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110年新聞消息

110.12.30<稅務法務>各類所得憑單申報 2月7日截止

張貼者:2021年12月29日 下午5:38高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年12月29日 下午5:38 ]

各類所得憑單申報 2月7日截止

2021-12-28 23:32 經濟日報 / 記者程士華/台北報導國稅局

2021年即將結束,台北國稅局指出,緊接而來的1月,稅務申報規定眾多,企業須留意扣繳憑單、股利憑單等申報義務;對於經營信託服務的金融業而言,更有信託所得及憑單申報義務,以上時程受今年春節假期影響,期限將延長至2月7日止。

官員表示,每年1月會有許多扣繳相關的申報作業,首先,營利事業給付薪資、租金、資金利息等,在這個時期,須向國稅局申報各類所得扣繳憑單;對於平時有發放股利的營利事業,還要另外申報股利憑單。

除了上述二類憑單之外,官員表示,這個時期另一項稅務重點,在於信託所得申報,以及「信託財產各類所得憑單」的申報。

官員表示,原則上會需要做此類申報的,多半是金融背景的信託業者,但也有些例外,譬如家族間依據《信託法》規定,委託人以契約將財產權移轉給受託人管理,也須做此類申報。

官員強調,特別是與不動產相關的私人信託,在地政機關會留有過戶登記資料,國稅局也會透過追蹤勾稽這些私人信託案件的申報情形,然而常有非專業的受託人,會疏忽以為當年度財產沒收益,便可不必申報,因而受罰。

官員指出,以上各類申報期限,原訂至1月31日止,不過今年申報截止日適逢春節假期,依法順延至春節後第一個上班日,也就是2月7日止,呼籲扣繳義務人、營利事業及信託受託人,應注意法定申報期限,並多加利用網路,盡早完成2021年度的申報作業。

110.12.30<稅務法務>電動車免牌照稅 再延四年

張貼者:2021年12月29日 下午5:36高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年12月29日 下午5:37 ]

電動車免牌照稅 再延四年

2021-12-28 23:35 經濟日報 / 記者鄭鴻達程士華/台北報導電動車

立法院會昨(28)日三讀通過《使用牌照稅法》修正案,趕在租稅優惠到期前延長電動車免徵牌照稅四年至2025年底止,讓至少1.8萬名電動車車主,免於明年首度收到使照稅稅單的尷尬狀況,並為國內電動車供應鏈注入強心針。

現行電動車免徵牌照稅優惠將於今年底屆期,為此立法院會於昨日三讀通過修正案,使該項免稅優惠得以及時在2022年元旦起無縫接軌,延長實施四年至2025年底止。

審議時,朝野立委雖對電動車免徵牌照稅延長有共識,但對延長期限主張各異,各種版本包括有延長四年、五年、九年、十年甚至無期限,最後經朝野協商後,決議依照政院版延四年送院會三讀。

此外,為免法律條文疊床架屋,本次修正也刪除原條文規定之滯納金加徵基準,以及逾期未繳清稅款者,將移送強制執行的規定;財政部說明,未來相關罰則皆回歸到依《稅捐稽徵法》規定辦理,不再以使用牌照稅法額外規定。

本次修法也通過相關附帶決議,包括要求經濟部、財政部就電動車在整體汽車工具使用比率,於施行期間各年度結束後兩個月內提出分析資料,以掌握在運具電氣化推動進展,評估是否有續行免徵使用牌照稅的需要,及早因應。

財政部說明,此次修正使用牌照稅法,目的在鼓勵民眾使用低汙染車輛,持續扶植國內電動車相關產業,與實現綠能科技創新產業願景,有利節能減碳及產業發展,亦順應國際支持綠能車輛發展趨勢。

據財政部估計,我國電動汽車使用牌照稅減稅金額,自2017年起逐年遞增,到2020年全年達3.6億元,今年前十月規模已為4.8億元。本次三讀後,估計未來每年稅損都會在4.8億元以上,也將有1.8萬名電動車車主可持續受惠。

國民黨立委曾銘宗在三讀後表示,節能減碳是各國施政的重點,推動電動車產業乃是必要手段,各國都賦予相關租稅優惠,盼藉此提高國人購買、使用電動車的意願,並扶植國內電動車相關產業發展,也維護環境永續發展。

110.12.30<稅務法務>建教生領取生活津貼 免稅

張貼者:2021年12月29日 下午5:35高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年12月29日 下午5:36 ]

