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109年新聞消息

109.01.22<稅務法務>60萬人自提勞工退休金 報稅時別忘確認這件事

張貼者:2020年1月21日 下午4:54高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年1月21日 下午4:55 ]

60萬人自提勞工退休金 報稅時別忘確認這件事

2020-01-21 15:12聯合報 記者葉冠妤/台北即時報導

1月適逢事業單位申報員工年度綜合所得扣繳憑單期間,勞保局今呼籲事業單位,應將參加勞退新制勞工108年度個人自願提繳退休金金額從給付總額中全數扣除,避免勞工多繳稅款。

勞保局勞工退休金組組長楊佳惠表示,依「勞工退休金條例」第14條第3項規定,勞工在每月工資6%範圍內自願提繳退休金,不計入提繳年度薪資所得課稅,可享有賦稅優惠,因此事業單位申報「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」時,應將勞工自願提繳退休金金額正確填報於「依勞退條例自願提繳之金額」欄位,且給付總額欄位須扣除自願提繳金額。

勞保局舉例,如果勞工108年每月工資總額5萬5000元(提繳工資歸級為5萬5400元),年終獎金2個月,108年度薪資所得為77萬元(5萬5000元 ×14個月),勞工每月另自願提繳6%退休金,因此108年度扣繳憑單「依勞退條例自願提繳之金額」欄位應填報3萬9888元(5萬5400元 × 6% × 12個月),給付總額欄位應填報73萬112元(77萬元-3萬9888元)。

楊佳惠也提醒有自願提繳退休金的勞工,今年5月報稅時,記得再確認自願提繳金額是否已自當年度個人所得總額中全額扣除,如未扣除或金額有誤,可洽事業單位儘速向各所轄國稅局分局或稽徵所申請更正。

楊佳惠補充,截至去年11月統計,勞退新制人數約701萬8千多人,其中自提人數有60萬6108人,占8.64%。

109.01.22<稅務法務>法律頻道/新創跨境發展 別踩紅線

張貼者:2020年1月21日 下午4:53高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年1月21日 下午4:53 ]

法律頻道/新創跨境發展 別踩紅線

2020-01-21 22:49經濟日報 黃沛聲

創業者來說,矽谷一直是創業的應許之地。矽谷的人才多、軟體公司多、創投公司也多,Google、FB、Dropbox等軟體公司都主要以軟體名列企業市值排行榜,而且花錢併購新創公司不手軟,因此台灣許多創業者皆以矽谷為新創的麥加,走上朝聖之旅。

上周有機會與一位經由科技部創業計畫選拔出來的創業家,在出發至矽谷落地前,深聊關於在矽谷創業應該注意的事項。

雖然CEO必須熟悉從股權、財務、法務到軟體的所有事情,不過軟體服務還是核心中的核心。基於她所做的服務是「家庭健康運動平台」網路軟體,初始瞄準的是加州居民與家鄉台灣居民,因此必然在軟體中會收集到加州及台灣消費者的個資,甚至是更隱私的個人及家庭健康性數據。

我提醒她應該特別注意將於2020年實施的加州消費者隱私法(California Consumer Privacy Act,CCPA)以及接下來台灣將通過的「個人資料保護法」修正草案。

以往規定,都只要告知蒐集個人資料後,就能自由使用消費者個人資訊。只有在系統受駭客入侵(如去年Facebook 5,000萬個資外洩事件),或是違法委由第三方數位廣告投放公司進行數位廣告行銷,企業才會因為被消費者起訴受罰,對於消費者個人資料的保護,立法上算是很被動。

不過在CCPA與接下來的個人資料保護法,都對消費者個人隱私的定義範圍更加寬泛,將會明確將郵件地址、個人證號、IP位置、網站瀏覽記錄、電郵地址、帳戶名稱、駕照號碼、護照號碼、生物識別訊息(如指紋)、個人財產、個人歷史消費紀錄或消費喜好傾向、職業訊息、GPS等納入個人資訊的範疇。

同時也會規定消費者針對企業就已經蒐集的個資,有權隨時要求「個別」、「揭露」、「刪除」、「公平提供服務」。

雖然看似簡單,不過實際問題在於每個「個人」所有的上述各種個資,都要能夠個別告知是否有收集,還要個別提供他改成同意或不收集的紀錄。

這樣的上千種組合與能否紀錄作業,本質上便不可能以人工及紙本進行。 以台灣過去實施的經驗,各式機構現行要求簽署的紙本「個資收集同意書」,後續根本無從管理,或是幾乎沒有能力花費人力成本管理,導致嚴格來說大多數企業現狀皆屬違法!

