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110年新聞消息

110.07.29<稅務法務>幫手足扶養子女 好心親戚差點挨罰

張貼者:2021年7月28日 下午5:57高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年7月28日 下午5:58 ]

幫手足扶養子女 好心親戚差點挨罰

2021-07-28 18:22 經濟日報 / 記者程士華/台北即時報導國稅局
有位好心的姑姑首次列報扶養姪女,卻因為沒有完整列報受扶養者的所得資料,被視為漏報所得,差點遭到裁處罰鍰。 示意圖/Ingimage有位好心的姑姑首次列報扶養姪女,卻因為沒有完整列報受扶養者的所得資料,被視為漏報所得,差點遭到裁處罰鍰。 示意圖/Ingimage

未成年人手上握有大把股票,扶養者申報時必須留意,台北國稅局表示,有位好心的姑姑首次列報扶養姪女,卻因為沒有完整列報受扶養者的所得資料,被視為漏報所得,差點遭到裁處罰鍰。

官員表示,有個最近才處理完畢的案件,一位好心的姑姑列報扶養已故手足留下的未成年姪女,但是國稅局發現,這位姪女當年度收到頗為大筆的股利所得,認為姑姑沒有盡到合併申報的義務,裁處部分罰鍰。

為什麼未成年人會有這麼大筆股利所得呢?官員表示,其實是她的父母驟然過世,留下許多股票都歸入女兒名下;而姑姑一方面不便過問遺產,在申報所得時,國稅局也因首次列報,未提供所得資料,因而忽略姪女的股利所得未申報,請求國稅局從寬考量。

此案後來經由納稅者權利保護官協助,國稅局改將這位姪女歸到奶奶名下扶養、另外申報所得稅,姑姑漏稅問題解決,得以免去罰鍰;而奶奶跟姪女合併報稅後,不只不用繳稅,最後反而還獲得退稅。

官員表示,依《納稅者權利保護法》第20條規定,各區國稅局都要設置納保官,主動協助納稅人解決稅捐爭議、受理納稅者的申訴或陳情,並提出改善建議,並於納稅者依法尋求救濟時,提供必要的諮詢與協助,民眾若遇到稅務上的疑難雜症,可請求納保官協助解決爭端。

國稅局股利股票

110.07.29<稅務法務>土地漲價 按公告現值計算

張貼者:2021年7月28日 下午5:54高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年7月28日 下午5:55 ]

土地漲價 按公告現值計算

2021-07-29 00:51 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導房地合一

過去曾有納稅義務人利用土增稅房地合一稅之間的稅率差異,在土地漲價總數額上「動手腳」,藉此避稅,不過房地合一2.0上路後,此路已不通,財政部限制土地漲價總數額僅能按公告現值計算,超過部分的土增稅才能以費用減除,關起這扇避稅巧門。

出售不動產牽涉到土增稅及房地合一稅,其中在房地合一稅制設計上,為避免重複課稅,在計算課稅所得時,可減除土增稅稅基,也就是土地漲價總數額。

現行土地稅法規定,在計算土地漲價總數額時,可選擇按「公告現值」或「申報現值」來計算,財政部發現,過去曾有交易雙方透過約定較高申報移轉現值,來提高土地漲價總數額,雖然會使土增稅增加,但同時也讓房地合一稅負擔大降,因此財部在房地合一2.0修法中也出手防堵。

舉例而言,甲君出售適用房地合一制房屋,持有一年就出售,成交價100萬元,取得成本60萬元,出售時公告土地現值為40萬元,申報現值為80萬元,前次移轉現值為40萬元。

若甲君以申報現值減除前次移轉現值來計算漲價總數額為40萬元,土增稅率以10%計,需繳納4萬元;房地合一稅方面,依據2.0規定,僅能以公告現值計算漲價總數額,此案為0,而多繳的4萬元土增稅才可減除,因此仍應繳納16.2萬元房地合一稅。〔(100萬元-60萬元-0-4萬)x45%〕

房地合一土增稅漲價

110.07.29<稅務法務>向境外電商採購 省稅有術

張貼者:2021年7月28日 下午5:53高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年7月28日 下午5:53 ]

向境外電商採購 省稅有術

2021-07-29 00:51 經濟日報 / 記者程士華/台北報導電商

境外電商課稅制度已經上路多年,中區國稅局表示,我國營利事業向境外電商採購服務時,可留意對方能否適用租稅協定優惠,提早檢附合約書、授權書等文件申請營業利潤免稅,省下事後才辦理退稅的麻煩。