建教生領取生活津貼 免稅

2021-12-29 23:13 經濟日報 / 記者程士華/台北報導薪資

針對有在使用建教生的企業,留意今年修法動態,高雄國稅局表示,今年6月16日修法後,建教生領取的生活津貼,不再屬於薪資或勞務所得,可以免納綜合所得稅;然而修法前給付的生活津貼,仍屬薪資所得,應辦理扣繳及憑單申報。

官員表示,「建教合作」是由學校與建教合作機構合作,使建教生在學期間,就提早進入職場學習專業技能,以培養其就業能力,並藉此發掘人才。

不過為了為強化建教合作制度、保障建教生權益,及減輕家庭稅賦負擔,《高級中等學校建教合作實施及建教生權益保障法》已經在今年6月16日修正,明訂契約中給予的「生活津貼」,不屬於薪資或勞務所得,可以免納綜合所得稅,並自公布日施行。

上述修法完成後,官員表示,對於參與建教合作的業者,今年在法令修正前(也就是2021年6月16日以前)給付的生活津貼,會屬於薪資所得,仍應依照《所得稅法》規定,辦理薪資扣繳;待明年1月時,併同今年全年的扣繳憑單進行申報。

110.12.30<稅務法務>重購退稅戶籍變動 從寬認定

張貼者:2021年12月29日 下午5:34高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年12月29日 下午5:35 ]

重購退稅戶籍變動 從寬認定

2021-12-29 23:14 經濟日報 / 記者程士華/台北報導

申請土增稅重購退稅時,必備要件之一在於戶籍設定,台中市政府地方稅務局表示,由於重購退稅歷程最長將達二年,若中途戶籍有變動,審核時仍可從寬認定,適用自住用地重購退稅的優惠。

重購退稅是國家給自住戶的優惠,稅務局表示,要適用此優惠的條件不少,包括在一定年限內不得出租及營業、新舊房地買賣須於二年內完成,還要在房地的所有權、設定戶籍等要件上符合,才可適用優惠。

正因為可適用重購退稅的期限有二年,因此在賣舊房、買新房的期間,可能會有一段重疊期,稅務局表示,日前接獲民眾致電詢問,如果在新購自用住宅用地後,直接將戶籍遷入,會不會導致出售舊房地時,違反本人、配偶或其直系親屬須設籍的規定,而影響申請重購退稅的資格。

稅務局說明,在這種情況中,還是會以實際情況來核認,既然地主是採先買後賣,即便戶籍已不在原屋舊址,但前後二塊土地都有符合自用住宅用地的要件,如經查明土地出售前一年內,沒有營業使用及出租情事,仍可適用《土地稅法》第35條第2項規定,可以適用土增稅重購退稅優惠。

110.12.30<稅務法務>大陸查稅 瞄準五樣態

張貼者:2021年12月29日 下午5:33高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年12月29日 下午5:33 ]

大陸查稅 瞄準五樣態

2021-12-29 23:15 經濟日報 / 記者程士華/台北報導人民幣

觀察中國大陸查稅動態,勤業眾信聯合會計師事務所昨(29)日指出,陸方已悄悄啟動私帳戶稽查行動,針對收付頻繁、流向異常、支付特定、化整為零、短期大額收付等五類樣態,展開查稅行動。台商企業要留意,以免須繳納大量的滯納金和罰款,甚至構成犯罪、承擔刑事責任。

勤業眾信稅務部資深會計師徐曉婷指出,最近華南、華東地區分別出現特殊的追稅案件,在第一例中,華東地區某公司長期使用股東私人帳戶發放員工薪資,未代扣代繳個人所得稅,遭當地稅務局稽查,裁罰人民幣175萬元。

第二例則是位於華南地區,徐曉婷說,該案公司以醫療服務費名義,使用私人銀行帳戶或微信,向職員支付工資,未按規定代扣代繳個人所得稅,當地稅務局查獲後,加罰稅款半額,罰款共約人民幣42萬元。

徐曉婷表示,從以上兩案例雖然罰款金額並不大,但明顯看出中國大陸政府已開始利用大數據及聯網核查作為稽查手段。

勤業眾信分析,陸方近期查稅重點放在五類特殊的帳戶上:一、資金收付頻率和金額與企業規模不相匹配;二、企業經營範圍與資金收付流向明顯不符;三、短期間內對相同的收付款人有頻繁的資金往來;四、有意「化整為零」,規避大額支付交易的監測;五、個人的銀行帳戶,在短期內累計現金收付達人民幣100萬元以上。

