個人投資海外金融商品，如何正確申報所得基本稅額

近年來個人投資海外金融商品盛行，財政部高雄國稅局表示，倘113年度申報戶全年取得未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及免納所得稅之香港、澳門來源所得合計數達新臺幣（下同）100萬元，且個人基本所得額合計超過750萬元，應依所得基本稅額條例第12條第1項第1款及同條例施行細則第14條規定申報及繳納基本稅額。

該局說明，納稅義務人投資境外基金、債券及股票等理財工具，其處分、贖回或轉換利得屬於海外財產交易所得，應以交易時之成交價額，減除原始取得成本及必要費用後的餘額為所得額。申報時應檢附收、付款紀錄、契約書或其他證明所得額的文件，供稽徵機關查核認定。倘稽徵機關無法核實交易所得額時，得以財政部規定的標準（例如有價證券按實際成交價格之20%），計算其所得額。但民眾收到的金融機構通知，如已載明計算損益後的「所得」額，申報時就不能再重複扣除成本及必要費用。

該局表示，為避免民眾申報錯誤而受罰，「綜合所得稅電子結算申報繳稅系統」關於個人基本所得額部分，有2則提示訊息，引導民眾如何正確申報：
一、選用「買賣境外有價證券、基金受益憑證（採標準費用率80%）」時，提示訊息為「請確認金融機構提供的海外所得資料通知（對帳）單內容，如係『財產交易所得』，因已扣除原始取得成本及必要費用，請勿點選本項目。」
二、選用「買賣境外有價證券、基金受益憑證（自行列舉必要費用成本）」時，提示訊息為「請確認金融機構提供的海外所得資料通知（對帳）單內容，如係『財產交易所得』，因已扣除原始取得成本及必要費用，『收入總額』欄位請填寫該所得金額，並於『必要費用及成本』輸入『0』。」

該局特別舉例，日前查獲A君112年度取自甲銀行受託信託財產專戶之海外財產交易「所得」計800萬元，其申報時將所得額填報至「收入總額」欄位，並扣除80%成本及必要費用，申報海外財產交易所得計160萬元。但經查明前揭金融機構寄發給A君的海外所得明細表載明：「海外所得之成本係採移動平均法計算」及「財產交易所得800萬元」，已明白揭示該海外所得的成本計算方式及800萬元為已扣除成本、必要費用之淨所得，自不能再按標準費用率重複扣除成本及必要費用，其短報海外財產交易所得640萬元（800萬元×80%），遭補稅及處罰。

該局提醒，由於海外所得非屬納稅義務人於查調所得後自動帶入綜合所得稅電子結算申報系統之範圍，民眾必須主動申報，如對金融機構提供各類海外所得明細資料計算的所得有疑問，應先核對交易資料，並向往來金融機構查明，切勿於報稅時將所得額誤申報為「收入總額」，並重複扣除成本費用，致發生短漏報所得額憾事而遭受補稅處罰；若發現有未依規定申報情形，在未經檢舉或未經稽徵機關調查前，請儘速向所轄各分局、稽徵所自動補報補繳稅款並加計利息，可適用相關免罰規定。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：法務組     
聯絡人：徐宜畇 股長   聯絡電話：（07）7256600  分機7550
撰稿人：薛羽捷           聯絡電話：（07）7256600  分機7535 

執行業務者依勞動基準法補提撥員工退休金，得於實際提撥年度認列費用

為保障勞工請領退休金之權益，勞動基準法（以下簡稱勞基法）第56條第2項規定，雇主應於每年年度終了前，檢視勞工退休準備金專戶（下稱專戶）提撥狀況，如有以前年度提撥不足額之情形，應於規定期限內補足。

財政部高雄國稅局表示，依執行業務所得查核辦法（以下簡稱查核辦法）第18條第4款第1目規定，適用勞基法之執行業務者，依該法提撥之勞工退休準備金 （下稱舊制退休金），或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支；同條款第4目規定，如舊制退休金員工於次一年度即將退休，其專戶餘額不足，為補足差額而一次或分次提撥之金額，得於實際提撥年度以費用列支。

該局舉例說明，A建築師事務所僱用員工甲，其適用舊制退休金規定，113年度薪資支出新臺幣（下同）100萬元，同年1至11月已提撥退休準備金10萬元至專戶。員工甲預計114年度退休，依其年資計算退休金為150萬元，A事務所檢視專戶提撥狀況，至113年11月止專戶餘額為90萬元（含113年提撥10萬元），預估員工退休準備金不足60萬元（150萬元–90萬元），於113年12月一次提撥差額60萬元至專戶，依查核辦法第18條第4款第4目規定，該補提撥金額得全數以費用列支，故A事務所113年度共提撥70萬元（10萬元+60萬元）至專戶，可全額認列為費用，不受同條款第1目規定，以當年度已付薪資總額15%〔15萬元=100萬元×15%〕限制。

該局呼籲，業者依規定設置帳簿並保存憑證，即可核實列報費用，維護自身權益，如有申報問題，可撥打免費服務電話0800-000-321，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
  

提供單位：綜所遺贈稅組     
聯絡人：王雅芳 股長  　　　　　 聯絡電話：（07）7256600  分機7230
撰稿人：吳虹霓　　　　　　　　聯絡電話：（07）7256600  分機7231

營利事業給付派赴國外服務員工勞務報酬，是否需辦理扣繳申報?

營利事業派員至國外出差提供技術服務，取得之勞務報酬，屬中華民國來源所得，須課徵所得稅。

財政部高雄國稅局說明，營利事業派員至中華民國境外提供技術服務，係屬國外出差性質，員工自該營利事業取得之勞務報酬，屬中華民國來源所得，依此，營利事業應於給付薪資所得時扣繳稅款，其代扣稅款應於每月10日前將上1月內所扣稅款向國庫繳清，並於次年1月底前依規定格式，向所轄國稅局列單申報。

該局舉案例說明，A君受僱於甲公司，111年度甲公司給付A君薪資所得新臺幣（下同）2,400,000元，111年2月初甲公司派遣員工A君赴荷蘭為客戶維修機器，期間3個月，甲公司換算該期間A君薪資所得600,000元，甲公司誤以該勞務報酬的勞務提供地在中華民國境外，而未將A君領取的薪資所得600,000元辦理扣繳申報，僅就A君在中國民國境內服務的薪資所得1,800,000元辦理扣繳申報，經該局查獲，認定A君係受甲公司派赴境外服務，屬國外出差性質，該期間A君取得之勞務報酬，仍屬中華民國來源所得，該局依所得稅法第114條第1款規定，除責令甲公司限期補繳短扣繳稅款及補申報扣繳憑單外，並予以處罰。

該局特別提醒，扣繳義務人申報前可先瞭解相關規定，如仍有疑問，請撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：前鎮稽徵所     
聯絡人：白淑晏 股長           聯絡電話：（07）7151511　分機6130
撰稿人：王沛瀅                   聯絡電話：（07）7151511　分機6146

幼兒園購買或更新幼童專用車，取得實報實銷之政府補助款， 應如何申報補助款收入及車輛成本、費用？

甲幼兒園負責人林先生來電詢問，其113年度購買幼童專用車，因政府補助汰舊換新，取得實報實銷之政府補助款，當年度該筆補助款、購車成本及折舊費用應如何申報？

財政部高雄國稅局表示，凡執行業務者及私人辦理之長照機構、幼兒園、補習班（以下合稱執行業務者），購買或更新設備取得實報實銷之政府補助款（格式代號95A），其實際支出金額大於或等於補助款，執行業務者應於取得補助款年度全額認列該補助款收入，並在該補助款金額範圍內同額認列當年度費用；至購買或更新設備金額超過補助款部分，為取得該項設備之實際成本，應依執行業務所得查核辦法第30條規定分年提列折舊。

該局說明，甲幼兒園113年1月初購買幼童專用車，實際支付新臺幣（下同）90萬元，獲得政府補助款30萬元，當年度應認列該補助款收入30萬元，並同額認列設備費用30萬元；至於差額60萬元（實際支付90萬元–補助款30萬元），為取得該項設備之實際成本，可按耐用年限5年，減除估算殘值10萬元後，113年度可提列折舊費用10萬元〔（60萬元–10萬元）／5年〕。

該局提醒，執行業務者若有類似情事，可先行自我檢視，核實申報，以符規定，如有相關法令適用疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：小港稽徵所     
聯絡人：孫韻斐 股長           聯絡電話：（07）8123746  分機6050
撰稿人： 莊素美                  聯絡電話：（07）8123746  分機6088

未分配盈餘投資優稅 別踩雷

2025-02-04 00:00 經濟日報／ 記者胡順惠／台北報導

國稅局

企業將未分配盈餘用於實質投資，可享有租稅優惠。 聯合報系資料照

企業將未分配盈餘用於實質投資，可享有租稅優惠。財政部北區國稅局提醒，企業選擇適用這項租稅優惠時，記得要仔細評估，三年內若計劃將投資的資產出租、轉借，甚至出售，恐會影響適用資格，面臨補稅加計利息。

北區國稅局說明，根據《產業創新條例》第23條之3規定，企業在申報未分配盈餘時，若已列報「實質投資減除」，但後續發生轉借、出租、出售、退貨或改變用途等情況，使該資產不再用於自行生產或營業，需在三年內補繳已減除稅款，並依郵局1年期定存利率計算利息，利息自未分配盈餘申報期限屆滿次日起算，直到補繳日為止。

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舉例來說，甲公司申報2021年未分配盈餘時，列報1,000萬元「實質投資減除」，當時這筆投資用於購買機器設備，並確實用於公司生產，因此符合減除條件。

實質投資減除相關規定

然而，甲公司在2024年更改營業項目，並將這台機器設備出售，導致該資產不再符合「自行生產或營業用」的條件，國稅局查獲後，甲公司需補繳原先減除的稅額，並自申報截止日次日起計算利息，一併繳納。

國稅局提醒三大重點。第一，企業投資資產須持續用於公司生產或營運，申報「實質投資減除」後，資產應維持原用途，若短期內轉借、出租、出售或改變用途，可能會喪失減除資格。

