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111年新聞消息

111.01.26<稅務法務>遺有「視同農地」 仍可申請遺產稅免稅

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遺有「視同農地」 仍可申請遺產稅免稅

2022-01-25 09:55 經濟日報 / 記者徐碧華/即時報導農地
圖為農地示意圖。 本報資料照圖為農地示意圖。 本報資料照

陳小姐詢問高雄國稅局,父親遺有土地,原先是農地,96年變更為乙種工業用地,但是那塊地現在仍然耕種,可以申請農地農用免遺產稅嗎?高雄國稅局表示,取得農用證明和都市計畫主管單位無法開發的證明,「兩項證明同時具備」就可以。

高雄國稅局官員說,因應都市發展,隨著都市計畫,農地變更為可建地,地目已經變更了,但是如果政府相關的公共設施配套尚未完成,以致建地無法開發,此時,如果仍做農用,「視同農地」。

官員指出,陳小姐可以參考農業發展條例第38條之1第1項規定,辦理遺產稅申報時,檢具相關證明文件,仍可以列報農業用地扣除額,亦即農地農用免遺產稅。

不過,如果列管五年內,進入開發程序,不再種地,官員說,則為取消該扣除額,補徵該視同農地遺產稅。

檢具的相關證明文件,以高雄市來說,官員指出,一、向區公所申請,取得農用證明。二、向都發局申請適用農發條例38條之1,取得「視為農地」的憑證。

都發局會評估,該地是否受限於都市計畫書之規定,致無法按變更後之土地使用分區使用,只能繼續維持作原來農業使用,如「依法應完成之細部計畫尚未完成」、或「已發布細部計畫,規定應實施市地重劃或區段徵收,於公告實施市地重劃或區段徵收計畫『前』」。

111.01.26<稅務法務>醫事人員 享紓困減稅

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醫事人員 享紓困減稅

2022-01-26 01:03 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導疫情

延續去年紓困措施,財政部昨(25)日發布「110年度執行業務者費用標準」,調增執行業務者收入費用率,以達減稅效果。其中醫事人員可無條件適用,調增17.5%;非屬醫事人員則須符合收入較109年度或108年度減少三成,才能調增12.5%。

財政部表示,109年度就已提供執行業務者可調增費用率,而去年疫情未緩解,且本土疫情一度提升至三級警戒,因此有必要延續這項租稅紓困。

若為醫事人員,由於屬防疫前線,無須舉證就能適用,各項收入費用率可按標準的117.5%計算,比前一年的112.5%還高。例如西醫師健保收入費用標準為每點0.8元,調增後為每點0.94元。

比較特別的是藥師的健保收入,由於原本標準為94%,已經很高,因此不再按比率調增,直接調增為97%,也比去年的96%高出1個百分點。

111.01.26<稅務法務>大樓停車位對外出租 要稅

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大樓停車位對外出租 要稅

2022-01-26 01:03 經濟日報 / 記者程士華/台北報導統一發票

大樓停車位若有閒置,有些管理委員會可能會對外出租、為社區賺進公基金,但須留意稅務問題,台北國稅局表示,既然有收租的營業行為,便應辦理稅籍登記、課徵營業稅

官員指出,許多大樓的管委會,大多是基於守望相助而成立,管委會日常營運所需的資金,大多來自向住戶所收取的管理費,這部分的收入,可以免辦稅籍登記,自然也不必繳營業稅。

然而都市空間寸土寸金,坊間有些大樓管委會,可能是基於活化資產、增加收入來源等考量,將大樓停車位出租給非住戶人士,官員表示,無論是採按次或計時收費,或定期提供停車位供他人停車使用,對外營業收費,便屬於銷售勞務的行為,應依法辦理稅籍登記課徵營業稅。

官員表示,如果出租停車位的銷售所得,單月超過20萬元以上,那麼不只要有稅籍,在銷售時更應開立統一發票,按5%稅率報繳營業稅。

營業稅統一發票

111.01.26<稅務法務>陸優稅稽查趨嚴 台商當心

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陸優稅稽查趨嚴 台商當心

2022-01-26 01:04 經濟日報 / 記者程士華/台北報導台商

中國大陸對高新技術稅務優惠的稽查愈來愈嚴格,安永聯合會計師事務所昨(25)日表示,審核趨嚴的情況以江蘇省、北京市兩地,被取消資格的高新技術企業最多,行業別更不限於製造業;會計師建議,台商應留意兩岸投資優惠規定差異,妥善分配集團間研發能量以適用資格。

