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110年新聞消息

110.04.15<稅務法務>企業疫情補助 免納基本所得

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企業疫情補助 免納基本所得

2021-04-14 00:42 經濟日報 / 記者程士華/台北報導薪資

每年5月除了綜所稅、營所稅申報,同時還要針對各類免稅所得,申報「基本所得額」的部分,台北國稅局提醒,企業今年申報基本所得額時可以留意,包括員工防疫假薪資、各類紓困補貼等,雖然為免稅項目,不過都可以免納入基本所得額,不怕額外課稅。

為了避免租稅優惠過度給予,官員表示,我國有最低稅負制的設計,依照《所得基本稅額條例 》規定,營利事業除了每年要申報營所稅之外,還要額外申報「基本所得額」以及「基本稅額」,所謂的基本所得額,是指原本營所稅的課稅所得額,再加上依各類法令免稅的所得項目,扣除50萬元後,按20%稅率課稅。

官員指出,雖然依各類法令規定減免或不計入的所得額,理論上都應重新納入基本所得額當中,然而去年新冠肺炎讓企業損失慘重,為了落實各部會所提供的紓困政策,財政部去年已經發布函釋,一切依《嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例》所給予的租稅優惠,皆可免納入最低稅負制的計算。

而紓困條例所提供的租稅優惠有二種,官員指出,第一種是依據紓困條例第3條規定,在員工居家檢疫或隔離期間,或是員工為了照顧生活不能自理的受隔離家屬時,雇主給予員工有薪的防疫假或是照顧假,可以依照給假期間的實際給薪情形,按200%列報為當年度薪資費用,達到節稅效果。

至於第二類租稅優惠,則是依據紓困條例第9-1條規定,官員指出,來自政府的各項補貼、補助、津貼、獎勵及補償等,亦可免納所得稅。各部會若是援引以上條文,向營利事業提出紓困或振興補貼,受領企業可以不必列入計算最低稅負。

免稅營所稅薪資

110.04.15<稅務法務>Q1房地合一稅收 新北成長最多

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Q1房地合一稅收 新北成長最多

2021-04-14 00:48 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導房地合一

房地交易熱絡,今年第1季房地合一稅、土地增值稅、契稅等三大稅目,都有顯著成長。其中個人房地合一稅首季實徵淨額共36.6億元,年增逾九成,六都當中,新北市、台北市、台中市都是翻倍成長。

財政部官員表示,個人房地合一稅成長,一部分是因為持有房地愈久、適用稅率愈低,2016年房地合一上路後,房屋達到一定年限時可能會拿出來交易,量能會逐漸增加,若要觀察房市表現,最主要仍要參考內政部所公布的移轉棟數。

若從稅收觀察,今年3月房地合一稅共13.9億元,年增近五成;第1季累計則共36.6億元,成長96.3%。六都當中以新北市成長最多,年增182.9%,等於成長將近兩倍。

若觀察土增稅,今年首季土增稅273億元,年增11.5%,六都當中除了高雄外的五都皆成長。官員表示,新北是因為市地重劃帶動土地交易;台北可觀察到有企業購地興建營運總部,加上推動都更,交易較多;桃園市則有工業區大額土地移轉。

此外新竹縣有看到法人出售產業用地;新竹市則是有私人移轉給建商案件,導致增量較大。

契稅方面,今年首季共42億元,是歷年同期少見的高點,其中增加稅額較多的包括高雄市、新北市、新竹市及台北市。

官員分析,主要是許多建案新完工,新成屋交屋潮導致案件增加,挹注稅收。

110.04.15<稅務法務>電信費雲端發票 中獎率增

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電信費雲端發票 中獎率增

2021-04-15 01:04 經濟日報 / 記者程士華/台北報導手機
雲端發票。(本報系資料庫)雲端發票。(本報系資料庫)

為推廣電子發票雲端化,財政部財政資訊中心昨(14)日召開記者會,宣布已經和國內五大電信業者合作,未來電信費用帳單,可以直接歸戶到用戶的手機條碼載具當中,提高發票中獎機會。

財資中心昨日召開記者會表示,財政部已和中華電信、台灣大哥大、遠傳、亞太、台灣之星等五大電信業者合作,一同推動以手機條碼載具,作為電信帳單雲端發票的載具。

財政部表示,從現在開始,民眾新申辦手機門號,包括攜碼換約等情形,電信業者在寄送簡訊或電信帳單時,會先將消費者引導到會員平台網頁,設定手機條碼載具,作為未來電信帳單雲端發票載具。