第二，補稅與利息計算，資產用途變更後，企業需在三年內補繳已減除的稅款；第三，企業可事前做好規劃，降低補稅風險，例如在投資前，就應評估未來用途，避免後續因變更用途而被追繳稅款與利息，影響資金運用。

國稅局建議，企業若對「實質投資減除」規定有疑問，可向國稅局確認相關法令，確保合法享有優惠，避免不必要的補稅與利息負擔。

營業人換貨交易 從高計稅

2025-02-03 23:57 經濟日報／ 記者胡順惠／台北報導

國稅局

稅務示意圖。聯合報系資料照片

財政部台北國稅局提醒，營業人之間交換貨物或勞務，不能僅按照合約價格來認定營業稅銷售額，而是應依交換貨物或勞務的時價，擇高來開立統一發票並報繳營業稅。

國稅局解釋，依照《營業稅法》相關規定，當企業以貨易貨，或用服務交換其他商品或服務時，應該參考當時市場價格來決定交易金額，如果換出的貨品或服務價值較高，就要以較高的數字來計算銷售額，並據實開立發票，以確保正確計算營業稅。

舉例來說，甲公司與乙廣告公司合作，甲公司需要廣告宣傳，乙公司則願意接受甲公司生產的辦公設備作為廣告費，雙方約定，廣告服務的價格是50萬元，辦公設備的時價則是60萬元。

國稅局說，因為稅法規定要從高認定銷售額，所以甲公司和乙公司都須以60萬元為銷售額開立發票，並依此計算營業稅，如果公司只用50萬元來開發票，就會造成短漏報，可能面臨補稅或罰款。

國稅局官員表示，營業人間的交易，未必會以現金進行，有可能以貨換貨、以貨換勞務、以勞務換勞務等樣態，類似的交換交易，在認定銷售額時應特別留意。

國稅局提醒，若企業在交換交易時，未按時價從高認定銷售額並開立發票，可能會因短漏開發票而面臨補稅，依照《稅捐稽徵法》，若企業在未被檢舉或查稅前，主動向國稅局補報並補繳稅款，雖需加計利息，但可免除罰則，因此，企業若發現自己未依規定開發票，應儘早補報，以免權益受損。

為避免稅務風險，國稅局建議，企業在交換貨物或勞務時，應先確認時價，並依規定開發票，確保交易合法合規。

餐飲業加收服務費 要開發票

2025-02-03 23:55 經濟日報／ 記者胡順惠／台北報導

國稅局

財政部高雄國稅局提醒，餐飲業者銷售餐點時，若額外加收服務費、清潔費等費用，應將其納入銷售額，並開立統一發票，以符合營業稅法規定，未依規定申報者，有可能會面臨補稅。

高雄國稅局表示，依營業稅法規定，凡在台灣境內銷售貨物或勞務，都應就銷售額課徵營業稅，且銷售額是指營業人提供商品或服務時，向顧客收取的全部金額，包括商品或服務本身價格，及額外收取的任何費用，如服務費、清潔費等。

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舉例來說，某海產店為須使用統一發票的營業人，顧客阿華攜帶外食到該店用餐，店家表示須額外支付500元清潔費，當天共消費1萬元餐費，店家另收取10%服務費1,000元，海產店應將餐費、服務費及清潔費合計1萬1,500元，開立統一發票給阿華，並據實申報營業稅。

買賣房屋印花稅 公私契有別

2025-02-03 23:55 經濟日報／ 記者胡順惠／台北報導

房價

民眾買賣不動產時通常會簽訂「私契」與「公契」兩種契約，屏東縣政府財稅局提醒，只有辦理物權登記時簽訂的公契須繳納印花稅，稅率為契約金額的千分之1，私契不屬印花稅課徵範圍，除非具「收據」性質，才須依千分之4稅率貼用稅票。

屏東財稅局進一步說明，私契是買賣雙方的初步約定，僅具雙方約束力，並非正式登記文件，因此無須貼印花稅，不過，若契約內載明付款方式，且買方付款時，契約上註明「已收款」，則該契約同時具備「收據」功能，受款人須按收款金額的千分之4貼用印花稅票。

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舉例來說，小明與小華簽訂房屋買賣契約（私契），約定房價1,000萬元，並約定買方分五次付款，每次200萬元，每次付款時，小華都會在契約書上註明「已收到200萬元」並簽名，因為契約書同時具「收據」性質，表示賣方確認已收款，因此每次收款時，賣方需按該次收款金額的千分之4貼印花稅票。

長期扶養重病姊卻被剔除免稅額 納保官出手幫翻案

2025-02-03 15:45 經濟日報／ 記者胡順惠／台北即時報導

國稅局

民眾遇有稅務疑義，可主動尋求納保官協助。此為示意圖，照片中人物與新聞無關。圖／聯合報系資料照片

納稅人若有稅捐爭議、申訴陳情或需行政救濟諮詢時，均可尋求納保官協助。財政部高雄國稅局近期分享，小明（化名）長期照顧罹患全身性自體免疫疾病的姊姊，列報姊姊為扶養親屬並申請免稅額，卻被因診斷證明逾期遭剔除要求補稅。

高雄國稅局指出，小明不服，提起復查並向納保官求助，納保官介入了解案情後，發現小明姊姊病況長年穩定，過去尚能從事輕度工作以維持基本生活，但近年病情惡化，已無法外出工作，經濟仰賴家人扶養。

持續治療，並與國稅局原查單位溝通協調，經審查確認姊姊符合《所得稅法》規定的「無謀生能力」的扶養親屬，國稅局最終追認2019至2021年度扶養親屬免稅額，小明對此相當感謝，並承諾未來報稅時會更加注意相關規定。

高雄國稅局說，納保官的職責是秉持中立客觀立場，擔任徵納雙方溝通橋樑，提供納稅人妥適協助，確保合法權益不受侵害。

國稅局建議，民眾如有稅務爭議或疑問，可到該局官網「納稅者權利保護專區」（https://www.ntbk.gov.tw）查詢相關資訊，或撥打免費服務專線0800-000-321，亦可透過國稅智慧客服「國稅小幫手」進行線上諮詢。

113年度各類所得憑單申報於114年1月開跑，請多使用網路申報，省時又省力!

113年度各類所得扣（免）繳憑單、股利憑單及信託財產各類所得憑單申報截止日為114年2月5日，網路申報至當日午夜12時止，可多利用網路申報，不受上班時間限制，網路上傳資料即完成申報作業。

財政部高雄國稅局說明，依所得稅法第89條第3項、第92條、第92條之1及第102條之1規定，扣繳義務人、信託行為受託人及營利事業應於每年1月底前，向稽徵機關申報前1年度之各類所得扣繳暨免扣繳憑單及股利憑單等各式憑單，因114年1月遇春節有連續3日以上國定假日之情形，故申報截止日延至114年2月5日止。

該局提醒，扣繳單位於規定期限內申報憑單且所載之所得人為在中華民國境內居住之個人，即可適用憑單免填發規定，如以網路申報，只需於申報系統內憑單填發方式勾選「免填發」或「電子憑單」，就不用再寄發紙本憑單予所得人，惟所得人要求填發時，仍應填發憑單。

網路申報便捷又快速，憑單免填發省錢又環保，請大家多多利用。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
 

提供單位：綜所遺贈稅組     
聯絡人：馮建鈞  股長        聯絡電話：（07）7256600 分機7270
撰稿人：胡淑雲          　    聯絡電話：（07）7256600 分機7273  

律師事務所應於114年2月底前書面報備受僱律師承辦訴訟案件明細，以免所得歸課錯誤

受僱律師提供勞務獲得報酬為薪資所得，主事務所應於114年2月底前，將113年度事務所受僱律師承辦各級法院、訴願會的裁判、決定案件，依律師姓名逐筆填列受僱律師承辦訴訟案件明細表，向所在地國稅局報備，並檢附下列資料：
一、受僱律師核備函（須蓋事務所及負責人印章）。
二、年度受僱律師承辦訴訟案件明細表（案件判決日期為113年度）。

財政部高雄國稅局說明，填表範例及空白表格可至該局網站（網址：https://www.ntbk.gov.tw，路徑：首頁/分稅導覽/綜所稅/書表及檔案下載/各稅常用書表下載（本局補充資料）/執行業務）取得。如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321，或洽該局徵收及資訊組錢小姐，聯絡電話：(07)7256600分機7915。

提供單位：徵收及資訊組
聯絡人：李啓福 股長    聯絡電話：（07）7256600分機7930
撰稿人：錢美娟            聯絡電話：（07）7256600分機7915

經國稅局核定補徵鉅額稅款，可申請加計利息分期繳納

為協助有意願繳納稅捐的納稅義務人，避免發生逾期繳納加徵滯納金或移送強制執行等不可恢復的損害，納稅義務人經國稅局核定補徵鉅額稅捐，如無法在法定期限內繳清，可向國稅局申請加計利息分期繳納。

財政部高雄國稅局說明，依稅捐稽徵法（下稱稅稽法）第26條之1第1項第2款及「納稅義務人申請加計利息分期繳納稅捐辦法」（下稱加息分期繳納辦法）第4條規定，經稅捐稽徵機關查獲補徵應繳稅款，個人在新臺幣（下同）100萬元以上，營利事業在200萬元以上，可申請分期繳納；經核准分期繳納之期間，不得逾3年，並應自該項稅款原訂繳納期間屆滿之翌日起，至繳納之日止，依各年度1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收；另稅捐稽徵機關得要求納稅義務人提供相當擔保，擔保品之範圍、計值及其他相關事項，依稅稽法第11條之1規定辦理。

該局舉例說明，甲公司經查獲應補徵營業稅360萬元，繳納期間自113年6月11日起至113年6月20日止，因補徵稅額較大，甲公司無法於繳納期限一次繳清稅款，惟該公司有繳納稅捐之意願，該局遂輔導該公司在繳納期間內提出申請加計利息分期繳納該筆營業稅款，及提供與稅款相當之擔保品。經審核後，依加息分期繳納辦法第6條第2項第3款規定，核准該筆營業稅款分24期繳納，每月為1期，每期應繳納本稅15萬元及自原訂繳納期間屆滿之翌日（113年6月21日）起至繳納日止按日加計的利息。