安永國際及併購重組稅務諮詢服務執業會計師周黎芳指出,兩岸都重視企業研發能量,提供研發投資的稅務優惠,台灣方面是針對具有高度創新、前瞻性的研發費用,一定比率可用於抵減營所稅額,須事前申請;大陸則是提供研發費用扣除加乘。

周黎芳表示,台商集團在規畫能量時,必須留意的最大重點,在於兩岸的主管機關及稅務單位,都希望技術研發的效益能夠留在本地,以台灣為例,台廠若申請研發投資抵減,相關技術就不能隨便移轉給大陸子公司,除非因應業務需求,提供使用時,有收取合理的權利金等費用。

反過來說,同樣的研發項目,大陸主管機關在提供優惠時,也會審視這個研發是不是在當地進行,如果兩岸都針對相同的項目主張研發優惠,很容易在其中一邊被否決;台商若想兩邊優惠通吃,勢必要在研發項目上,與對岸子公司,可以明確區分。

安永中國企業諮詢公司稅務總監肖彪更指出,最近大陸對於高新技術企業的認定,變得比以往更加嚴格,在2020年至2021年第2季之間,累計已取消544家高新技術企業的資格,其中在江蘇省、北京市兩地取消的企業數量,更占當地高新企業總數逾70%,相關企業或將面臨巨額的稅款補繳。

肖彪表示,就行業分布而言,被取消的企業中,以技術服務業、製造業、批發零售業等占比較高,部分行業在事後檢視下,不符合高新企業的要求。

安永台商

111.01.26<稅務法務>租稅負擔率 去年增至13.3%

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租稅負擔率 去年增至13.3%

2022-01-26 01:05 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導財政部
去年稅收豐收,財政部昨(25)日發布統計分析,預估去年賦稅負擔率將提高至13.3%,較前一年上升1.2個百分點。圖/本報資料照片去年稅收豐收,財政部昨(25)日發布統計分析,預估去年賦稅負擔率將提高至13.3%,較前一年上升1.2個百分點。圖/本報資料照片

去年稅收豐收,財政部昨(25)日發布統計分析,預估去年賦稅負擔率將提高至13.3%,較前一年上升1.2個百分點。若與主要國家比較,明顯低於日本、美國、南韓等,但與新加坡大致相當。財政部分析,主因去年營利事業所得稅暫繳回補等挹注稅收,提高整體賦稅負擔率。

至於去年平均每人稅負則提高到12萬1,964元,較前一年增加2萬餘元,主要原因也是稅收實徵狀況良好。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供

財政部指出,前年因應疫情,受影響企業可免辦暫繳,使稅款遞延至去年才入帳,讓去年營所稅收入遽增;另外去年證交稅隨股市熱絡大幅成長,營業稅也受惠國內產銷穩定而成長,種種因素下,去年稅收達2.8兆元,創下新高。

財政部指出,去年加計遞延入帳稅款後,預估賦稅負擔率為13.3%。賦稅負擔率是指稅收占GDP比重,OECD將之列為衡量租稅負擔的重要指標,由於台灣採簡政輕稅,不含社會安全捐的賦稅負擔率向來居偏低水準。

與主要國家最新統計比較,日本賦稅負擔率18.5%,美國19.2%,南韓20.1%,歐洲許多國家也都在20%以上;新加坡與我國大致相當,最新統計至2020年為12.2%。近年多數國家的賦稅負擔率呈現上升趨勢。

若比較近年,我國賦稅負擔率低點是在2010年的11.5%,高點則是2008年的13.4%,2018年、2019年皆為13%,2020年則因稅收減少,賦稅負擔率降至12.1%,今年則再回升至13.3%。

此外財政部也指出,統計至最新的2020年我國社會安全捐為1兆1,936億元,較2019年增加97億元。若按負擔者來區分,我國以雇主負擔為主,隨著勞退新舊制提撥金額增加,雇主負擔也逐步增加,2020年約負擔六成八。

社會安全捐是指健保、勞保及勞退新制等共11項。其中,2020年以勞退新制因平均投保金額與人數持續成長,增80億元最多;其次為勞保,主要因費率與基本工資調升。

111.01.25<稅務法務>居家辦公 不得片面減薪

張貼者:2022年1月24日 下午6:46高雄市記帳士公會   [ 已更新 2022年1月24日 下午6:46 ]