財政部指出,如果申辦人還沒申請手機條碼載具,電信業者也會協助,引導消費者連結到電子發票整合服務平台,一次完成申請和歸戶設定。

110.04.15<稅務法務>家族企業傳承 可設控股公司

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家族企業傳承 可設控股公司

2021-04-15 01:04 經濟日報 / 記者程士華/台北報導股東

企業創辦人若有意安排第二代接班,安侯建業聯合會計師事務所建議,比起讓家人持有公司股份,不如額外成立控股公司,對於家族而言,可以運用特別股、股份轉讓限制等工具,為家族成員帶來更多幫助。

安侯建業會計師王佩如表示,《公司法》在過去幾年歷經了大幅翻修,現在創辦人如果成立控股公司,相較於原本個人持股的形式,手上會多出四大工具,可以鞏固經營權的永續,更對財富長遠傳承有幫助。

首先,王佩如指出,成立一間非公發公司,可以發行各類的特別股,譬如給予特殊的表決權、股利分配權、公司控制權,這樣做的好處,能讓部分優秀的家族成員,享有更高的決策權力,特別是創業的第一代,可以將「黃金否決權」握在手上;部分家族成員也可以放下決策權,當個快樂的股東就好。

第二,在家族龐大、表決權分散的情況下,王佩如表示,非公發公司股東可以共同行使表決權,還可以成立「股東表決權信託」,讓理念契合的成員,達到需要的表決權數。

第三,如果家族成員比較少,王佩如表示,非公發公司甚至可以不設董事會,因為公司法修法後,刪除了「三董一監」限制,依公司章程,董事只要一個人即可,這對於參與人數較少的家族企業,是很富彈性的治理機制,通常可以直接讓創業第一代,或者接班人擔任董事。

第四項優勢,要利用所謂的「閉鎖性公司」,王佩如表示,家族控股公司還可以在章程當中,訂定股份轉讓限制,以達到家族股權穩定,不會因為部分家族成員較為疏遠,而不慎讓股權外流。

110.04.15<稅務法務>高風險新創售股 三類免稅

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高風險新創售股 三類免稅

2021-04-15 01:06 經濟日報 / 記者程士華/台北報導經濟部
本報資料照片本報資料照片

個人買賣未上市櫃股票的收入,從今年起恢復課徵最低稅負,不過財政部昨(14)日正式公告未來可排除適用的三類「高風險新創事業公司」包括:一,向經濟部申請核定者、二,已登錄創櫃板並獲審查認可者、三,已適用產創條例天使投資人優惠者,往後其股東出售股權,仍可維持免稅。

財政部賦稅署表示,自從今年初《所得基本稅額條例》修法通過後,個人交易未上市櫃股票,已經重新納入最低稅負制,不過法規也明訂,如果是投資國內高風險新創,且出售股權時,該公司設立未滿五年者,其交易所得還是維持現制,不會納入最低稅負。

至於何謂高風險新創?財政部昨日發布認定標準,首先,如果一間剛成立的新創,不具其他特殊資格,原則上就是要向經濟部申請,經核定後,才會於稅務上被視為高風險新創,經濟部會依據技術或商業模式是否創新、是否可為市場解決方案或創造需求、產品是否具市場化潛力,從以上三個標準進行審核。

上述申請提出的時間設有限制,官員表示,申請應於公司設立登記日起算五年內提出,如果該新創獲核定,適用的有效期間為二年,期滿後還可再申請核定。

此外,還有另外二種情形免申請認定,可以直接視為高風險新創,一種是在設立登記日起算五年內,經櫃買中心創新創意審查委員審查同意,成功登錄到創櫃板上的公司。

官員指出,第二種情形,則是已經依《產業創新條例》第23-2條規定,受核定為高風險新創的情形,自核定函發文日起,到該公司設立登記滿二年為止,這段期間內,其股東交易所得,也可免納最低稅負。

由於此項規定可追溯適用至今年上半年案件,官員指出,部分新創可能來不及提出審查,為提供緩衝機制,新創只要在今年6月30日前獲得資格,今年上半年其個人股東交易,仍可適用。