該局補充說明，分期繳納稅款可以緩解一次繳納鉅額稅捐的壓力，但納稅義務人未如期繳納任何一期應繳稅款，稅捐稽徵機關將依稅稽法第27條規定，就未繳清稅款，寄發稅單通知納稅義務人，限10日內一次全部繳清，逾期仍未繳納者，依法加徵滯納金並移送強制執行，因此請納稅義務人務必留意分期稅單之繳納期限，並按正確期別，每月如期繳納，以免影響自身權益。如有任何疑問，可撥打免費服務專線電話0800-000-321洽詢或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：鳳山分局
聯絡人：林川雄  課長   聯絡電話：（07）7404001分機5930
撰稿人：田倢安            聯絡電話：（07）7404001分機5958

欠稅未繳，當心財產被禁止處分

民眾陳先生來電詢問，我需要向銀行申請抵押貸款，卻發現名下的不動產遭禁止處分，請問該如何處理？

財政部高雄國稅局表示，納稅義務人欠繳應納稅捐，稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法第24條規定，得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利。

該局進一步說明，稅捐稽徵機關對納稅義務人之財產所為禁止處分，係為防止欠稅人藉由移轉財產規避稅捐債務，因此，納稅義務人如要出售不動產或設定抵押向銀行申請貸款融資，須繳清全部欠稅及罰鍰或提供相當擔保，稅捐稽徵機關才能依規定發函通知地政機關塗銷禁止處分登記。

該局特別提醒，納稅義務人收到繳款書，務必於繳納期限內繳清稅捐，以免財產被禁止處分，造成自身困擾。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：前鎮稽徵所     
聯絡人：施怡菁   股長    聯絡電話：(07)7151511 分機6110
撰稿人：謝明珣              聯絡電話：(07)7151511 分機6112

舉辦尾牙、春酒活動取得進項憑證所支付之營業稅稅額不得申報扣抵銷項稅額

營業人年節前後舉辦尾牙或春酒活動，取得之場地租金、餐飲、表演費支出及購買摸彩獎品等相關進項稅額，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條第1項第4款規定，不得申報扣抵銷項稅額。

財政部高雄國稅局表示，營業人舉辦尾牙、春酒活動取得相關進項憑證，屬酬勞員工之貨物或勞務，該等憑證所含之稅額依規定不得申報扣抵銷項稅額；營業人若是將原購入備供銷售之貨物，轉作員工摸彩獎品使用，且該貨物所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，依營業稅法第3條第3項第1款及同法施行細則第19條第1項第1款規定，視為銷售貨物，應按時價開立統一發票。

該局舉例說明，甲公司購入10台咖啡機作為尾牙摸彩獎品，取得統一發票銷售額新臺幣（下同）200,000元及進項稅額10,000元，依規定不得申報扣抵銷項稅額，嗣於摸彩贈送員工時，免視為銷售貨物並免開立統一發票。又甲公司另將進貨原供銷售之5台平板電腦，轉作員工尾牙摸彩獎品，因其購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額，則甲公司應依時價開立買受人為甲公司之統一發票，該統一發票之稅額不得扣抵銷項稅額。

該局提醒，營業人如有誤將酬勞員工貨物、勞務之進項稅額申報扣抵，或有應視為銷售貨物卻漏未開立統一發票之情形，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額，可加計利息免罰。營業人如有疑義，可撥打免費服務專線電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位： 岡山稽徵所
聯絡人：劉盈均    股長           聯絡電話：（07）6260123分機5450
撰稿人：王國兆                      聯絡電話：（07）6260123分機5453
 

包作業之工程款項抵付罰款或有未收工程款，仍應依規定開立統一發票

營業人銷售貨物，依加值型及非加值型營業稅法第32條規定，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限開立統一發票交付買受人，其屬包作業者，統一發票開立時限為工程合約所載每期應收價款時，且發票銷售額，"不可"扣除罰款或未收取之工程款，而以淨額開立。

財政部高雄國稅局舉例說明，甲公司以包工包料方式承包業主乙公司某新建工程，甲公司於施作完成，依合約向乙公司請領最後一期工程款，惟因逾期完工遭乙公司處違約罰款，甲公司乃以工程尾款抵付違約罰款後，以實收金額開立統一發票報繳營業稅。嗣經國稅局查獲發現甲公司未足額開立統一發票及短漏報銷售額，除追繳營業稅款外，並依規定裁處罰鍰。

該局提醒，營業人如有發現短漏開統一發票並短漏報銷售額，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補開統一發票並向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免罰。民眾如有問題，歡迎撥打免付費電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：鼓山稽徵所
聯絡人：鄧昌玲    股長    聯絡電話：（07）5215258  分機6670
撰稿人: 王淑琳                 聯絡電話：（07）5215258  分機6676   

出售繼承取得房屋、土地，應申報舊制財產交易所得或房地合一所得稅？

個人於106年5月繼承取得母親於104年10月買入之房屋、土地，並於113年5月將該房屋、土地出售，究應適用舊制財產交易所得或申報房地合一所得稅？

財政部高雄國稅局表示，依財政部104年8月19日台財稅字第10404620870號令及108年9月11日台財稅字第10804008540號令規定，個人交易105年1月1日以後繼承（受遺贈）取得之房屋、土地，應以被繼承人（遺贈人）取得日判斷適用舊制財產交易所得或房地合一所得稅制，茲整理如下表所示：

被繼承人（遺贈人）

取得日繼承人（受遺贈人）

取得日適用規定104年12月31日以前104年12月31日以前

繼承（受遺贈）取得舊制財產交易所得104年12月31日以前105年1月1日以後

繼承（受遺贈）取得舊制財產交易所得105年1月1日以後房地合一所得稅

該局提醒，交易之房屋、土地屬105年1月1日以後繼承取得而被繼承人係於104年12月31日以前取得，依上表適用舊制財產交易所得，但如該房屋、土地符合所得稅法第4條之5第1項第1款規定之自住房屋、土地者，也可以選擇申報房地合一所得稅。

該局舉例，如納稅義務人A君母親於104年10月31日買入房地，嗣A君於106年5月1日繼承取得該房地，後於113年5月出售，即適用舊制財產交易所得。惟若A君出售之房地符合所得稅法第4條之5第1項第1款規定之自住房屋、土地要件者，亦可選擇申報房地合一所得稅。

該局呼籲，個人出售適用房地合一所得稅之房屋、土地，不論交易盈虧、有無應納稅額，應於完成所有權移轉登記日之次日起算30日內，填具申報書，檢附契約書影本及相關資料，向戶籍所在地國稅局辦理申報。出售適用舊制財產交易所得之房屋、土地，應計算房屋部分之財產交易所得，併入該年度綜合所得總額，於次年5月辦理結算申報。

納稅義務人如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：岡山稽徵所
聯絡人：毛美玲 股長    聯絡電話：（07）6260123    分機5350
撰稿人：周俐廷            聯絡電話：（07）6260123    分機5352

營利事業申報已達耐用年數且提列足額折舊之固定資產報廢損失，應提示毀棄證明文件始得認列

營利事業之固定資產於使用期滿折舊提列足額後，毀滅或廢棄時，雖無須向稽徵機關報備，仍應提出固定資產毀棄之證明文件，始得將殘值轉列為當年度損失。

財政部高雄國稅局說明，依所得稅法第57條第1項規定，固定資產於使用期滿折舊足額後，毀滅或廢棄時，其廢料售價收入不足預留之殘價者，不足之額得列為當年度之損失；其超過預留之殘價者，超過之額應列為當年度之收益。因此，已達耐用年數之固定資產，倘無法繼續使用，欲毀滅或廢棄時，雖無須向稽徵機關報備，仍應舉證固定資產已報廢之事實，始得認列當年度報廢損失。

該局舉例說明，甲公司辦理111年度營利事業所得稅結算申報時，列報固定資產報廢損失新臺幣( 下同）500萬元，經查係報廢公司設立初期買入的機器設備、辦公傢俱及電腦等已達耐用年限之固定資產，惟經深入查核發現，該等資產仍繼續使用或閒置，甲公司無法提示實際毀滅或廢棄之證明文件，僅將該等資產從財產目錄除帳，逕行沖銷帳載固定資產帳面價值，不符合固定資產報廢損失列報之規定，經該局剔除列報之報廢損失，補稅100萬元。

該局提醒，營利事業列報已達耐用年數提列足額折舊之固定資產報廢損失，須該等固定資產已確實毀棄或變賣，且需毀棄前後照片、清運費、回收場收據等證明文件，供稽徵機關查證，始得列報損失；變賣價金如超過預留之殘值者，超過之金額應列為營業外收入，併入該年度營利事業所得稅申報。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw），利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：三民分局
聯絡人：張淑惠  課長   　聯絡電話：（07）3228838    分機6710
撰稿人：陳秋芬            　聯絡電話：（07）3228838    分機6727

國稅局查獲隱匿金流，經訴訟程序徵起大額欠稅

為確保國家租稅債權，稽徵機關會對欠稅人辦理禁止財產處分、限制出境及向法院聲請實施假扣押等保全措施外，對於刻意隱匿財產之欠稅人，還會追查所得、財產動向，將蒐集相關資料提供法務部行政執行署所屬行政執行分署（下稱執行分署）運用，並提起相關訴訟，積極追查以徵起稅捐。

財政部高雄國稅局舉例說明，A公司經該局查獲銷售貨物未依規定開立統一發票並漏報銷售額逃漏鉅額營業稅，核定補徵稅額並裁處罰鍰。A公司對補徵稅款及罰鍰完全置之不理，該局爰將全案移送執行分署執行，惟A公司名下已無財產。經該局調查A公司資金流向，發現A公司將大部分貨款收入存入前負責人甲君所有之個人帳戶，甲君本應把貨款交還A公司，卻刻意隱匿造成A公司名下沒有財產的假象，該局爰向執行分署聲請執行A公司對甲君的貨款返還請求權。嗣執行分署對甲君核發扣押其應返還A公司貨款之執行命令，甲君卻向執行分署聲明異議，不承認A公司對其有上開貨款的返還請求權。該局為彰顯徵收稅捐決心，遂以A公司債權人身分對甲君提起確認債權存在之訴，甲君旋即繳清滯欠稅款及罰鍰。