居家辦公 不得片面減薪

2022-01-25 00:53 經濟日報 / 記者楊文琪/台北報導薪資

國內本土疫情持續升溫,不少事業單位開始實施居家辦公等分流措施,降低員工染疫風險,北市勞動局長陳信瑜昨(24)日提醒,雇主仍應核實記載在家辦公勞工之出勤紀錄,且不得單方片面調降薪資,若有未全額給付工資,恐涉違法情事。

陳信瑜表示,居家辦公勞工雖未直接到公司工作,但居家工作仍是在雇主指揮監督下提供勞務,雇主仍有置備出勤紀錄之義務,記錄勞工工作時間。如果勞工有延長工作時間的事實,老闆也要依法給付加班費

雇主可利用電腦資訊或電子通信設備協助記載,例如:電話、手機打卡、網路回報、通訊軟體或其他可供稽核出勤紀錄之工具。

陳信瑜說,事業單位實施居家辦公期間也應該維持原來的薪資水準,不得片面調降勞工薪資,若有未全額給付工資恐涉違法的情事。

111.01.25<稅務法務>捐款宮廟 留意報稅規定

張貼者:2022年1月24日 下午6:45高雄市記帳士公會   [ 已更新 2022年1月24日 下午6:45 ]

  

捐款宮廟 留意報稅規定

2022-01-25 00:53 經濟日報 / 記者程士華/台北報導綜所稅

農曆春節假期將至,信徒到宮廟添香火,留意報稅規定,北區國稅局表示,向未辦理法人登記的宮廟進行捐贈,相關憑證無法於綜所稅申報時列報節稅。

官員表示,《所得稅法》第17條規定,綜所稅當中的列舉扣除額,可列報納稅義務人、配偶及受扶養親屬,對於教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈額,捐贈扣除額的上限,最高可達綜合所得總額20%。

但不是任何捐贈都能合格,官員表示,稅法要求,捐贈的對象必須是依《民法》總則,合乎公益社團及財團規定,或依其他關係法令,向主管機關登記或立案成立者為限。

換句話說,部分未依規定登記設立的宮廟,信眾的捐贈額便無法享有節稅。

官員表示,陳先生在申報2019年度綜所稅時,列報對宮廟現金捐贈扣除額16萬元,因為贈對象不符資格,被國稅局剔除補稅;陳先生不服申請復查,雖主張該宮廟領有道教團體會員證書,但是在國稅局這關,仍然沒看到該宮廟辦理公益社團、財團法人或寺廟登記證明,最後還是維持原核定處分。

111.01.25<稅務法務>繼承獨資商號 二個注意

張貼者:2022年1月24日 下午6:25高雄市記帳士公會   [ 已更新 2022年1月24日 下午6:26 ]

繼承獨資商號 二個注意

2022-01-25 00:53 經濟日報 / 記者程士華/台北報導所得稅
繼承獨資商號,須辦理決算及清算申報。(本報系資料庫)繼承獨資商號,須辦理決算及清算申報。(本報系資料庫)

原老闆過世後繼承獨資商號,小老闆將面臨稅務申報義務,高雄國稅局指出,在繼承資產時,符合獨資資產轉讓的定義,須辦理該商號的決算及清算申報;不過存貨及資產移轉時,則可以免課營業稅

張老闆(化名)近來因故過世,留下一間獨資商號,獨子張先生繼承後,打算繼續經營商號,不過卻面臨稅務申報上困難,首先,商號若須申請變更負責人,是否應辦理清決算申報;此外,存貨繼承又該怎麼辦理?

官員表示,一般來說,如果獨資組織營利事業變更負責人,就代表原負責人要將自有獨資事業的全部資產、負債,移轉給新負責人,相當於轉讓資產,應辦理決算及清算申報。

但在張家的情形,官員表示,獨資商號若是因原負責人死亡,獨資事業的全部資產及負債,將會全數移轉給新負責人,也就是繼承人,跟一般獨資組織變更負責人一樣,符合稅法所稱的轉讓情形,須依規定辦理當期決算及清算申報。

在繼承的案件中,官員表示,包括決算及清算申報,都需要由繼承人代為辦理;不過由於獨資商號並非公司組織,因此在所得稅申報時,不用申報營所稅,而是計算該商號的所得額,歸為資本主(原負責人)的營利所得,進行綜所稅申報。繼承人除了申請變更負責人之外,也會一併繼承商號留下的存貨及固定資產,這部分就不在《加值型及非加值型營業稅法》所規定的銷售行為,可免課徵營業稅。

營業稅所得稅綜所稅

111.01.25<稅務法務>遺有「視同農地」 仍可申請遺產稅免稅

張貼者:2022年1月24日 下午6:23高雄市記帳士公會   [ 已更新 2022年1月24日 下午6:23 ]