當未來法規趨嚴且將會執行重罰時,產業將會面臨重大挑戰!但對於能夠以程式作業的軟體業來說卻是成長契機,例如「家庭健康運動平台」可以趁實體連鎖健身房、健身器材商難以數位轉型時搶奪市場,取得彎道超車的機會。

商業本質上就是市場的競爭,我提醒當網路軟體業進行無國界的經營,想要賺取各國消費者利潤的同時,面臨的也是要同時符合各國不同法令的挑戰。

在設計網路系統架構的初期,若是能對這些重大法律的要求有所理解,而預先對症下藥的設計,就能無後顧之憂的具有強大競爭優勢!

(作者是立勤國際法律事務所主持律師)

109.01.22<稅務法務>出入境…黃金別帶太多

張貼者:2020年1月21日 下午4:52高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年1月21日 下午4:52 ]

出入境…黃金別帶太多

2020-01-21 23:10經濟日報 記者翁至威/台北報導

農曆春節假期將至,許多民眾會趁假期安排出國旅遊,而日本向來是民眾最愛去的國家。財政部關務署提醒,國人前往日本旅遊,千萬不要違規攜帶超量黃金,若攜帶超過1公斤以上黃金,一定要向日本海關申報,以免受罰。

行政院主計總處指出,2018年國人出國最愛到訪的國家為日本,占比逾三成。適逢年節出國旅遊旺季,關務署特別提醒民眾,國人若遭不法集團利用而走私、誤攜超量黃金,或未申報逾值物品入境日本,恐遭罰款甚至拘役,民眾一定要注意相關規範,以免觸法受罰。

關務署表示,日本自2014年將消費稅稅率由5%提高到8%後,違規攜帶黃金入境日本的不法利益大增,為了防止黃金走私,日本也在2018年4月起大幅提高相關罰則。

而日本去年10月起,再度調升消費稅率至10%,可想而知,走私黃金不法利益又更高,提醒國人特別留意。

關務署指出,依據日本法規規定,攜帶物品入境日本,都必須填報「攜帶品.另外寄送的物品申告書」。

109.01.22<稅務法務>洗防法把關 2.5億元被查獲

張貼者:2020年1月21日 下午4:51高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年1月21日 下午4:51 ]

洗防法把關 2.5億元被查獲

2020-01-21 23:14經濟日報 記者翁至威/台北報導

洗錢防制法》上路以來,財政部關務署查緝民眾超攜現鈔、黃金等情形,統計至去年11月30日止,共查獲總金額新台幣2.5億元,裁罰約1.7億元,其中現鈔就占了2.1億元,其次則是黃金3,634萬元,第三則是鑽石、寶石、白金共201萬元。

關務署表示,依據「洗錢防制物品出入境申報及通報辦法」,旅客或是空服員等出入境時攜帶,或以貨物運送、快遞、郵寄等辦法,運送超過一定價值的洗錢防制物品,都必須向海關申報,未申報或申報不實者,除沒入外,還可處相當價值的罰鍰。

各項洗錢防制物品的申報門檻不一,如果是外幣現鈔及無記名有價證券,價值達1萬美元以上必須申報;人民幣現鈔則是以達2萬為門檻,新台幣現鈔則是10萬元以上須申報。

若攜帶黃金,價值超過2萬美元以上就須申報;非自用的鑽石、寶石及白金,則是以價值達新台幣50萬元為門檻。

據關務署統計,截至去年11月,查獲最多的超攜案件,仍以超攜現鈔為大宗,已查獲總金額新台幣2.1億元左右,共裁罰1.5億元;有價證券目前仍未發生查獲案例。

109.01.22<稅務法務>法定空地公用 可免地價稅

張貼者:2020年1月21日 下午4:50高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年1月21日 下午4:51 ]

法定空地公用 可免地價稅

2020-01-22 00:10經濟日報 記者翁至威/台北報導

財政部昨(21)日發布解釋令,建築基地依法應保留的法定空地,原應課徵地價稅,但若後續被地方政府指定為公共設施保留地的道路用地,無償供公共通行使用,則可申請免徵地價稅。