該局呼籲，欠稅人應誠實納稅，切勿挑戰國稅局徵起欠稅之決心。

提供單位：徵收及資訊組
聯絡人：陳瓊雯 股長    聯絡電話：（07）7256600分機7650
撰稿人: 張廷榕              聯絡電話：（07）7256600分機7652  

營利事業處分國外基金所得，應併計所得課稅

營利事業投資國外基金，應特別注意處分該金融商品之所得，應併計其國內營利事業所得申報課徵營利事業所得稅，不適用所得稅法第4條之1有關證券交易所得停止課徵所得稅規定。

財政部高雄國稅局說明，所得稅法第4條之1規定停徵所得稅之適用範圍，以我國證券交易稅條例所稱有價證券為限，尚不包括外國政府或公司發行之有價證券。基金投資依註冊地不同，分為國內基金及國外基金兩種，國內基金係指在國內登記註冊並發行之基金，屬我國證券交易稅條例所稱有價證券，處分國內基金所發生之利得，屬證券交易所得，符合現行所得稅法第4條之1規定停徵所得稅之範圍，故營利事業處分國內基金利得，於證券交易所得停徵期間，免徵營利事業所得稅，惟該停止課徵所得稅之證券交易所得，應依所得基本稅額條例第7條第1項規定，納入營利事業之基本所得額計算基本稅額；至於國外基金係指在我國以外地區登記註冊，由國外基金公司所發行，經我國政府核可透過基金代理機構向國外基金公司進行申購及贖回之基金，非屬我國證券交易稅條例所稱之有價證券，營利事業處分國外基金之利得，屬於境外投資所得，不適用所得稅法第4條之1免徵營利事業所得稅規定，應與國內之營利事業所得合併申報課徵營利事業所得稅。

該局舉例說明，甲公司110年度透過A銀行向國外基金公司申購國外基金，並於111年度申請贖回，112年度接獲A銀行寄發之111年度各類信託國外所得明細通知單，載有甲公司111年度處分國外基金利得新臺幣（下同）200萬元，惟甲公司誤以為該處分利得屬所得稅法第4條之1規定停徵之證券交易所得，致漏未揭露及計入營利事業所得申報營利事業所得稅，嗣經該局查獲短漏報課稅所得額200萬元，補徵營利事業所得稅額40萬元，並依所得稅法第110條第1項規定處罰。

該局進一步說明，營利事業除了處分國外基金之所得應課徵所得稅外，舉凡國外基金配發之孳息或基金轉換（即贖回基金再申購新基金）等交易認列之收益，亦屬營利事業境外所得，應併計營利事業所得課稅。

該局特別提醒，國內外基金之區分，是以基金登記註冊地判認，而非以基金投資區域或代理募集及申購贖回地區為判認依據，請營利事業於申報處分基金所得時，應特別注意，以免因不符稅法規定遭致補稅。納稅義務人如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：營所稅組
聯絡人：郭明月    股長        聯絡電話：（07）725-6600 分機7170
撰稿人: 蔡旭海                     聯絡電話：（07）725-6600 分機7178

進出口業者應依規定報繳營業稅！

我國屬海島型國家，以進出口貿易為主要經濟活動，為維護租稅公平，有效提升選案查核效能，國稅局已積極運用AI技術進行選案並跨機關蒐集相關課稅資料，以防杜進出口業者不法逃漏稅。

財政部高雄國稅局表示，進出口業者常涉嫌短漏報進口貨物金額，致短漏報進口營業稅，藉以掩飾國內銷售貨物短漏開統一發票，逃漏營業稅。

該局舉例，轄內甲公司為食品批發商，110年間進口數批食品雜貨，經財政部關務署高雄關查獲甲公司短漏報進口貨物金額，除追徵進口營業稅新臺幣（下同）85萬餘元及罰鍰128萬餘元外，並通報國稅局查核。該局透過跨域資料庫及大數據蒐集，整合金流、物流及資訊流等課稅資料，進一步查得甲公司108至110年間漏開統一發票並漏報銷售額3億6千萬餘元，除補徵營業稅1千8百萬餘元外，依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定，擇一從重裁處罰鍰2千7百萬餘元。

該局呼籲進出口業者銷售貨物或勞務，倘一時疏忽未依規定開立統一發票及報繳營業稅，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，主動向所在地稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：銷售稅組
聯絡人：李建和 股長   聯絡電話：（07）7256600分機7350
撰稿人: 梁博勛             聯絡電話：（07）7256600分機7357

僅「直系尊親屬」設籍，不得適用房地合一自住房地優惠稅率

個人出售房地適用房地合一自住房地免稅額新臺幣（下同）400萬元，超過部分以10%稅率計算，須本人或其配偶、未成年子女在該房地辦竣戶籍登記，持有並實際居住連續滿6年，期間無出租、供營業或執行業務使用，又個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用本項優惠，如僅有「直系尊親屬」設籍及居住於該房屋，尚不符合規定，無法適用自住房地租稅優惠。

財政部高雄國稅局舉例說明，甲君於105年購入A房地，並於該房屋辦竣戶籍登記，甲君父母及已成年子女亦陸續將戶籍遷入，然甲君於110年間遷出戶籍並於113年出售A房地。甲君因誤認只要房地所有權人之直系血親於該地辦竣戶籍登記，即得適用自住房地免稅額及優惠稅率，故依其計算之房地合一稅所得額800萬元，於申報時扣除自住房地免稅額400萬元，並就超過部分以10%稅率計算應繳納稅額。經國稅局審核A房地所有權持有、設籍、實際居住期間等發現，「設籍」對象未符合相關規定，否准其免稅額及優惠稅率之適用並核定補徵稅額。

該局呼籲，民眾交易105年1月1日以後取得之房屋及其坐落基地，其適用自住房地免稅額及優惠稅率均有相關規定，為維自身權益，請多多留意!如有相關疑義，歡迎撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：法務組
聯絡人：郭仁義 股長    　聯絡電話：（07）7256600分機7570
撰稿人：王姿方        　　 聯絡電話：（07）7256600分機7575

營利事業取自租稅協定國之境外所得，因未申請適用租稅協定而溢繳之國外稅額不得申報扣抵

營利事業取自與我國簽訂租稅協定國之來源所得，可依所得稅協定向他方締約國申請減免所得稅，如因未申請適用協定而溢繳國外稅額，不得申報扣抵我國應納稅額。

財政部高雄國稅局表示，所得稅法第3條第2項規定，營利事業之總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。其境外所得已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，可於限額內自全部營利事業所得稅結算應納稅額中扣抵。同法第124條規定，凡中華民國與其他國家所簽訂之所得稅協定中，另有特別規定者，依其規定。故營利事業如取得源自租稅協定國來源所得，依所得稅協定規定屬他方締約國免予課稅或訂有上限稅率之所得，應優先向他方締約國申請適用所得稅協定減免稅額，如營利事業未申請適用所得稅協定，致溢繳國外稅額，依適用所得稅協定查核準則第36條第2項規定，該溢繳之稅額，不得申報扣抵我國應納營利事業所得稅。

該局舉例說明，我國甲公司111年度營利事業所得稅列報取自越南A公司之服務收入新臺幣（下同）500萬元，並將其於越南繳納之所得稅額100萬元列報境外所得稅額扣抵。惟我國與越南已簽署「駐越南臺北經濟文化辦事處與駐臺北越南經濟文化辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」，依該協定第7條第1項營業利潤之規定，一方締約國之企業，除經由其於他方締約國境內之固定營業場所從事營業外，其利潤僅由該一方締約國課稅。甲公司於越南無固定營業場所，其取自越南A公司之服務收入，屬前揭協定營業利潤範疇，依協定規定，該所得僅由我國課徵所得稅，越南免予課稅。甲公司未向越南稅務機關申請適用租稅協定，溢繳越南稅額，依適用所得稅協定查核準則第36條第2項規定，不得申報扣抵甲公司應納營利事業所得稅，其列報之扣抵稅額100萬元，遭該局全數剔除並補稅。

該局提醒，營利事業取得境外所得時，應留意有無租稅協定減免所得稅之適用，如符合相關規定，應優先向他方締約國申請適用，以維自身權益。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：營所稅組
聯絡人：李素芬 股長          聯絡電話：（07）725-6600 分機7150
撰稿人: 林彩虹                    聯絡電話：（07）725-6600 分機7157

應據實申報房屋租金收入，以免遭補稅處罰

為維護租稅公平，各地區國稅局調查持有多屋之個人房屋租賃所得，除蒐集承租人申報之扣繳憑單及租金支出歸戶資料，比對個人房東有無短漏報租金收入外，如有必要，也會調查金流以核實認定租金收入，呼籲出租人誠實申報納稅。

財政部高雄國稅局表示，邇來查獲轄內個人房東將房屋出租，卻未據實申報房屋租金收入而遭補稅處罰。房東常抱持稽徵機關不易蒐集其與房客簽訂私人間租賃契約之僥倖心態，漏未申報租賃所得。該局說明，個人房東應誠實申報個人出租房屋收入，以全年租賃收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額，併入當年度綜合所得總額辦理結算申報，若有漏報或短報租賃所得情事，除補稅外，將依所得稅法第110條規定處罰。

該局舉例，甲君擁有10戶以上房屋，僅申報1筆租賃所得，經發函輔導，甲君說明1屋供自住、1屋出租他人，其餘房屋皆閒置，並無出租情形，惟經該局實地勘查及調閱水電資料後，研判其餘房屋亦有使用情形，與甲君所述不符，經報請財政部核准查調資金，發現甲君確實有漏報租金情事，經其認諾，除補稅外，並依相關規定處罰。

該局特別提醒，個人房東如有短漏報租賃所得者，應儘速向所轄國稅局自動補報並補繳稅款，在未經檢舉或未經稽徵機關指定之調查人員進行調查前，完成補報補繳稅款並加計利息，即有稅捐稽徵法第48條之1免罰規定之適用。如有申報問題，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：綜所遺贈稅組
聯絡人：梁元章 股長        聯絡電話：（07）7256600  分機7210
撰稿人：王瀅琇                聯絡電話：（07）7256600  分機7211  