遺有「視同農地」 仍可申請遺產稅免稅

2022-01-25 09:55 經濟日報 / 記者徐碧華/即時報導農地
圖為農地示意圖。 本報資料照圖為農地示意圖。 本報資料照

陳小姐詢問高雄國稅局,父親遺有土地,原先是農地,96年變更為乙種工業用地,但是那塊地現在仍然耕種,可以申請農地農用免遺產稅嗎?高雄國稅局表示,取得農用證明和都市計畫主管單位無法開發的證明,「兩項證明同時具備」就可以。

高雄國稅局官員說,因應都市發展,隨著都市計畫,農地變更為可建地,地目已經變更了,但是如果政府相關的公共設施配套尚未完成,以致建地無法開發,此時,如果仍做農用,「視同農地」。

官員指出,陳小姐可以參考農業發展條例第38條之1第1項規定,辦理遺產稅申報時,檢具相關證明文件,仍可以列報農業用地扣除額,亦即農地農用免遺產稅。

不過,如果列管五年內,進入開發程序,不再種地,官員說,則為取消該扣除額,補徵該視同農地遺產稅。

檢具的相關證明文件,以高雄市來說,官員指出,一、向區公所申請,取得農用證明。二、向都發局申請適用農發條例38條之1,取得「視為農地」的憑證。

都發局會評估,該地是否受限於都市計畫書之規定,致無法按變更後之土地使用分區使用,只能繼續維持作原來農業使用,如「依法應完成之細部計畫尚未完成」、或「已發布細部計畫,規定應實施市地重劃或區段徵收,於公告實施市地重劃或區段徵收計畫『前』」。

遺產稅農地都市計畫

111.01.25<稅務法務>破解CFC 家族企業節稅有撇步

張貼者:2022年1月24日 下午6:19高雄市記帳士公會   [ 已更新 2022年1月24日 下午6:22 ]

破解CFC 家族企業節稅有撇步

2022-01-25 00:56 經濟日報 / 記者程士華/台北報導股東
勤業眾信聯合會計師事務所昨(24)日表示,CFC(受控外國企業)課稅制度即將於明年上路,新制對股權較單一的家族性海外控股公司,容易落入課稅範圍。報系資料庫勤業眾信聯合會計師事務所昨(24)日表示,CFC(受控外國企業)課稅制度即將於明年上路,新制對股權較單一的家族性海外控股公司,容易落入課稅範圍。報系資料庫

勤業眾信聯合會計師事務所昨(24)日表示,CFC(受控外國企業)課稅制度即將於明年上路,新制對股權較單一的家族性海外控股公司,容易落入課稅範圍;反倒是若家族已經將境外公司股權分散給不同家族成員,就可望排除在CFC課稅範圍外。

勤業眾信私人暨家族企業服務團隊執業會計師王瑞鴻表示,CFC課稅制度已確定將於2023年上路,財政部要透過這個新制,防杜個人或營利事業藉由對境外公司的控制力,把盈餘留在境外不分配,達到規避股東稅負,或延緩繳稅的效果。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供

王瑞鴻指出,以往家族企業透過在境外免稅天堂設立公司,進行控股、資產管理或金融商品操作等用途;當下首要的工作,就是要儘快在2023年到來之前,檢視目前投資架構,是否會受到CFC生效而課稅。

從常見的樣態來分析,首先,如果台商持有的境外公司A,單純作為控股用途,台商家族可能在中國大陸,或是其他國家及地區,還另有實質營運的公司,這間實質營運公司將盈餘分配到給A控股公司時,即使A控股公司還沒把盈餘配回給台灣股東,從明年度開始,台灣股東仍會被CFC制度影響,須提前繳稅。

王瑞鴻表示,CFC課稅的重點要件,在於台灣股東或關係人,直接或間接持有該境外公司逾半股權,或對該境外公司具有重大影響力的情形。

另一種家族控股型態則可望不受CFC影響。王瑞鴻表示,如果家族的境外控股公司,本身的股權已經分散到不同家族分支,甚至是不同世代的家族成員身上,這間境外公司就有可能不會落入CFC的課稅規定。

王瑞鴻也提醒,很多家族的境外公司,可能會疏於辦理股東名冊的變更,而導致公司名義上的股東,與實際股東已有落差,這一年也是關鍵時刻,此時須在CFC課稅制度生效前,儘早釐清,以避免日後徒生爭議。

股東台商

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