110.04.15<稅務法務>投資新創所得稅減免…要看投資額持有期

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投資新創所得稅減免…要看投資額持有期

2021-04-15 01:06 經濟日報 / 記者程士華/台北報導經濟部

個人投資新創,在綜合所得稅方面,就能適用《產業創新條例》的天使投資人條款,高雄國稅局表示,高風險新創事業向經濟部申請核准後,其投資人在投資金額、投資期間等二面向上符合法令規定,最高可從綜合所得總額減除300萬元。

首先,一間成立未滿二年的新創,必須依《個人投資新創事業公司所得減除辦法》當中的規定,向經濟部提出申請,被核定為所謂的「高風險新創事業公司」,其股東才能適用節稅。

接下來則是投資人的事,要留意二項節稅條款適用要件,第一,在於投資金額的限制,官員指出,不是隨隨便便的小額投資就能節稅,這項投資必須是購買新股,且投資金額還要達到新台幣100萬元以上。

第二項適用重點,在於投資時間,官員指出,為避免投資人持重金「短進短出」,產創條例規定,投資人持股期間須達二年。

天使投資經濟部新台幣

110.04.14<稅務法務>雲林公寓大廈、透天厝電梯減稅 明年繳房屋稅很有感

張貼者:2021年4月13日 下午6:37高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年4月13日 下午6:38 ]

雲林公寓大廈、透天厝電梯減稅 明年繳房屋稅很有感

2021-04-13 16:30 聯合報 / 記者陳苡葳/雲林即時報導房屋稅

雲林縣政府日前召開不動產評價委員會,審議通過公寓大廈電梯全面免加徵房屋稅,縣長張麗善表示,另針對單一門牌、裝有電梯的透天屋則針對65歲以上高齡者或身心障礙者設籍及居住減稅,兩項新政都將於今年7月上路,受惠對象近1萬5千戶,希望提升友善生活環境。

據統計,雲林縣65歲以上高齡者占全縣總人口數19.1%,是全國第二、已為高齡化社會。張麗善說,推動友善環境刻不容緩,除加強長照政策,也必須顧及居住品質及照護,經本月7日不動產評價委員一致決議,最終通過縣內減稅新政。

不動產評價委員李明哲指出,此次電梯免稅範圍包括公寓大廈電梯,其因是生活必須設備,採無條件全免加徵房屋稅,其二透天屋電梯則是有條件免稅,凡有年滿65歲以上高齡者或身心障礙者居住,且戶籍於該屋,由納稅義務人主動申報,並經核准後就可減稅。

稅務局長張永靖表示,電梯課稅年限為17年,以此估算,公寓大廈平均每年每戶可少繳440元房屋稅,17年下來共少繳7480元,約1萬4300戶受惠,而獨戶透天屋平均每年每戶可少繳1574元房屋稅,17年則共少繳2萬6758元,約400戶受惠。

稅務局說,電梯免稅今年7月起實施,納稅義務人明年5月收到開徵房屋稅單,即為減稅後的新稅單,整體用意除減輕納稅人租稅負擔,另也透過減稅,鼓勵還未裝設電梯、但有高齡者或身障者居住的房屋安裝,提升整體生活環境。

張永靖說,房屋稅課徵期間是每年7月1日到隔年6月30日,針對電梯免稅,縣內公寓大廈住戶不需要再申報,不過已安裝電梯的透天屋將會收到輔導通知,屆時有收到文件的納稅義務人,務必親自到稅務局申請。

相關資訊可洽詢雲林縣稅務局斗六總局0800-556-969、虎尾分局0800566969,或北港分局0800-786-969。

110.04.14<稅務法務>今年首季稅收4,672億元 創歷年同期新高

張貼者:2021年4月13日 下午6:29高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年4月13日 下午6:35 ]

今年首季稅收4,672億元 創歷年同期新高

2021-04-13 17:07 經濟日報 / 記者翁至威/即時報導財政部

財政部今(13)日公布最新稅收統計,3月稅收2,009億元,年增19.2%;前三月稅收4,672億元,創歷年新高,年增16.6%。其中創新高的稅目包括關稅、綜合所得稅、證交稅、營業稅及契稅。

