)飲店家數逼近2萬家、共達19,970家,較2018年的17,157家新增2,813家,年增率達16.4%,且觀察六都家數全部呈現成長趨勢;有趣的是,雖然雙北市人口高於其他四都,但台中市、台南市、高雄市的飲料店家各達2,435、2,752、2,834家,均超過雙北市的1,382、1,773家。

若從銷售額統計則發現,2018年、2019年的飲料店銷售額總計分別為522億元與550億元,平均單店的年銷售額約300萬元,等於每月的銷售額約25萬元。

曾敬德指出,手搖飲料店持續展店,有助活絡商圈店面、支撐區域租金,以台北市來說,手搖飲料店一級戰區的西門町,在行人徒步區、十字路口區附近,一間店月租約30萬元左右。雖然人潮即是錢潮,但月租金最好要控制在營收的三分之一,才有機會撐起一家店。

另外,據流通快訊店數統計,2019年4月底前十大飲料店共3,908家,其中以清心福全930家最多,五十嵐533家居次;曾敬德表示,手搖飲市場競爭激烈,民眾有意加盟投身該行業時,應該多評估周邊的消費人潮商機,包括是否有足夠的上班族、學生族群等,另外也要控管好店租、人事等固定成本,才能夠降低經營風險。

109.11.26<稅務法務>繼承人賣房 可減除房貸餘額

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繼承人賣房 可減除房貸餘額

2020-11-26 00:17 經濟日報 / 記者程士華/台北報導債務

家人過世時,可能除了房產之外,連同房貸也一起留給後代,南區國稅局指出,如果繼承人未來想要賣房,可以主張減除房屋抵押貸款的債務,減輕售屋所得稅負擔。

官員表示,個人繼承房地時,也會一起繼承相關的債務,包括被繼承人以該房地作為擔保,向銀行抵押貸款的未償債務餘額;對於國稅局而言,貸款餘額超過繼承時房地現值的部分,就屬於繼承不動產的額外負擔。

等到未來繼承人想賣房時,官員表示,無論房屋是屬於舊制或房地合一新制,在計算交易所得時,繼承時的貸款餘額超過繼承時房地現值合計數,都可以自房地交易所得中減除。

舉例而言,假設一位陳先生繼承父親房地產,繼承時房地現值合計300萬元,但其父還將這筆房地拿去抵押貸款,留下了600萬元未償餘額,相當於陳先生還繼承了300萬元額外負擔;陳先生未來賣方時,房地交易所得就可以先減除額外負擔300萬元,再減除相關必要成本及土地漲價總數額,最後算出的才是應課稅所得。

官員提醒,只有在繼承不動產時併同繼承房屋抵押貸款的餘額,才可以適用上述減除規定。

109.11.26<稅務法務>外銷收入認列 以報關日為準

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外銷收入認列 以報關日為準

2020-11-26 00:17 經濟日報 / 記者程士華/台北報導台幣匯率

隨著年關將至,南區國稅局表示,廠商要留意外銷貨物的收入年度、匯兌損益認列等二大重點,經海關出口的貨物,要以報關日所屬年度來認列,而非實際收款日。

官員表示,多數營利事業記帳時,都習慣以實際收款日來認列帳款年度,但特別針對出口外銷貨物,有特別的規定。

如果是經海關出口外銷者,依《營利事業所得稅查核準則》第15-2條規定,要以報關日所屬會計年度,認列銷貨收入;官員表示,而像是比較輕便的小型貨物,以郵寄或快遞包裹寄送貨物外銷,就是以郵局或快遞事業提供的章戳日期,來認列所屬會計年度。

官員指出,今年新台幣匯率變動幅度又比較大,因此對於主要經營外銷的營利事業,還要特別留意匯兌損益的認列年度。

舉例而言,若廠商在今年底外銷出貨10萬美元訂單,此時美元兌新台幣匯率為28.5元,假設等到明年初廠商拿到貨物並付款時,美元兌新台幣匯率已經變為29.5元,廠商也結匯拿到295萬元。官員表示,這間廠商應該要依照今年底匯率,認列營業收入285萬元在今年度。