徐曉婷補充,除薪資外,包括支付佣金、福利支出、股東往來或跨境換匯,皆有牽涉扣繳稅務責任,現在大陸開始用大數據及聯網資料核查,並從私帳戶追蹤公司帳戶,呼籲台商企業留意。

110.12.30<稅務法務>年末買賣屋 留意土增稅

張貼者:2021年12月29日 下午5:32高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年12月29日 下午5:32 ]

年末買賣屋 留意土增稅

2021-12-29 23:19 經濟日報 / 記者程士華/台北報導房地合一

年末不動產相關交易,須留意土增稅的申報期程,宜蘭縣政府財政稅務局提醒,年底簽約的案件,即便拖到明年才申報,仍可適用今年度的土地公告現值;但如果跨年度之後,拖到逾期才申報,明年公告地價上修,可能會面臨更高的土增稅。

宜蘭縣財稅局羅東分局表示,當土地所有權移轉後,雙方當事人應於訂定契約日起30日內,申報土地移轉現值、計算土增稅。但如果超過30日還沒有申報,當事人要申報,稽徵機關當然會受理,但是依稅務作業流程,就不是以契約訂定日的土地現值來計稅,而是以收件日當期的公告土地現值為準。

這樣的計稅方式,特別在歲末年終時節,就會影響稅額,官員舉例,譬如王先生出售一筆A土地給李小姐,他們在今年12月17日訂立買賣契約,訂約日當期的公告土地現值為每平方公尺1萬元;但隔年公告現值調漲,上修至每平方公尺1.02萬元。

稅務局指出,如果當事人有依法在30日內完成土增稅申報,也就是明年1月15日前申報完成,計算稅額時,會依據立契日,以2021年適用的較低公告現值為準;但如果雙方逾期申報,稅捐稽徵機關以收件日公告土地現值來核算的話,價格就會變成每平方公尺1.02萬元,要繳的土增稅勢必會增加。

官員提醒,特別是在12月簽約完成的不動產交易案,不論是屬於房地交易舊制,或是房地合一新制,凡是要繳納土增稅的案件,留意年度轉換之 際的申報期限,以免因土地現值調漲,增加租稅負擔。

除了上述稅基的差異外,官員表示,在大多數的一般案件中,土增稅都是依據土地漲價總額,按20%至40%累進稅率來課稅;而如果是自用住宅用地的移轉案件,可以依10%稅率計稅。

110.12.28<稅務法務>第三批退稅 下月入帳

張貼者:2021年12月27日 下午5:40高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年12月27日 下午5:41 ]

第三批退稅 下月入帳

2021-12-28 00:05 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導綜所稅

今年申報的109年度綜合所得稅第三批退稅將於明年1月20日入帳,主要退稅對象為逾期申報案件,據財政資訊中心統計,第三批退稅共約7.6萬件、8.3億元,在農曆春節前即可收到退稅小確幸。

而今年三批綜所稅退稅合計約334.5萬件、513.9億元,與去年件數、退稅額大致相當。

財政部官員表示,今年及去年申報個人綜所稅,在稅制上並無太大調整,因此今年三批退稅件數、金額合計皆與去年相差不多,退稅金額微增原因主要可能是基本生活費調高。

財政部表示,去年綜所稅退稅受到新冠肺炎疫情影響,首度改為四批退稅,今年則恢復常態,共分為三批退稅,分別在今年7月30日、10月29日及明年1月20日入帳。

110.12.28<稅務法務>出售下腳料收入 要稅

張貼者:2021年12月27日 下午5:38高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年12月27日 下午5:39 ]

出售下腳料收入 要稅

2021-12-28 00:06 經濟日報 / 記者程士華/台北報導統一發票

工廠加工過程中產生之下腳料,如鋼板裁切所產生之邊角料、鐵削等,仍具備一定的經濟價值;高雄國稅局表示,若營業人出售此類下腳廢料,應記得額外開立統一發票交付買受人,並於申報期限內報繳營業稅

國稅局近期接到一位公司負責人的詢問,該公司主要從事鋼板買賣,也會提供幫客戶裁切等簡易加工服務,不過在裁切過程,難免產生下腳廢料,若將其出售,稅務上是否有注意事項呢?