財政部表示,依據土地稅減免規則,無償供公眾通行的道路土地,經查明屬實者,在使用期間內,地價稅全免。不過若是屬於建造房屋時應保留的法定空地部分,則無法免徵地價稅。

財政部解釋,法定空地之所以無法免徵地價稅,是因為其留設目的是為維護建築物通風採光,預防建築物過度密集,並有助景觀視野、通風採光及消防等功能,其利益原本就屬於建築物所有人,因此排除適用免稅規定。然而已取得使用執照的建築基地法定空地,事後才被指定為公設保留地道路用地,無償供公共道路使用,土地權人可申請免地價稅。

109.01.22<稅務法務>整修外牆 二原則避免增稅

張貼者:2020年1月21日 下午4:50高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年1月21日 下午4:50 ]

整修外牆 二原則避免增稅

2020-01-22 00:10經濟日報 記者程士華/台北報導

春節前夕除舊布新,針對房外外牆進行整修工程,台中市政府地方稅務局提醒,只要把握不增加房屋高度、不擴大房屋面積二大原則,就可以避免日後增加房屋稅額的風險。

官員表示,根據《房屋稅條例》第2條,會增加房屋稅的行為,指的是可以增加房屋使用價值的建築及附屬建築,春節期間為了除舊布新,很多民眾好奇整修工程是否導致房屋稅額增加,該怎麼稽徵機關申報。

官員指出,不管是繼承取得房屋,或是因為房屋外牆斑剝老舊而進行外牆補強、重新整理或防水工程,這些補強作業並不會影響原建築物的基礎、樑柱結構等,也不是所謂房屋稅須申報設籍課徵的增建或改建行為。

官員表示,只是為改善建物美觀或防止牆壁漏水問題,針對建物外觀進行整修,其實不會增加房屋稅額,民眾可以掌握二大原則,首先是須在原建築基地範圍內改造,不能擴大房屋面積;其次,既然不能橫向擴大面積,縱向增加高度也是可能會導致多課房屋稅的整修方式。

109.01.22<稅務法務>獨資商號併入業主所得課稅

張貼者:2020年1月21日 下午4:48高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年1月21日 下午4:49 ]

獨資商號併入業主所得課稅

2020-01-22 00:10經濟日報 記者程士華/台北報導

台北國稅局表示,獨資商號的營業利潤,應併入業主個人綜合所得稅課稅,但規模大小不同、方法各異。小商號可直接透過國稅局取得課稅資訊;月營業額20萬元以上者要在5月申報綜合所得稅時,自行試算營業所得、主動併入申報。

官員表示,公司行號需要申報營利事業所得稅,但是獨資商號並不用,而是依據《所得稅法》第14條規定,要將營利所得併入事業主個人的綜合所得總額,申報綜合所得稅。

官員指出,獨資商號大致上可依據營業規模分為二類,一種每月營業額在20萬元以下的小規模營利事業,通常是每三個月由國稅局查定營業額並課徵營業稅,這類營利事業也不用辦理營所稅結算申報。

官員表示,針對小規模營利事業的營利所得,國稅局會直接透過查定營業額的資料,再依每個行業的法定淨利率核定所得額,納入提供獨資業主個人的綜合所得查詢及扣除額資料範圍,業主只要依國稅局提供查調的所得資料,合併申報個人綜所稅即可。

然而月營業額達到20萬元以上的獨資商號,處理方式就不同了。官員表示,這類營業人已經不適用查調所得,除了必須依法開始開立統一發票之外,也不能直接在國稅局提供的查調系統中取得營業所得資料,必須自行依照營所稅結算申報書計算好損益應稅所得,再合併到個人綜所稅申報。

109.01.22<稅務法務>理專涉挪用客戶資金 永豐、玉山銀各罰1,200萬

張貼者:2020年1月21日 下午4:47高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年1月21日 下午4:47 ]

理專涉挪用客戶資金 永豐、玉山銀各罰1,200萬

2020-01-22 00:21經濟日報 記者邱金蘭/台北報導

又有銀行理專涉挪用客戶資金,金管會昨(21)日開罰永豐銀行玉山銀行兩家銀行,一家各罰1,200萬元,這也是去年銀行法修正將罰鍰上限從1,000萬元提高到5,000萬元後,首度適用的案件。

兩家銀行理專涉挪用客戶資金合計有1億元,兩銀行被罰金額合計2,400萬元,遠不及客戶被挪用的資金,對於為何上限提高到5,000萬元後,只罰1,200萬元?金管會銀行局副局長黃光熙表示,裁罰金額通常會衡量銀行善後情況,對客戶權益保障及內控改善情況等,這兩家銀行也有做重大偶發事件通報。