財政部統計,累計1至3月實徵淨額與上年同期比較,以證券交易稅增加283億元、營業稅增加181億元、營利事業所得稅增加51億元較多。

證交稅方面,不僅3月稅收220億元創史上單月新高,前三月證交稅559億元,也創下歷年同期新高。

財政部統計,3月及累計1至3月上市櫃股票平均每日成交值為3,763億元、4,007億元(上年同期為2,047億元、1,858 億元),致全月證交稅實徵淨額220億元,較上年同月增加96億元(+77.6%),累計1至3月實徵淨額559億元,較上年同期增加283億元(+102.3%)。

110.04.14<稅務法務>無人電動車 今年免牌照稅

張貼者:2021年4月13日 下午6:28高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年4月13日 下午6:28 ]

無人電動車 今年免牌照稅

2021-04-14 00:39 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導財政部

財政部近期發布解釋令,針對領取「試驗牌照」的無人車,若為電動車,則可比照一般電動車規定,今年底前免徵牌照稅

官員表示,這是配合相關部會推動無人車,將課稅規定說明得更清楚,以利遵循,尚未核課確定案件可適用。

立法院2018年三讀通過「無人載具科技創新實驗條例」,經濟部隨後也公布相關子法,若創新實驗申請人依條例規定,經主管機關核准辦理創新實驗者,可依據「無人載具科技創新實驗計畫牌照核發辦法」,向公路監理機關申領無人車「試驗牌照」。

財政部曾於2019年發布解釋令指出,無人車領取試驗牌照,應依牌照稅法規定的分類額表來課稅。

不過國稅局實務上遇到納稅人詢問,若無人車為「電動車」,是否可適用牌照稅法第5條第2項,免徵牌照稅?財政部研究後,近日發布最新解釋令,讓完全以電能為動力的機動車輛,依「無人載具科技創新實驗計畫牌照核發辦法」申領試驗牌照者,地方政府可依規定免徵牌照稅。

根據牌照稅法第5條,電動汽機車免牌照稅優惠期限僅至今年12月31日,財政部表示,已請經濟部評估是否有延長必要,若經濟部基於產業發展所需希望延長減稅,須提出稅式支出報告給財政部,財政部再來進行後續法制作業。

110.04.14<稅務法務>凱博觀點/台商匯出大陸資金 有眉角

張貼者:2021年4月13日 下午6:27高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年4月13日 下午6:27 ]

凱博觀點/台商匯出大陸資金 有眉角

2021-04-14 00:40 經濟日報 / 吳毅倫外匯
凱博聯合會計師事務所區域總監林順興。凱博/提供凱博聯合會計師事務所區域總監林順興。凱博/提供

由於中國大陸嚴格外匯管制,一般人普遍認為要將人民幣資金匯出境外非常困難,尤其像以股權方式交易土地廠房這種鉅額交易,會主觀認為大陸外匯管理局一定限制重重而卻步,往往就喪失一些與有資金實力的大陸買家交易的機會,或是改採一些不合規的方式進行土地廠房交易,造成交易風險。

其實大陸法令已日趨完備,只要前期做好相關籌劃,資金匯出並不是問題。

大陸外管局已將外匯審核權限下放給銀行,被轉讓公司在股東變更為大陸購買方後,即可透過銀行申請變更業務登記憑證(FDI境內機構轉股外轉中)。

另根據國稅總局及外管局2013年第40號公告關於服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告第一條第三項,境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上的股權轉讓所得,應向所在地主管國稅機關進行稅務備案。

實務上,只要股權受讓方有進行稅務備案,銀行即可根據備案金額將交易價金合法匯出。

上述外資轉內資的股權交易還存在一個要注意的重點,就是在匯出前對交易資金的保障,我們強烈建議客戶應該採用共管帳戶。

由於涉及到將資金轉入境外帳戶,也需要多與銀行溝通。

大陸資金匯出除了上述的股權交易外,其他如個人出售房屋所得及薪資收入、企業對境外費用支付等,只要符合2013年第40號公告的項目皆可適用。

去年以來的疫情讓許多台商滯留台灣,間接促使他們更積極的出售大陸土地廠房,或處理如股權代持等歷史遺留問題。

大陸的資金匯出操作相對複雜,且資金匯出後的規劃,比如匯出路徑、匯至台灣或境外的涉稅考量、及是否應該開立個人海外帳戶等都涉及許多專業知識,建議台商朋友尋求專業的諮詢及服務。

(作者是凱博聯合會計師事務所區域總監)

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