個人透過社群媒體銷售貨物或勞務，別忘記辦理稅籍登記！

數位科技發展迅速，民眾常在海外電商平臺購物，以個人名義進口貨物後，在Facebook、Instagram、YouTube等社群媒體或網路平臺銷售，其當月銷售額若已達營業稅起徵點【銷售貨物達新臺幣（下同）8萬元或銷售勞務達4萬元】時，記得應向國稅局辦理稅籍登記，以免遭查獲補稅處罰！

財政部高雄國稅局表示，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，其當月銷售額未達營業稅起徵點者，得暫免向國稅局申請稅籍登記；當月銷售額已達營業稅起徵點時，應即向國稅局申請稅籍登記。為健全稅籍資料正確及完整性，於辦理稅籍登記時，應提供「網域名稱及網路位址」，以及向網路服務業者或其他提供虛擬主機之中介業者申請會員加入賣家之「會員帳號」等重要資訊，並應於銷售網站（頁）明顯位置，主動揭露「營業人名稱」及「統一編號」。

該局舉例，甲君自109年起於海外電商平臺訂購服飾、鞋子等生活用品，以個人名義進口並於Instagram直播銷售，嗣買家於留言「+1」購貨後再利用超商系統寄貨收款。嗣經該局查獲甲君109至110年間未辦稅籍登記銷售貨物，且每月銷售額均超過25萬元（已達使用統一發票標準每月平均銷售額20萬元），該期間銷售金額計708萬餘元（含稅），除補徵營業稅33萬餘元（708萬元÷1.05×5%），並依加值型及非加值型營業稅法第45條、第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定，擇一從重處罰鍰33萬餘元。

該局特別呼籲，因應近年網路交易興盛，財政部已會同財政部財政資訊中心及各地區國稅局建置智能稅務應用系統，運用人工智慧（AI）技術，針對個人賣家未辦稅籍登記及逃漏營業稅案件加強查核。若個人透過網路銷售貨物或勞務有未依規定報繳營業稅情形，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稽徵機關辦理稅籍登記，補報並補繳所漏稅款及加計利息者，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：銷售稅組
聯絡人：黃瓊雯 股長   聯絡電話：（07）7256600 分機7310
撰稿人：鄭筱臻           聯絡電話：（07）7256600 分機7312

營業人接受國外客戶訂貨，並依其指示將貨物交與保稅區營業人，且取得外匯收入者，銷售額適用營業稅零稅率

營業人詢問接受國外客戶訂貨，並依國外客戶指示將貨物交與保稅區營業人，營業稅申報可否適用零稅率？

財政部高雄國稅局說明，營業人銷售貨物與國外客戶，並依該國外客戶指示將貨物經報關程序交與保稅區營業人，應於發貨當期檢附國外客戶之訂購單、保稅區營業人之收貨單、貨物報關進入保稅區之報單及其他證明文件，依加值型及非加值型營業稅法第7條第1款及財政部98年8月19日台財稅第09804549080號令規定，申報非經海關銷售額適用零稅率；如貨物未經報關程序交與保稅區營業人，應於取得外匯收入當期檢附國外客戶之訂購單、保稅區營業人之收貨單、外匯收入證明及其他證明文件，申報適用零稅率。

該局舉例說明，營業人甲公司接受國外A客戶訂購貨物新臺幣（下同）600萬元，並依A客戶指示，於113年9月間經報關程序填具出口報單將貨物交予保稅區乙公司，甲公司可在發貨當期就該筆600萬元銷售額，檢附相關證明文件申報適用營業稅零稅率；甲公司另接受國外B客戶訂購貨物500萬元，並依其指示未經報關程序於113年9月間將貨物交予保稅區丙公司，甲公司至113年11月初始收到B客戶外匯收入，則甲公司應將該筆500萬元之銷售額併入113年11-12月期營業稅申報，並得檢附國外B客戶之訂單、丙公司簽收之收貨單、外匯收入證明及其他相關證明文件，申報適用零稅率。

該局呼籲，此類案件營業人於營業稅申報時，應將銷售額填列於「非經海關出口應檢附證明文件」欄項，並檢附前述相關證明文件供稽徵機關審核，以加速退稅案件之審理。營業人如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：鹽埕稽徵所 
聯絡人：莊瑛瑜股長        聯絡電話：（07）5337257 分機6570
撰稿人：陳郁青               聯絡電話：（07）5337257 分機6583

投資海外金融商品，請記得依法申報基本所得額

納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，倘同一申報戶全年取得非中華民國來源所得及香港、澳門來源所得等海外所得合計數達新臺幣（下同）100萬元，且個人基本所得額合計超過600萬元（每年免稅額依消費者物價指數調整公告，113年度個人之基本所得免稅額為750萬元），應併同依所得基本稅額條例第12條第1項及同條例施行細則第14條規定申報及繳納基本稅額。

財政部高雄國稅局說明，海外所得非屬稽徵機關提供查詢所得資料範圍，民眾如有向國內金融機構申購境外基金，該基金註冊地在境外，基金之配息及賣賣或贖回所產生之損益屬海外所得，應依規定申報基本所得額及計算基本稅額，倘金融機構未主動將已實現之海外所得通知投資人，請投資人主動向其查詢海外交易年度之所得明細內容，確認所得類別及金額，如實申報基本所得額，以免漏稅，遭補稅處罰。

該局特別彙整申報海外所得常見錯誤態樣及注意事項，提醒納稅義務人，避免因不了解法令或認知錯誤遭補稅處罰：
一、誤認海外所得是稽徵機關提供查詢之所得資料範圍：海外所得非屬稽徵機關提供查詢之所得資料範圍。因此，稽徵機關提供之稅額試算通知書不會列載海外所得資料，民眾於綜合所得稅結算申報期間向稽徵機關查調課稅年度所得時，亦無法查得海外所得資料。
二、誤認海外財產交易損失可與海外不同類別所得盈虧互抵，或可遞延至以後年度扣抵：海外財產交易損失不能與海外利息所得或營利所得互抵；海外財產交易損失僅能於同年度海外財產交易所得中扣除，倘該年度無交易所得可扣除，或扣除不足，是不能遞延至以後年度扣抵。
三、誤認海外基金轉換無任何現金匯入，因此無課稅問題：海外基金轉換後，即有贖回原基金，並以贖回基金之金額，再重新投資購買新基金之意思表示。因此於基金轉換當年度即應計算原基金損益，計入所得課稅。
四、誤以為外國企業在臺上市（櫃）股票配發的股利是國內所得：我國目前核准境外公司在臺掛牌上市（櫃）之股票，通稱KY股，個人取得KY股票所發放的股利為海外所得，自非屬稽徵機關提供查詢之所得資料範圍，如每戶該海外所得全年合計已達100萬元時，應自行依投資單位提供的配息明細，全額計入基本所得額申報。

該局提醒，國人近年來投資海外金融商品盛行，請記得依法申報基本所得額，以免受罰；若發現有未依規定申報情形，在未經檢舉或未經稽徵機關調查前，請儘速向所轄各分局、稽徵所自動補報補繳稅款並加計利息，可適用相關免罰規定。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：法務組     
聯絡人：徐宜畇 股長     聯絡電話：（07）7256600  分機7550
撰稿人: 黃悅翹               聯絡電話：（07）7256600  分機7553

稅收挹注長照基金 逾千億

2024-11-18 03:00 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

長照

財政部統計，今年前十月稅收挹注長照基金1,079億元，年增35％。圖／聯合報系資料照片

財政部統計，今年前十月稅收挹注長照基金1,079億元，年增35％，又以房地合一稅貢獻695億元最多，年增53％，增幅稱冠各稅源，助攻長照基金達今年度預算數138.1％。

長照基金於2017年成立，主要由《長期照顧服務法》授權，基金財源包含遺贈稅、菸稅、菸品健康福利捐、捐贈收入、基金孳息收入、房地合一稅及政府預算撥充。

長照基金來自稅收的財源共四項稅目，包括遺產稅、贈與稅調整為三級累進稅率所增加的收入、菸稅調漲後所增加的收入，以及房地合一稅扣除中央統籌分配、撥入住宅基金後的餘額。今年度預算數為781億元。

前十月稅收挹注長照基金情形 圖／經濟日報提供

稅收財源方面，今年前十月撥入長照基金稅收共1,079億元，與去年同期相比增加280億元、年增35％。其中房地合一稅今年累計貢獻695億元，持續成為長照基金最主要稅收財源，年增53％。

不過房地合一稅成長趨緩，在央行祭出第七波房市管制措施持續發酵，個人房地合一稅10月實徵65億元，為扣除春節月份後今年最低，未來稅收變化以及明年是否仍穩定成長，值得關注。

另，前十月來自菸稅占比第二，共挹注219億元，仍是各稅源中唯一負成長，年減1.3％，減幅稍縮小；遺產稅撥入95億元，年增35％；贈與稅則有70億元，年增32.3％。

財政部表示，房地合一稅2016年上路後，原本在扣除統籌分配稅款後，剩餘九成稅款皆撥入長照基金，經檢討後，自今年起房地合一稅收餘額至少10％撥入住宅基金，2024年預算數為48億元，前十月已撥入住宅基金77億元，達159.3％。

另外觀察撥入金融業特別準備金的金融營業稅，前十月撥入346億元，年增16.1%，也已達全年預算數的128.1%；未指定用途的銀行業、保險業經營本業營業稅調增3%稅款繳入國庫部分，前十月入帳國庫370億元。

財政部已表態，明年金融營業稅不再撥入金融準備金，也就是說，所有金融營業稅將全數進入國庫大水庫統籌運用。

營利事業適用擴大書面審核申報所得稅，短漏報所得額計算方式說明

營利事業採擴大書面審核方式辦理112年度營利事業所得稅結算申報，經發現短漏報收入，依「112年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」（以下簡稱擴大書審要點）規定，其漏報所得額之計算，視短漏報營業收入之成本是否已申報，及短漏報非營業收入金額多寡而定。