黃光熙強調,裁罰金額上限提高後,銀行應自我要求,內控要更嚴謹,並作全面檢視。

金管會昨天表示,永豐及玉山前理專涉挪用客戶款項,挪用金額分別為7,000萬元及3,000萬元,違反銀行法規定。

永豐銀違反事實,包括第一,忠孝分行游姓前理專從2015年11月起約四年間,涉挪用客戶款項及與客戶間有異常資金往來,受影響客戶數有八戶。

主要態樣有二種,一是建議客戶將基金贖回、保單停扣轉換申購新保單,或提前繳清續期保險費,以協助客戶填寫申購或取款文件等方式,利用客戶信任及疏於核對文件,將款項匯至其指定帳戶挪為己用。

另一種是與客戶有借貸關係,用其中一名客戶帳戶作為挪用款項的入款帳戶。

第二,銀行對客戶臨櫃交易未妥適建立及確實執行交易確認機制及相關內控作業規範,未建立理專制度及對理專人員關聯戶的監控機制,也未落實執行理專輪調制度。

玉山銀違反事實,則包括第一,財富中心駐埔墘分行蔡姓前理專從2013年8月到2019年4月間,涉挪用客戶款項,受影響客戶數二戶,均已逾70歲。

第二,銀行對客戶辦理開戶、外匯轉帳、基金贖回等交易未落實執行相關控管作業規範,也未建立有效的理專帳戶監控機制及輪調制度。

109.01.22<稅務法務>台幹赴陸居留 留意稅務風險

張貼者:2020年1月21日 下午4:41高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年1月21日 下午4:42 ]

台幹赴陸居留 留意稅務風險

2020-01-22 00:10經濟日報 記者程士華/台北報導

隨著年節轉職潮到來,資誠會計師段士良提醒,專業經理人若轉換跑道至大陸工作,需注意到居留滿半年、或同一年度累計居留滿90天者,無論是領台企、陸企或是外資的薪水,都有機會被陸方課稅。

段士良表示,許多台幹赴陸工作時,可能過去在單一企業服務,出差大陸期間未超過90天,薪資又是由台灣母公司支付,因此企業及台幹本人都未向大陸申報相關薪資,但是一旦這位專業經理人轉換服務公司,且累計居留大陸期間達90天,或是新雇主主動申報薪資的情況,將讓台幹面臨大陸查稅風險。

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段士良指出,大陸針對個人的課稅規定,第一種是針對同一年度居留滿半年以上的個人,會視為稅務居民,第二種則是針對同一年度累計居留期間滿90天者。

段士良表示,實務上這類台幹課稅問題時有所聞,近期也有台商經營的陸企,因應當地需求,向海外母公司派遣多個專案的雇員到大陸子公司負責技術指導、售後服務等工作,結果因為整組人馬服務期間超出90天,遭到大陸稅務機關檢查後,共補繳稅款及滯納金4,200萬元。

此外,段士良建議,台商派駐台幹至大陸服務據點,首先要注意的風險,就是必須管控台幹居留大陸的期間,最好能避免一年在大陸居留累計逾90天,相關海外支付所得就不必在大陸課稅。

其次,如果派遣台幹居留天數超過90天而被查獲,通常也可能讓大陸據點被視為常設機構,進而產生稅務風險,提醒台商處理相關申報義務時,必須謹慎。

段土良表示,陸方透過出入境資料追稅,很容易鎖定居留期間超過90天的台幹,若是居留期間逾90天的台幹未如實報稅,在海關受到攔阻,恐怕會面臨工作與個人稅務的兩難,出差前的稅務規畫也十分重要。

109.01.21<稅務法務>土地辦自益信託 續用優稅須申請

張貼者:2020年1月20日 下午5:14高雄市記帳士公會   [ 已更新 2020年1月20日 下午5:14 ]

土地辦自益信託 續用優稅須申請

2020-01-20 23:52經濟日報 記者程士華/台北報導

地主基於財產管理考量,可能會以自益信託方式,將自家土地託管給信託事業,但仍然是由自己擔任受益人。台中市地方稅務局表示,土地自益信託移轉後,如果仍符合自用住宅用地要件,移轉當年度仍需重新提出申請,才可繼續適用優惠稅率。

官員指出,土地信託移轉登記給受託人之後,信託契約書所載委託人與受益人如果是同一人,就是所謂的自益信託,原本適用自用住宅用地稅率課徵地價稅的土地,為了辦理自益信託,會先將土地移轉登記到受託人名下,這時就會失去原有的地價稅優惠稅率。

官員提醒,地價稅的自用住宅優惠稅率,是要主動申請的。

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