目前共有33個與我簽署全面性租稅協定的國家及地區,為避免跨國重複課稅,來自這些國家及地區的境外電商,在我國境內若無常設機構,其營業利潤只要在當地課稅即可,在台灣不會課稅。

不過這些規定不只境外電商受惠,我國營利事業與境外電商交易,通常也會擔任扣繳義務人,甚至在國際商業環境下,許多境外電商還會要求,扣繳稅款應由我方企業負擔。我國企業向境外電商採購服務時,可以多留意對方適否符合適用租稅協定的資格,若能申請營業利潤免稅,對我方而言,也可少負擔一筆稅款。

扣繳義務人申請營業利潤免稅時,首先要注意的是申請文件,官員表示,儘管是我方做扣繳、辦理申請,但國稅局課稅的主體仍是對方境外電商,申請時應檢附境外電商的委任書、租稅協定國的居住者證明、所得證明,以及雙方交易合約書影本等。

110.07.29<稅務法務>未成年人股利所得 別漏報

張貼者:2021年7月28日 下午5:52高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年7月28日 下午5:53 ]

未成年人股利所得 別漏報

2021-07-29 00:51 經濟日報 / 記者程士華/台北報導國稅局

未成年人手上握有大把股票,扶養者申報時必須留意,台北國稅局表示,首次列報扶養時,國稅局不會提供受扶養者的所得資料,容易發生列報不完整,導致漏報所得的情形。

官員表示,最近有個案件,一位姑姑列報扶養已故手足留下的未成年姪女,國稅局發現,這位姪女當年度收到大筆股利所得,認為姑姑未盡到合併申報義務,裁處部分罰鍰。

官員表示,這位姪女其實是她父母驟然過世,留下許多股票都歸入女兒名下;而姑姑不便過問遺產,在申報所得時,國稅局也因首次列報,未提供所得資料,因而忽略姪女股利所得未申報,請求國稅局從寬考量。

此案後來經由納稅者權利保護官協助,國稅局改將這位姪女歸到奶奶名下扶養、另外申報所得稅,姑姑得以免去罰鍰。

110.07.29<稅務法務>受贈房地出售 契稅可列費用

張貼者:2021年7月28日 下午5:51高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年7月28日 下午5:52 ]

受贈房地出售 契稅可列費用

2021-07-29 00:51 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導房地合一
本報資料照片本報資料照片

財政部表示,2016年房地合一稅上路後受贈取得的房地,出售時計算房地交易所得時,在「受贈」當時所繳納的契稅、土增稅,都可列為費用,從房地交易所得中減除;至於「出售」時應減除土地漲價總數額,超過部分的土增稅才可減除。

財政部近日發布解釋令說明這項規定。官員表示,有部分納稅人,甚至國稅局都有來詢問,適用房地合一新制的受贈土地,受贈時所繳納的土增稅、契稅,到底能不能列為費用?答案是可以的。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供

官員解釋,受贈房地出售,需要繳納土增稅的時機點有兩個,第一是受贈時,第二是出售時。

在所得稅法第14條之4中提到,依土地稅法規定繳納的土增稅,除了土地漲價總數額部分稅額外,不得列為成本費用,官員表示,這部分法規所指的是「出售」時的土增稅。

至於納稅人在「受贈」房地時繳納的土增稅及契稅,由於兩項稅目的納稅義務人都是受贈人,應屬於取得房地所需支付的費用,可自房地交易所得中減除。

財政部表示,房地合一課徵所得稅制度中,個人出售受贈房地的所得,是用出售時的成交價格減除取得成本、費用及出售時依土地稅法規定計算的土地漲價總數額,並依據持有時間適用不同稅率。

舉例而言,甲君2016年1月1日受贈取得房地,之後在2021年7月1日以1,500萬元出售,取得成本經計算為240萬元,受贈當時繳納的土增稅、契稅加上其他費用合計為90萬元,土地漲價總數額為200萬元,甲君出售此地的課稅所得就是970萬元,持有期間逾五年,適用稅率20%。

此外也有民眾詢問,受贈房地時除了契稅、土增稅外,也會產生贈與稅問題,那贈與稅是否也可列為費用呢?官員解釋,由於贈與稅納稅人是贈與人,而不是受贈人,非屬受贈人取得土地時支付的費用,因此也就不能減除。