109.11.26<稅務法務>舊制屋出售 依現值計算所得

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舊制屋出售 依現值計算所得

2020-11-26 00:17 經濟日報 / 記者程士華/台北報導國稅局

近期房市熱絡,不過企業出售舊制房屋,要留意房價的計算方式,台北國稅局表示,如果賣方沒有約定房屋、土地各別價格,國稅局會直接以房、地現值作為計算依據,認定賣屋所得課稅。台北國稅局昨(25)日舉辦例行記者會,局長宋秀玲指出,近期中央對於房市亂象特別重視,對於國稅局而言,「紅單交易」(預售屋承購權交易) 、舊制房屋交易等,都是例行的稅務稽查重點。

以舊制房屋交易而言,宋秀玲指出,由於土地交易所得免稅,只有房屋交易所得要課稅,因此很多賣家會刻意隱匿房屋、土地的真實價格,或是拉抬土地價格,藉此來壓低須課稅的房屋價格,現在國稅局對於相關案件,都十分敏感。

國稅局官員表示,在房地合一稅上路前,很多適用舊制的老房子,沒有特別區分房屋或土地的價格,當營利事業合併銷售房地產時,如果國稅局查不到房、地的各別時價,依《營利事業所得稅查核準則》第32條規定,會以房屋評定現值、土地公告現值為依,推估房屋價格占房地總價的比例。

舉例而言,假設甲公司以總價1億元合併出售房地,合約中未劃分房地款,又查不到時價,國稅局便會以土地公告現值490萬元、房屋公告現值210萬元為依據,推估1億元當中,有7,000萬元為出售土地收入,3,000萬元為出售房屋收入。

官員表示,現在企業自行出售不動產時,常會以總價方式銷售情形,如果是適用房地合一稅,房屋與土地的交易所得都會課稅,就不太會影響課稅所得;但如果是出售舊制房屋,土地交易所得可免納所得稅,因此為避免房地售價被不合理拆分,國稅局將會以房地現值為依據,作為計算賣屋所得的基準。

109.11.26<稅務法務>16家境外電商未開發票 將挨罰

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16家境外電商未開發票 將挨罰

2020-11-26 00:17 經濟日報 / 記者程士華/台北報導電商

境外電商向我國消費者銷售產品,從2017年開始必須繳稅,今年起還必須開立電子發票,台北國稅局表示,目前登記在案的112家境外電商當中,仍有16家尚未開立發票,國稅局將在年底前進行第三次開罰。

財政部從2017年起推動境外電商課稅措施,特別針對B2C交易模式,今年開始要求境外電商都從導入雲端發票系統,讓國稅局可以順利課徵5%營業稅

官員表示,目前在台灣營運的境外電商共有112家,其中有96家已經導入雲端發票系統,其餘部分電商還在積極輔導當中。

雖然今年才全面要求境外電商開立雲端發票,但其實過去幾年的稅收表現頗佳,官員表示,境外電商通常都很守法繳稅,2017年課稅模式確立後,當年度就透過境外電商主動報繳,收到18億餘元營業稅。

2018年則收到35億餘元、2019年營業稅也進帳逾43億元,官員表示,統計截至今年9-10月期為止,今年約從境外電商收到39億餘元營業稅,超出去年同期水準,在疫情期間宅經濟的盛行下,今年境外電商繳納的營業稅,有機會再創新高。

官員表示,統計2017年至今的表現,境外電商對台銷售額合計達到3,361億元,合計繳納營業稅137億餘元。

在國稅局的輔導之下,有些境外電商還還會主動向補報稅,這個管道回收到的稅額合計也達32億餘元。

針對未開立發票的境外電商,官員表示,過去已經祭出二度開罰,第一次開罰25家、第二次開罰22家,年底前將進行第三次開罰。

官員說明,每次處罰將會加重罰鍰金額,呼籲境外電商盡快配合,導入雲端發票系統。

109.11.25<稅務法務>房地合一稅大增、擋不住炒房? 財長:不全然無效

張貼者:2020年11月24日 下午5:43高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年11月24日 下午5:44 ]

房地合一稅大增、擋不住炒房? 財長:不全然無效

2020-11-24 17:44 經濟日報 / 記者翁至威/即時報導

房市議題受到各界關注,財政部長蘇建榮今(24)日出席活動受訪時表示,政府不是要打房,而是希望讓房地產市場能更合理發展。媒體詢問今年房地合一稅大幅成長,短期交易增加,是否代表房地合一稅失效?蘇建榮對此回應,稅收成長不全然代表房地合一稅無效,時間久了難免會有短期銷售出現,但45%重稅仍有抑制效果,若無房地合一稅,炒作會更嚴重。