 財政部高雄國稅局說明，有營利事業誤以為經查獲短漏報收入，僅需依適用之擴大書審純益率計算漏報所得額，惟擴大書審要點第10點明定短漏報營業收入之成本已列報者，應按全額核定漏報所得額；成本未列報者，得適用同業利潤標準毛利率核計漏報所得額，但不超過當年度全部營業收入淨額依同業利潤標準核定之所得額為限。另短漏報非營業收入在新臺幣（下同）10萬元以下者，按全額核定漏報所得額，超過10萬元，得就其短漏報部分查帳核定併入原申報所得額。

該局舉例說明，A公司112年經營服飾類商品網路購物，營利事業所得稅結算申報營業收入500萬元及非營業收入0元，並申報適用擴大書審依純益率6%計算所得額30萬元，應納稅額6萬元，惟經國稅局查得A公司漏報營業收入500萬元且成本未列報，另有漏報利息收入5萬元，漏報營業收入部分應按經營網路購物（服飾類商品）業別之同業利潤標準毛利率23%核定漏報所得額115萬元，加計原申報所得額30萬元後，合計145萬元，已超過全部營業收入1,000萬元依同業利潤標準淨利率12%核定所得額120萬元，故前揭營業收入核定所得額以120萬元為限，再加上漏報利息收入5萬元，應核定所得額為125萬元，應納稅額25萬元，扣除已申報稅額6萬元，依法補徵19萬元營利事業所得稅，並依規定處罰。

該局提醒，營利事業適用擴大書面審核辦理所得稅結算申報，仍應依規定設置帳簿記載，並取得、給與及保存憑證，核實申報收入。如有短漏報所得情形，於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定僅須加計利息免予處罰。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：三民分局     
聯絡人:張淑惠   課長       聯絡電話：（07）3228838 分機6710
撰稿人:王超民                 聯絡電話：（07）3228838 分機6712

公司以盈餘進行實質投資達100萬元，得列為未分配盈餘減除項目

為鼓勵營利事業以盈餘進行實質投資，依據產業創新條例第23條之3及「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」規定，公司或有限合夥事業自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，實際支出金額之合計數達新臺幣（下同）100萬元，該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目。

財政部高雄國稅局說明，公司或有限合夥事業以盈餘進行實質投資，其實際支出金額合計達100萬元，其實質投資之「投資日」及「支付日」必須均符合於盈餘發生年度之次年起3年內完成，得列於未分配盈餘之減除項目，於申報後始完成投資者，應於完成投資之日起1年內，依規定格式填報及檢附相關證明文件（如取具統一發票、進口報單等原始憑證及該期間付款證明等）送所在地稅捐稽徵機關審查。

該局舉例說明，A公司111年度有未分配盈餘500萬元，於112年度訂購機器設備2台，供自行生產使用，112年7月10日支付訂金90萬元，113年8月1日交貨並支付尾款210萬元，因實際支出金額合計達100萬元，且支付日及交貨日均於111年度未分配盈餘發生年度之次年起3年內【即112至114年度】完成，A公司得依產業創新條例第23條之3規定，將上開購買供自行生產使用機器設備的支出金額共300萬元，列為111年度未分配盈餘之減除項目。另因機器設備實際交貨日係於111年度未分配盈餘申報日後完成，A公司應於完成投資之日起1年內【即113年8月1日至114年7月31日】申請更正111年度未分配盈餘申報書。如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：岡山稽徵所
聯絡人：黃淑珍 股長    聯絡電話：（07）6260123    分機5410
撰稿人：陳盈如            聯絡電話：（07）6260123    分機5411

被繼承人遺有受其扶養的身心障礙兄弟姊妹，不適用遺產稅身心障礙扣除額

財政部高雄國稅局日前審查遺產稅案件時，發現民眾誤用身心障礙扣除額，乃舉例說明該扣除項目的適用範圍，以協助民眾正確申報。

該局舉例說明，甲先生於113年辭世，遺留財產新臺幣（下同）2,500 萬元。甲先生有配偶乙和1名成年子女，另外還有1位已成年受其扶養並領有重度身心障礙手冊的妹妹丙。故乙在申報甲先生的遺產稅時，自遺產總額中減免稅額1,333萬元、配偶扣除額553萬元、直系血親卑親屬扣除額56萬元、受其扶養之妹妹丙的扣除額56萬元，以及喪葬費扣除額138萬元；並認為丙符合《身心障礙者權益保障法》中的重度障礙條件，應加扣693萬元的身心障礙扣除額，故申報遺產淨額0元。

該局表示，依據遺產及贈與稅法第17條第1項第4款之規定，被繼承人配偶、直系血親卑親屬或父母，如為身心障礙者權益保障法規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法規定之嚴重病人，每人得再加扣693萬元。惟本案受其扶養之妹妹因非屬前述規定被繼承人之配偶、直系血親卑親屬或父母，因此，無該項扣除額之適用，經核定遺產淨額為364萬元（遺產總額2,500萬元-免稅額1,333萬元-配偶扣除額553萬元-直系血親卑親屬56萬元-兄弟姊妹扣除額56萬元-喪葬費138萬元）及應納稅額36萬4千元（課稅遺產淨額364萬元x稅率10%）。

該局特別提醒納稅義務人，在申報遺產稅時應確認各項扣除額的適用規定，以確保申報內容正確。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：鳳山分局     
聯絡人：朱素明 課長  聯絡電話：（07）7404001分機5880
撰稿人: 鄭婉伶            聯絡電話：（07）7404001分機5913

營利事業有累積虧損尚未依規定彌補者，不得捐贈政治獻金

營利事業對政黨、政治團體及擬參選人捐贈之政治獻金，得於申報所得稅時，作為當年度費用或損失。但營利事業有累積虧損尚未依規定彌補者，不得捐贈政治獻金。

財政部高雄國稅局說明，依政治獻金法第19條第2項及營利事業所得稅查核準則第79條規定，營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，得於申報所得稅時，作為當年度費用或損失，其可減除金額不得超過所得額10%，且其總額不得超過新臺幣（下同）50萬元。惟按政治獻金法第7條第1項第3款及第2項規定，營利事業前一年度財務報表有累積虧損尚未依規定彌補者，不得捐贈政治獻金。

該局舉例說明，甲公司112年度對某政黨捐贈政治獻金20萬元，並於辦理營利事業所得稅結算申報時列報捐贈費用，惟查其111年度資產負債表有累積虧損100萬元且尚未依規定彌補，屬政治獻金法第7條第1項第3款不得捐贈政治獻金之情形，故該局剔除甲公司捐贈費用20萬元。

該局提醒，營利事業如有政治獻金之捐贈，應特別留意前一年度資產負債表累積盈虧項目之情形，如有累積虧損則不得列報為捐贈費用，應於辦理所得稅結算申報時自行調減。民眾如有疑義，可撥打免費服務專線電話0800-000-321洽詢或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。 

提供單位：法務組 
聯絡人：世安利 股長   聯絡電話：（07）7256600分機7510
撰稿人:陳敬中              聯絡電話：（07）7256600分機7521

營利事業未辦理113年度暫繳者，國稅局將寄發繳款書。

營利事業逾113年10月31日仍未依規定辦理暫繳，國稅局將按應納暫繳稅額加計1個月利息，一併填具暫繳稅額核定通知書連同暫繳稅額繳款書，通知該營利事業於繳納期間（113年11月16日至11月30日）繳納，因113年11月30日適逢假日，繳納截止日順延至113年12月2日，請營利事業收到繳款書後儘速繳納，以免因逾期繳納而遭加徵滯納金及利息。

財政部高雄國稅局表示，113年度營利事業所得稅暫繳申報期限至113年9月30日止，營利事業未於上揭期限前申報繳納暫繳稅款，而於113年10月31日前補繳稅款者，應自113年10月1日起至其繳納暫繳稅額之日止，按暫繳稅額依113年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率（1.6%），按日加計利息，一併徵收；營利事業逾113年10月31日仍未辦理暫繳者，國稅局將於113年11月16日前按應納暫繳稅額加計1個月利息，寄達繳款書通知繳納，請營利事業留意繳納截止日，逾期尚需加徵滯納金及滯納利息；滯納金按應繳稅額每逾3日加徵1%（最高加徵至10%），滯納利息則自滯納期限屆滿之次日起至繳納之日止，依郵政儲金1年期定期儲金固定利率按日計息，請營利事業注意，以免影響自身權益。

該局舉例說明，如營利事業持稽徵機關開立的繳款書於113年11月18日繳納稅款，係於繳納截止日113年12月2日前，除暫繳稅款外，需加徵1個月的利息；若營利事業於113年12月6日繳納稅款，已逾繳納期間4日，除加徵1個月的利息外，尚需加徵1%滯納金。

該局指出，目前繳稅管道多元，營利事業可持繳款書至各代收稅款金融機構（郵局不代收）繳納，稅額在新臺幣3萬元（含）以下者，亦可至統一、全家、萊爾富、來來等便利商店繳納，或利用信用卡、自動櫃員機（ATM）、晶片金融卡或活期存款帳戶轉帳繳稅。

該局提醒，營利事業逾10月底未申報繳納暫繳稅款者，會由營利事業設籍所在地國稅局分局、稽徵所寄送稅單，不會跨縣市轄區寄送或由某地區國稅局統一寄發稅單，更不會以各種通訊軟體寄送繳稅連結，請務必提高警覺，如有疑義，可撥打各地區國稅局電話或免付費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。  

提供單位：鼓山稽徵所     
聯絡人：楊麗惠 股長            聯絡電話：（07）5215258  分機6630
撰稿人：李函璇                    聯絡電話：（07）5215258  分機6637

獨資、合夥組織之營利事業短漏報課稅所得額，仍須處罰!!