官員表示,相關規定在解釋令發布前後並未改變,僅是透過解釋令釐清規定,以供徵納雙方遵循。

110.07.28<稅務法務>雲端發票中獎號 鬧雙包

張貼者:2021年7月27日 下午6:00高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年7月27日 下午6:01 ]

雲端發票中獎號 鬧雙包

2021-07-27 01:22 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導財政部
雲端發票示意圖。(本報系資料庫)雲端發票示意圖。(本報系資料庫)

今年5-6月期雲端發票專屬獎號,由於財政部印刷廠行政同仁上傳錯誤,首度發生獎號「鬧雙包」的大烏龍,財政部昨(26)日緊急召開記者會宣布,由於中獎通知都已發送,兩批獎號統統給獎,等於這一期增加了約101萬6,030組中獎機會。

財政部昨日由常務次長李慶華出面召開記者會向外界說明。原本5-6月期雲端發票專屬獎,正常來講應該有100萬元獎30組、2,000元獎16,000萬組及500元獎100萬組,結果同仁將錯誤的獎號上傳到平台,導致獎號鬧雙包。

李慶華說明,為確保開獎作業順利及公平性,每期統一發票開獎前,財政部都會邀請中華民國電腦稽核協會、資管學會,針對當期雲端發票進行抽獎程式驗證及資料庫封裝,5-6月期的驗證會議就在今年7月22日舉行。沒想到,25日雲端發票正式開獎後,財政部印刷廠同仁在將獎號上傳至電子發票整合服務平台時,卻誤將22日驗證會議所留存的開獎號碼檔案上傳,昨日在進行匯入中獎資料庫作業時,才發現上傳資料有誤,鬧出大烏龍。

李慶華表示,這是第一次發生這樣的疏失,印刷廠廠長李孝春已向財政部長蘇建榮口頭請辭,後續也會追究相關人員行政責任。

李慶華表示,由於驗證會議開出的獎號已在網站公告周知,中獎通知也都發出,為維護民眾權益,驗證會議、實際開出的兩批獎號,財政部統統給獎,所需經費將於今年統一發票給獎及推行經費支應,也不影響民眾兌獎權益。

110.07.28<稅務法務>社福機構 最多三輛車免稅

張貼者:2021年7月27日 下午5:57高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年7月27日 下午5:58 ]

社福機構 最多三輛車免稅

2021-07-28 01:03 經濟日報 / 記者程士華/台北報導衛福部

為鼓勵熱心公益人士,桃園市政府地方稅務局表示,稅法有提供每個社福機構,最多三輛車免繳牌照稅優惠,若總機構與分支機構各別立案,適用免稅的車輛數也會增加。

官員表示,這項租稅優惠是明訂在《使用牌照稅法》第7條優惠之一,專供已立案社福團體和機構使用,並經各地社政機關證明者,每一團體最多可享三輛車免徵使用牌照稅。

官員表示,近年相關規定有再放寬,如果社福團體的總機構及分支機構是分開立案的,且車輛沒有互通使用,則總機構及分支機構的免稅車輛上限,可以分開計算。

舉例而言,官員表示,假設總機構設在台北市,是向中央主管機關衛福部登記的組織;而高雄分支機構,則是向當地社會局登記,在這種情形中,雙方可分別申請三輛車免徵使用牌照稅,合計可申請六輛車免稅。

牌照稅免稅衛福部

110.07.28<稅務法務>三類外銷損失 報稅大不同

張貼者:2021年7月27日 下午5:56高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年7月27日 下午5:57 ]

三類外銷損失 報稅大不同

2021-07-28 01:03 經濟日報 / 記者程士華/台北報導國稅局
本報資料照片本報資料照片

台商外銷違約遭到索賠,稅務列報有好幾種做法,台北國稅局表示,諸如現金賠償、協助換貨、提供補償性折扣等,三類外銷損失情境不同,也需要相異的資料佐證,以免因不合規定遭剔除補稅。

官員表示,稅法上所認定的外銷損失,不是指買賣過程中的價差損失,而是針對交易違約或解約情形、遭到客戶索賠,以及在運輸過程遇有不可抗力因素而產生的意外損失,才屬於外銷損失,列報時應檢附相關證據,供國稅局查核。

依據《營利事業所得稅查核準則》第94-1條規定,官員表示,認定外銷損失時,國稅局要看買賣契約書,確認損失責任歸屬,以及國外進口商索賠文件,或是國外公證機構出具的證明文件等。