官員表示,對於月銷售額達20萬元以上,已開始使用統一發票的營業人而言,若將前述邊角料、鐵削等下腳料出售,藉此取得代價者,這項行為與其他銷售貨物的行為一致,依《加值型及非加值型營業稅法》規定,應開立統一發票、交付買受人,並於申報期限內報繳營業稅。

官員表示,過去若有銷售下腳料,卻因為不熟悉法令,而漏未申報營業稅的話,可以在未經檢舉、未經調查人員進行調查前,主動向所在地稽徵機關補報繳營業稅並加計利息。

110.12.28<稅務法務>移轉訂價三層文據 別漏報

張貼者:2021年12月27日 下午5:37高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年12月27日 下午5:37 ]

移轉訂價三層文據 別漏報

2021-12-28 00:06 經濟日報 / 記者程士華/台北報導國稅局

年度終了,安永聯合會計師事務所昨(27)日提醒,跨國企業須留意跨國關係人交易,以及移轉訂價三層文據的申報規定,滿足申報要件的營利事業,應於今年底之前,將2020年的集團主檔報告、國別報告,送交所屬國稅局

安永會計師吳文賓指出,每年5月申報營所稅時,全年收入總額達3,000萬元以上且符合法定要件的營利事業,開始有義務要揭露該事業與境外關係人,以及關係人交易的資料;接著依事業營收、享受租稅優惠的多寡,再於申報書中,聲明應備妥的移轉訂價三層文據。

吳文賓表示,所謂的三層文據,包括移轉訂價報告、集團主檔報告及國別報告,其中移轉訂價報告須在5月申報營所稅時就備妥,另外二項則是應於會計年度終了後一年內,送交所在地稽徵機關,也就是說,在今年12月31日之前,符合稅法所訂申報要件的企業,便須將集團主檔報告、國別報告送交國稅局,違者將依《稅捐稽徵法》第46條裁罰,還可以連續處罰。

吳文賓表示,我國《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》從2004年訂定發布並施行至今,國稅局針對移轉訂價關係人交易的揭露要求,也逐漸增加,企業在填寫申報書表及移轉訂價文據時,必須清楚表達關係企業相互間關係,並確認符合規定的受控交易,是否均已揭露。

針對未揭露關係人及相關交易的個案,最大風險在日後受到補稅,未依規定揭露企業,國稅局調查後可能會調整並核定增加所得額。

110.12.28<稅務法務>商品報廢認列損失 三情境

張貼者:2021年12月27日 下午5:33高雄市記帳士公會   [ 已更新 2021年12月27日 下午5:33 ]

商品報廢認列損失 三情境

2021-12-28 00:09 經濟日報 / 記者程士華/台北報導簽證
企業遇到產品或原料有瑕疵,須留意報廢相關規定。(本報系資料庫)企業遇到產品或原料有瑕疵,須留意報廢相關規定。(本報系資料庫)

企業遇到產品或原料有瑕疵,須留意報廢相關規定,北區國稅局表示,首先,原則上若非會計師簽證案件,皆須請主管機關、稽徵機關派員監毀,才可認列損失;其次,若是要報廢海外的商品,更須取得當地合格會計師或境外公證機構監毀及簽證。

官員指出,依《營利事業所得稅查核準則》第101-1條規定,無論是商品本身,或是產製所需的原物料等,若因過期、變質、破損、呆滯而無法出售及加工,走向報廢一途,須循程序完成報廢,才可在稅務上列報損失抵減。

依報廢產品、原料的量體差異,適用的程序有別,官員指出,申請報廢金額若在500萬元以下者,只要檢附申請書等相關資料,經稽徵機關審核無異常後,便會通知事業提示銷毀過程前後的照片備查,不必走實地現勘的規定,但照片上須加註日期。

如果申請報廢金額超過500萬元,官員表示,這類報廢項目,就必須要經過第三方驗證,譬如透過會計師查核簽證,並檢附相關資料核實認定報廢損失。

至於未經會計師簽證的企業,就要在產品過期、變質、破損等事實發生後30日內,檢具清單報請國稅局,或事業主管機關協助監毀,以監毀後的證明文件,核實認定損失;前述報廢損失的金額,原則上是依照生產成本來看,而不是依未來的售價。

官員強調,整套監毀的程序,是避免事業宣稱報廢,實際上卻私下出售產品或原料套利。

另外,對於廢品的出售收入,應列為其他收入,或商品報廢損失之減項。

台商全球布局,有些產品的毀損或變質,可能會在海外發生,官員提醒,如果須報廢境外倉庫的商品,且無法委託國內會計師查核簽證,財政部日前曾提出函釋,此類企業可以在報廢之前,「事前」先向所屬國稅局核備,委託境外當地合格會計師監毀及簽證,或請求境外公證機構、檢驗機構監毀,並檢附機構證明文件、報廢明細表、盤點及監毀過程的影帶、相片等紀錄,相關證明還須由我國駐外使館驗證。

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