依法應辧理營利事業所得稅結算申報之獨資、合夥商號，營利所得雖無須計算及繳納營利事業所得稅應納稅額，直接列為資本主或合夥人個人綜合所得稅營利所得項目繳納綜合所得稅，惟如有短漏報營利所得額，是否會受到處罰？

財政部高雄國稅局表示，上揭情況，除個人綜合所得稅應補稅及處罰外，依所得稅法第110條第4項規定，獨資、合夥商號仍應就稽徵機關核定短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額處罰。該局並舉例說明，甲獨資商號111年度營利事業所得稅結算申報，列報全年課稅所得額新臺幣（下同）200萬元，嗣經國稅局查獲其漏報所得額100萬元，該商號資本主除因綜合所得稅漏報營利所得100萬元遭補稅及處罰外，該商號雖無需補繳應納營利事業所得税，但仍應就國稅局核定短漏之所得額100萬元，按當年度適用之營利事業所得稅稅率20%計算之金額20萬元，處2倍以下之罰鍰。

該局特別提醒獨資、合夥商號於申報期限內依規定正確申報計算所得額，倘因疏失而有短漏報課稅所得額情事者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅額及加計利息，免予處罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321或至該局網站 （https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：營所稅組       
聯絡人：賴玉茹股長      聯絡電話：（07）7256600  分機7130        
撰稿人：陳秀珠             聯絡電話：（07）7256600  分機7127 

營業人購進貨物或勞務時，請多加留意所取得之統一發票是否為實際交易對象所開立，以免受罰

營業人購買貨物或勞務，取得非實際交易對象開立之統一發票，充當進項憑證申報扣抵銷項稅額者，一經稽徵機關查獲，除依法追繳營業稅外，並依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第51條第1項第5款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰，惟營業人如能證明確有進貨事實，且實際交易對象已依法補稅處罰，符合營業稅法第51條第2項及稅捐稽徵法第44條第1項但書規定，可補稅免罰。

財政部高雄國稅局舉例說明，甲公司於110年5月間以乙公司開立之統一發票新臺幣（下同）100萬元，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額，嗣經該局查獲乙公司係開立不實統一發票營業人，甲公司涉嫌虛報進項稅額5萬元，所幸甲公司金流、物流、交易資訊及帳簿憑證保存完備，主張實際銷貨人為A君，經查證確係A君持乙公司開立之發票交付甲公司申報扣抵銷項稅額，A君承認違章事實經補稅處罰，甲公司則以有進貨事實經核定補徵營業稅5萬元並免罰。

該局特別提醒，營業人購買貨物或勞務時，除應確認交易對象外，並注意取得之進項憑證，是否為該銷貨之營業人所開立，如因一時不察取得非實際交易對象統一發票，並持以申報扣抵銷項稅額者，應配合稽徵機關查核指出實際交易對象，如經查證確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營業人所交付，且實際銷貨之營業人已依法處罰者，可免於處罰。另外，若納稅義務人涉及前揭違反法令情事，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向轄屬稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，亦可免於處罰。民眾如有相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。       

提供單位：銷售稅組     
聯絡人：李建和股長      聯絡電話：（07）7256600 分機 7350
撰稿人: 沈彣駿               聯絡電話：（07）7256600 分機 7353

營業人銷售應稅貨物或勞務，商品標價應內含營業稅

民眾購物結帳時向店家索取統一發票，店家表示還要額外加收5%營業稅，這種行為是否違反稅法規定？

財政部高雄國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第32條第2項規定，營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅，亦即應稅商品應標示含稅之定價為銷售價格。買受人為營業人時，其銷項稅額應與銷售額於統一發票上分別載明；買受人為非營業人時，應以定價開立統一發票。

該局舉例說明，甲公司銷售1台定價為新臺幣（下同）10,500元之電器與買受人，如買受人為營業人時，應開立記載銷售額10,000元、營業稅額500元及總計10,500元之三聯式統一發票；若買受人為非營業人（一般民眾），應開立記載總計（定價）10,500元之二聯式統一發票。營業人對於應稅貨物或勞務之定價，未依規定內含營業稅，經國稅局初次查獲並通知限期改正，屆期未改正者，將依營業稅法第48條之1規定，處1,500元罰鍰；如於1年內經第2次通知仍未限期改正者，則另處9,000元罰鍰；若經第3次及以後通知亦未依限改正者，則繼續處15,000元之罰鍰。

該局特別提醒，營業人銷售貨物或勞務應依法誠實開立統一發票，並依商品標價收取價款，不可要求買受人額外支付營業稅款，以避免因短漏開統一發票或主張定價未含營業稅而受罰。以上相關規定如有疑義，可撥打國稅局免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：銷售稅組     
聯絡人：李素秋 股長           聯絡電話：（07）7256600  分機7370
撰稿人: 蔡玉芬                     聯絡電話：（07）7256600  分機7359

營業人解散或歇業，記得向國稅局申請註銷稅籍登記

公司經股東會決議解散，並向所在地市政府申請核准解散，為何未接獲國稅局核准註銷稅籍登記公文？

財政部高雄國稅局說明，已辦理公司或商業登記之營業人終止營業，除應向目的事業主管機關（經濟部或縣市政府）辦理解散或歇業登記外，尚須依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第30條第1項及稅籍登記規則第10條規定，於事實發生之日起15日內填具申請書，向所轄國稅局申請註銷稅籍登記，如屬依營業稅法第35條規定應申報營業稅之營業人，應按同法施行細則第33條規定，填具當期營業稅申報書，連同統一發票明細表及有關退抵稅款文件，一併向所轄國稅局申報。

該局舉例說明，甲公司於113年9月20日決議解散，除向公司登記主管機關申請解散登記外，並應於113年10月5日前填具「營業人註銷登記申請書」，連同當期營業稅申報書及相關資料，向所轄國稅局辦理註銷稅籍登記。

該局提醒，民眾容易將公司或商業登記與國稅局主管之稅籍登記混淆，營業人倘有解散或歇業情事時，應留意註銷稅籍登記，對於相關辦理程序，如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：三民分局     
聯絡人：王秋雲 課長          聯絡電話：（07）3228838分機6750
撰稿人: 梁瑞玲                    聯絡電話：（07）3228838分機6756

金融營業特別準備金 增16%

2024-10-21 03:00 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

金融營業特別準備金增16%。 聯合報系資料照

金融業營業稅部分撥入「金融業特別準備金」作為專款專用至今年底屆滿。財政部統計，今年前九月金融業營業稅撥入金融業特別準備金共346億元，年增16.1％，已超過全年預算數，主因升息導致利息收入增加，推升金融營業稅增加。

金融業特別準備金以金管會為管理機關，以設立專款專用帳戶方式收支保管及運用，財源包括2011年至2014年時銀行業以外金融業之營業稅款，以及2014年至2024年之部分金融營業稅。

金融營業稅撥入金融業特別準備金今年度預算數為270億元。據統計，金融營業稅撥入金融業特別準備金前九月累計346億元，較去年同期增48億元、年增16.1％；在前八月提前達標預算數後，累計至9月占全年預算數比率更衝上128.1％。

撥入準備金相關規定今年底落日，財政部長莊翠雲日前表態無修法計畫，意即不考慮調降金融營業稅。

稅收挹注長照基金 提前達陣

2024-10-21 03:00 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

長照

財政部統計，今年前九月稅收挹注長照基金990億元，年增36.6％。示意圖。記者許正宏／攝影

財政部統計，今年前九月稅收挹注長照基金990億元，年增36.6％，其中房地合一稅今年以來共撥入642億元，是最大功臣，年增54.5%，助攻長照基金稅收財源提前達標今年度預算數。

根據《長期照顧服務法》授權，2017年成立長照基金，基金財源包含遺贈稅、菸稅、菸品健康福利捐、捐贈收入、基金孳息收入、房地合一稅及政府預算撥充。

長照基金來自稅收的財源共四項稅目，包括遺產稅、贈與稅調整為三級累進稅率所增加的收入、菸稅調漲後所增加的收入，以及房地合一稅扣除中央統籌分配稅款、撥入住宅基金後的餘額。今年度預算數為781億元。

前九月稅收挹注長照基金情形 圖／經濟日報提供

在稅收財源方面，今年前九月撥入長照基金稅收共990億元，年增36.6％。其中房地合一稅今年累計貢獻642億元，持續成為長照基金最主要稅收財源，年增54.5％。

受到個人房地合一稅9月實徵64億元、為歷年同月新高，營利事業房地合一稅也在9月入帳，實徵291億元，也是歷史新高，在房地合一稅強勁成長下，使累計稅收挹注長照基金財源，已提前達成全年預算目標。

其餘進入長照基金的稅收，前九月來自菸稅占比第二，共挹注197億元，仍是各稅源中唯一負成長，年減1.8％；遺產稅撥入86億元，年增38.2%；贈與稅則有65億元，同樣也因大額稅款案件入帳，年增40.7％。

財政部表示，房地合一稅2016年上路後，原本在扣除統籌分配稅款後，剩餘九成稅款皆撥入長照基金，後來立委認為房地合一稅收入應部分用於住宅政策，要求財政部檢討，因此自今年起，房地合一稅收餘額至少10％撥入住宅基金，前九月已撥入住宅基金71億元。

雖然部分房地合一稅進入住宅基金，但對於長照基金財源影響不大，反而持續呈現成長態勢。由於房地合一稅收年年成長，挹注長照基金稅收已於2022年首度超過菸稅，成為最主要稅收來源，今年可望挑戰連三年成為長照基金稅收財源主力。

新聞中的法律／企業以債作股攬才 有眉角

2024-10-21 03:00 經濟日報／ 張媛筑

創業

公司資金並不充裕，想保留資金，但又需要延攬人才開發產品服務，能夠怎麼做？一定是給「技術股」嗎？創業者為此常詢問解決之道。

依公司法第99條之1及第156條第5項規定，有限公司、股份有限公司的股東都可以用對公司所有之貨幣債權、公司事業所需之財產或技術抵繳股款，這些都是「不以現金」換取股份（出資額）的方式。在決定做法時，可以有三個思考方向。

首先，「貨幣債權出資」儘管法無明文限制種類，但仍須留意實務上仍會檢視是否符合「改善公司財務狀況，降低負債比例」的立法目的，因此並不包括「對第三人之貨幣債權」，因此股東以債權抵繳股款時，僅得以「對公司」所有之貨幣債權抵繳。此外，如為股份有限公司，還需要經過董事會決議貨幣債權抵充之股款數額。