央行常務理事、合作金庫銀行董事長雷仲達今日表示,目前房市屬於區域性上漲,都還算健康,畢竟房地產是經濟成長的動力,不需要太過緊張。而下午另一位央行常務理事、財政部長蘇建榮出席「109年度雲端發票推廣活動頒獎暨成果記者會」,也被問到房市議題。

蘇建榮表示,內政部日前稽查預售屋建案,共查到14案有紅單交易情形,資料送到財政部後,後續將請國稅局查核是否有漏報交易所得等漏稅問題。

至於囤房稅規劃,蘇建榮重申,房屋稅條例當中已有囤房稅機制,看地方政府要不要做而已,希望地方政府也能夠從稅率、稅基來合理調整,目前央行、內政部都已經採取措施,「希望房地產市場合理發展,不是要打房。」

蘇建榮也說,囤房稅要考量許多因素,部分學者也認為,若全面性的實施囤房稅,會不會導致手中多房的房東,將成本轉嫁到租屋族身上,這些問題都要綜合來評估。

至於會不會找地方政府「喝咖啡」,針對房市問題溝通?蘇建榮笑說,他沒有咖啡可以喝,但先前都已經有發函給地方政府,希望中央地方共同合作。

而根據財政部統計,今年前十月徵起的個人房地合一稅已80億元,是歷年新高;此外短期交易、課徵45%重稅的件數也較過去明顯成長。

對此蘇建榮表示,房地合一實施初期,市場可能仍在觀望,但時間久了,逐漸會有一些短期銷售案件浮現,這是難免的,量能出來自然而然會增加,但這不全然表示房地合一稅無效,短期交易還是要課45%, 若沒有房地合一重稅,可能短期炒作會更嚴重。

109.11.25<稅務法務>14案預售屋沒建照賣紅單 財長:國稅局啟動查稅

張貼者:2020年11月24日 下午5:39高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年11月24日 下午5:41 ]

14案預售屋沒建照賣紅單 財長:國稅局啟動查稅

2020-11-24 17:59 中央社 / 台北24日電房地合一

炒房歪風漸起,內政部日前稽查6縣市23個預售屋建案,其中14案有紅單交易情形。財政部長蘇建榮今天說,14案沒建照就開始對外銷售,是打亂房地產秩序,後續將由各地國稅局追查,必要時會課所得稅。

政府跨部會關心逐漸增溫的房地產市場熱度,內政部日前針對桃園市、新竹縣、新竹市、台中市、台南市、高雄市等6個縣市,共23個建案進行聯合稽查,發現其中14案未取得建照卻有購屋預約單(俗稱紅單)交易情形。

蘇建榮下午出席109年度雲端發票推廣活動頒獎暨成果記者會,會後接受媒體訪問時表示,已獲內政部通報,接下來將由各地國稅局查核,必要時會課所得稅,「從稅的角度,不希望炒作房價」。

另外,有媒體詢問蘇建榮對於房地合一稅從105年上路以來,持有不到1年就售出、被課45%稅件數成長的看法。

蘇建榮認為,房地合一稅從105年開始實施後,頭2年的交易案件不會多,但過了1、2年,短期案件銷售難免會增加,不過,房地合一稅的稅收從新台幣30幾億元、50幾億元到今年10月底止的75億元,代表有效果。

房地合一稅從105年上路,若民眾買房後1年內交易,將被課45%的稅,2年內則是35%,時間愈長,課的稅就愈少,蘇建榮說,若沒有設下45%的條件,恐怕短期內交易獲利的民眾會更多。

他認為,房地合一稅還是發揮應有的功效,能緩和蠢蠢欲動的房價,讓房地產市場合理發展。

109.11.25<稅務法務>企業罰鍰 禁列費用損失

張貼者:2020年11月24日 下午5:37高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年11月24日 下午5:38 ]

企業罰鍰 禁列費用損失

2020-11-25 00:40 經濟日報 / 記者徐碧華翁至威/台北報導國稅局

財政部台北國稅局表示,公司若因為違反法規,被主管機關處以罰鍰,這筆罰鍰將無法列報費用或損失,否則將會被稽徵機關剔除、補稅。

有一家A公司是以承攬工程為業,在107年度營利事業所得稅結算申報中,列報鉅額其他損失400萬元,國稅局根據公司所提示的相關資料抽絲剝繭,發現這家公司當年度因違反政府採購法規定,被追繳押標金400萬元,屬於罰鍰,依規定在申報營所稅時不能列為費用或損失。