官員表示,在很多常見的情況中,外銷損失都是因違約遭到索賠,因此賠付的方式不同,應檢附的金額證明也會有差,首先,在以現金賠付的情況中,如果給付外匯,要提出銀行結匯證明,不是結匯的情況,則是提供匯付或轉付的證明文件;如果客戶接受以新台幣支付賠償,就直接提供國外進口商出具的收據即可。

第二種情況,客戶可能未必要求賠償,也可能只是要求補貨或掉換貨品,官員表示,此時應檢附文件,就是海關核發的出口報單,或郵政機關核發的國際包裹執據影本。

第三種情況,客戶就是不買單有瑕疵的貨品,官員表示,經雙方協調後,可能會給予外國客戶部分折扣,或直接減收原本應付的外匯,由於沒有付款證明,因此要提供雙方協議的紀錄,或是合理的證明文件。

官員表示,列報外銷損失時,不只要準備支付或折讓的證明,還需要提供違約、對方索賠,或公證機構的證明,以免因列報文件不足,遭到剔除並補稅,影響自身權益。

110.07.28<稅務法務>子女失業 不得列受扶養親屬

張貼者:2021年7月27日 下午5:55高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年7月27日 下午5:56 ]

子女失業 不得列受扶養親屬

2021-07-28 01:03 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導國稅局

受到新冠疫情衝擊,勞動部近期公布的減班休息(俗稱無薪假)家數續創新高,然而財政部北區國稅局提醒,放無薪假、失業等原因導致當年度無收入,並不符合所得稅法「無謀生能力」要件,因此,民眾隔年申報所得稅時,即使已成年子女今年放無薪假,也不能因此將其列為受扶養親屬。

每年報稅,列報扶養親屬是納稅義務人最常出錯的地方之一,通常納稅人會將未成年子女、兄弟姊妹或已滿60歲的父母等直系親屬,列報為受扶養親屬,這部分較少有納稅人搞錯,但若想列報已成年子女等,就需要特別留意。

北區國稅局表示,所得稅法規定,納稅人申報扶養已成年子女、兄弟姊妹的免稅額時,受扶養者須符合「在校就學」、「身心障礙」或「無謀生能力」等其中一項要件,才能夠列報。

其中所謂無謀生能力,國稅局解釋,應符合一定條件,例如身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病等,須取得醫院證明;或符合衛福部公告的身心失能者,或受監護宣告尚未撤銷者,才能視為無謀生能力。

因此諸如失業、放無薪假或補習等原因而導致沒有收入,並不符合所得稅法規定的情形,成年子女或兄弟姊妹今年若放無薪假,明年父母在報稅時,仍不能將其列報扶養親屬。

國稅局舉例,轄內就曾有納稅人將列報扶養已成年的胞妹免稅額8.8萬元,主張妹妹失業,留在家中照顧長輩,並未出外工作,不過仍遭國稅局剔除,原因就在於不符無謀生能力要件。

國稅局補充,若是未滿60歲的直系尊親屬,當年度所得額未超過基本生活費,或領有身心障礙手冊等情形,就符合無謀生能力條件。

國稅局無薪假所得稅

110.07.28<稅務法務>外銷品遭退貨 如實列報

張貼者:2021年7月27日 下午5:52高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年7月27日 下午5:53 ]

外銷品遭退貨 如實列報

2021-07-28 01:03 經濟日報 / 記者程士華/台北報導匯率

外銷品遭到海外客戶退貨時,北區國稅局表示,雖然國內廠商不必多負擔營業稅,但是仍有義務如實申報退貨情形,列入零稅率銷售額的減項當中。

官員表示,為了鼓勵國內廠商外銷,依《加值型及非加值型營業稅法》規定,外銷品可享營業稅零稅率,外銷品當中所含有的進項稅額,還可以全數退還,完全不必負擔營業稅。

然而先前曾有個案例,某公司在今年3月報運出口一批貨品給國外客戶,當期營業稅申報時,結果後來外國客戶發現,貨物送達時商品已經過期了,因此5月同一批貨物又被全數退回。

官員表示,在此案例中,我國廠商有二個重點要留意,首先是申報5-6月期營業稅時,應附上復運進口證明文件,於營業稅申報書當中,申報銷貨退回金額,列在零稅率銷售額的減項「退回及折讓」欄位。營業人遇到退貨情形時,貨品金額也要按原貨物出口時申報適用的匯率計算。

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