公司要列報各項費用及損失,應與業務有關;至於不能列報為費用或損失的,包括經營本業及附屬業務以外的損失,或家庭的相關費用,以及各種稅法規定的滯報金、怠報金、滯納金及各項罰緩,這些都會被國稅局打槍。另外舉凡因環境汙染、食品安全、交通違規等行政法規的罰鍰,都應自行帳外減除,以免被稅局剔除。

國稅局所得稅

109.11.25<稅務法務>雲端發票占比 明年衝35%

張貼者:2020年11月24日 下午5:36高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年11月24日 下午5:36 ]

雲端發票占比 明年衝35%

2020-11-25 00:40 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導電子發票

財政部長蘇建榮昨(24)日表示,截至今年10月底,雲端發票占電子發票比例約三成左右,目標希望明年成長到約三成五,鼓勵各營業人、民眾共同加入,民眾索取雲端發票,對獎時還可享有專屬獎,中獎機會多一次,好處多多。

獲得「全國營業人開立雲端發票競賽」績優營業人之一的遠東SOGO百貨董事長黃晴雯表示,SOGO是全國第一個全面導入開立電子發票的零售百貨業者,她表示,SOGO將推廣雲端發票這件事落實到公司治理,並訂定KPI逐月追蹤檢討。

蘇建榮表示,今年雖受到疫情影響,不過在三倍券發出後,許多消費活動開始熱絡,國內經濟成長在國際間有目共睹,第3季經濟活動「熱鬧滾滾」,今年營業稅反而還逆勢成長,前年雲端發票僅12億張,去年成長至17億張,今年雖有疫情干擾,但截至10月底為止,再增加至20億張左右,雲端發票占整體電子發票比重,也由前年23%成長至約三成。

109.11.25<稅務法務>申報遺產稅 留意兩個重點

張貼者:2020年11月24日 下午5:34高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年11月24日 下午5:35 ]

申報遺產稅 留意兩個重點

2020-11-25 00:40 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導國稅局

親人離世,該如何準備遺產稅申報?財政部高雄國稅局表示,被繼承人若留有財產,應在死亡日起六個月內辦理遺產稅申報,可申請延期三個月。但許多民眾對於遺產稅申報一頭霧水,國稅局表示,納稅人最常問的問題不外乎兩種,第一是哪些財產要計入遺產稅,第二扣除額證明文件有哪些。

首先,國稅局表示,包括土地、房屋、股票、汽車、信託財產、生前兩年內贈與財產等,都要記得申報遺產稅;而現在國稅局也提供單一窗口查詢金融遺產服務,可查到被繼承人的存款、基金、股票、人身保險等資訊,免得親人離世後,還要勞碌奔波。

在各種財產文件中,生前兩年內贈與財產,是常被忽略的一塊。國稅局提醒,若屬於不動產,記得檢附謄本;若是存款提領則要檢附存摺明細。此外,贈與配偶或子女的財產,無論是否申報贈與稅,都須併入遺產申報。

另外,離世親人如果留有保管箱,過去有民眾前往金融機構要求開啟,結果因為沒通知國稅局人員在場,而遭到拒絕。

財政部官員提醒,依法定程序,繼承人或利害關係人可開啟被繼承人的保管箱,不過應向被繼承人戶籍所在地國稅局申請會同點驗、登記,確認遺留財產價值後,才能夠領回。

其次,國稅局也常被問到遺產稅扣除額相關疑問。國稅局表示,被繼承人除享有免稅額1,200萬外,還包括農地、親屬、身心障礙、未償債務、喪葬費、配偶剩餘財產分配請求權等扣除額,分別需要備妥相關文件。

以農地扣除額為例,就必須向區公所申請農業用地作農業使用證明書;親屬扣除額則需要提出戶籍謄本;想列舉未償債務扣除額,除了限定必須是向金融機構借款,也必須提出債務餘額證明、相關借款資料等,供國稅局核認。

不過現在不少長輩長居國外,可能在國外終老,財政部官員提醒,對於經常居住境外的國民及非我國國民,遺贈稅法對於其扣除額設有限制,包括親屬、農地扣除額等都無法扣除;喪葬費用、未償債務、稅捐、罰款等扣除額,則僅限於中華民國境內發生者為限。

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