其次，如果是「技術出資」，須留意的是，限於「公司所需」且「非屬公司自行研發之技術」。因技術出資在公司法上並無明確範圍定義，因此除傳統智慧財產權外，也很常將非專利技術、資源或人脈等資產納入此範圍中，暫且不談這些「被聲稱的技術」有時有會計科目認列與否的問題，在非閉鎖性股份有限公司組織的情況下，光在會計師查核簽證公司登記資本額時，公司即需提供有關機關團體或專家之鑑定價格意見書，使公司為此又需先支付相當費用成本，而不符合公司保留資金的需求。

在這樣的情況下，創業者為延攬人才，若著重於該人才為公司提供研發，原本需要真金白銀的支付薪酬，但其實也可透過轉換服務模式方式，也就是採用對公司所有之貨幣債權抵繳股款，將公司原本需支付給該人才的服務報酬，作為出資方式抵繳公司出資額或股款（即俗稱的「以債作股」）。

藉由將直觀式的技術內容入股，改為人才對於公司所有的服務報酬債權抵繳出資額或股款，可免除出具鑑定價格意見書的要求（但閉鎖性股份有限公司無此應備文件要求）。但公司於辦理增資時，仍需提供債權抵繳股款明細表，該表中並應載明股東姓名、債權發生之原因、日期、金額及抵繳股款之金額，經債權人同意簽名或蓋章，並檢附債權發生之主要證明文件。

第三，要留意的是，當公司以股份替代服務價金債務給付時，創業者仍需留意換取給該人才的整體出資額或股份占比，確保自己對於公司經營權的掌握度。同時，為避免發生人才在取得公司出資額或股份後即離開公司、或研發期間發現雙方有難以維繫合作的情況，以及辦理公司增資登記的作業次數，建議創業者在給與出資額或股份前，與其約定分階段或達到特定期間時結算後授予約定比例的出資額或股份，也約定好雙方不再合作時，出資額或股份的處理方式，像是創辦人可以特定金額購買等退場機制。至於如該人才將由公司所聘僱的情況，也可藉由對公司所有之薪資債權抵繳股款處理。

離婚牽動稅務問題 報稅異動、財產分配有三大重點

2024-10-18 11:48 經濟日報／ 記者胡順惠／台北即時報導

離婚

兩人離婚並非只有感情割捨，更要處理好財產等稅務問題。示意圖／ingimage

現代人婚姻觀逐漸開放，離婚率居高不下，當兩人協議走到離婚時，有哪些稅務問題須注意？國稅局針對報稅、金錢分配與房產問題都有解釋，靜下心來檢視相關規定，才能更加保障自己權利。

第一，報稅問題，當兩人在年度中離婚，隔年5月申報離婚年度的綜合所得稅，與前配偶之間應該合併申報，亦或可分開申報？國稅局表示，得自行選擇分別或合併辦理結算申報，但離婚年度以後年度，則應分別結算申報。

國稅局舉例，兩人決議在2024年離婚，於2025年辦理綜合所得稅結算申報時，可以選擇與前配偶分別或合併辦理結算申報，但2026年度辦理2025年度綜合所得稅結算申報時，就應分別辦理結算申報。

而所謂的離婚年度認定，國稅局解釋，離婚登記的年度以兩人到戶政機關辦理離婚登記的年度為準，若是透過裁判離婚，則以判決確定的時間點為主。

第二，金錢問題，當夫妻離婚時，一方給與他方的贍養費是否應申報贈與稅？國稅局表示，夫妻依離婚協議，一方應給付他方財產者，非屬贈與行為，免課徵贈與稅，不過若屬於書面記載以外的給付，應負舉證責任，如無法證明就無償移轉，應課徵贈與稅。

至於判決離婚的贍養費是否有贈與稅問題，財政部解釋，夫妻經法院判決離婚，並判決一方應給與他方的贍養費，性質上是屬於扶養請求權，屬於所得稅法中的其他收益，因為是所得，所以也就沒有贈與稅的問題，因此不會課徵綜所稅。

會計師指出，從稅負角度而言，如果先拿贍養費再離婚，因為此時還未辦理離婚登記，婚姻關係還在，故性質上會被認定是夫妻贈與，因夫妻贈與可免贈與稅，這種作法最簡單卻最難達成。

會計師提醒，常見爭議包括夫妻在離婚前對於贍養費只有口頭約定，或雖有書面約定，但實際上因財務困難或其他因素，導致實際給付的金額或時間點跟約定內容不一致，一旦該年度實際給付金額又超過贈與稅免稅額，就面臨此項財產移動須舉證證明非屬贈與的問題，如果國稅局找上門，當事人沒有文書可以佐證，導致各說各話，就可能被認定為贈與須課稅。

第三，房產問題，夫妻雙方若沒有以契約方式約定財產分配方式，大多都用法定財產制，將夫妻的財產分成婚前與婚後，婚前的財產配偶沒有取得財產權利，當兩人離婚時，剩餘財產比較少的一方，有權利要求剩餘財產比較多的一方，分配財產差額的一半。

當因為請求剩餘財產分配後，將配偶名下房產轉移到自己名下，是否須要申報契稅？稅務局解釋，配偶因離婚或一方死亡等原因，行使剩餘財產差額分配請求權，在法律關係上是屬於婚姻關係終止所產生的債權債務關係，非屬申報繳納契稅範圍，因此不須報繳契稅。

納稅義務人如有大陸地區來源所得，應依規定申報綜合所得稅

財政部北區國稅局表示，依據臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定，臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵，所扣抵稅額上限不得超過因加計該筆大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。

該局進一步說明，近日查獲轄內納稅義務人甲君110年度綜合所得稅結算申報，漏未將源自大陸地區營利所得20,000元及財產交易所得3,500,000元併同申報納稅，甲君雖主張採用網路申報該年度綜合所得稅，但因大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供查詢之所得範圍，亦即納稅義務人於綜合所得稅申報期間向稽徵機關查調課稅年度所得資料、透過網路下載所得資料及稅額試算通知書，並不包含大陸地區來源所得資料，案經該局補稅並處罰鍰。

該局特別提醒，民眾如有是類所得而漏未申報者，在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定向戶籍所在地國稅局自動補報補繳稅款及加計利息，以免經查獲後遭補稅並受罰。民眾如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄分局、稽徵所及服務處洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人：法務組   黃股長
聯絡電話：（03）3396789轉1650

營業人購買自用乘人小汽車，所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額

財政部北區國稅局表示，營業人購買自用乘人小汽車，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條規定，所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。

該局舉例說明，日前查獲轄內甲公司以購買自用乘人小汽車所取得之統一發票，銷售金額新臺幣（下同）200萬元及進項稅額10萬元，申報扣抵銷項稅額，致虛報進項稅額10萬元，違反營業稅法第19條規定，經該局核定補徵營業稅10萬元，甲公司雖已補繳稅款，惟仍應就其所漏稅額依營業稅法第51條第1項第5款規定處罰鍰。其漏稅額計算以虛報進項稅額10萬元扣減自漏稅行為發生日至查獲日止經核定之累積留抵稅額最低金額0元，裁處罰鍰5萬元，該公司未申請復查而告確定在案。

該局特別提醒，營業人如有申報前揭不得扣抵進項稅額之情形者，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄國稅局補報並補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定，加息免罰。民眾如尚有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄分局、稽徵所及服務處洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

新聞稿聯絡人：法務組    江股長
聯絡電話：（03）3396789轉1640

執行業務者提列醫療用機器及設備折舊，應依正確之耐用年數計算

執行業務者在計算醫療用機器及設備之折舊，應以不短於7年之耐用年數，逐年平均提列；如按短於規定耐用年數提列者，其超提折舊部分，不予認定。

財政部高雄國稅局說明，依執行業務所得查核辦法第30條規定，固定資產之折舊，應採用平均法，並按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數，逐年依率提列；另依固定資產耐用年數表規定，醫療用機器及設備之耐用年數為7年。

該局指出，近期查核某醫事檢驗所111年度執行業務所得案件，發現該檢驗所購買醫療檢驗設備新臺幣（下同）350萬元，預估殘值0元，誤以耐用年數5年提列折舊費用70萬元〔（350萬元-0元）÷5年=70萬元〕，經依正確耐用年數7年計算，每年折舊額為50萬元〔（350萬元-0元）÷7年=50萬元〕，當年度折舊金額超過20萬元部分，予以剔除並補稅。

該局提醒，執行業務者列報醫療用機器及設備之折舊，應留意按正確之耐用年數計算，以免遭剔除補稅。民眾若有疑義，請撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：綜合行政組     
聯絡人：李嬪婷  股長            聯絡電話：（07） 7256600分機7770
撰稿人：謝巧慧                     聯絡電話：（07） 7256600分機7779

更新日期：113-10-08

營業人銷售勞務之提供地及使用地均在中華民國境內，緃取得外匯收入，仍應課徵營業稅

加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第7條第2款規定，與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，營業稅稅率為零；又按同法施行細則第11條第2款規定，適用零稅率應具備之文件為取得外匯結售或存入政府指定之銀行者，為政府指定外匯銀行掣發之外匯證明文件；取得外匯未經結售或存入政府指定之銀行者，為原始外匯收入款憑證影本。

財政部高雄國稅局說明，實務上發現營業人誤以為勞務買受人位於境外並取具收取外匯證明，該勞務即可申報適用營業稅零稅率。實則倘勞務之提供地在境內、使用地也在境內，縱然取得外匯收入，仍無營業稅法第7條第2款規定零稅率之適用，營業人應開立應稅統一發票，報繳營業稅。

該局舉例說明，本國甲公司接受國外A公司之委託，對國內乙公司所製造之產品提供安全性檢測服務，因該服務之提供及使用地均在國內，即便取得國外A公司之外匯收入新臺幣（下同）63萬元，亦非屬營業稅法第7條第2款規定與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務範疇，該外匯收入63萬元應依規定開立統一發票並報繳5%營業稅3萬元（=63萬元÷1.05×5%）。

該局提醒，營業人如有取得國外匯入之勞務報酬時，應檢視其服務合約，確認該勞務之提供地及使用地，倘報繳營業稅有誤適用零稅率之銷售額，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，應儘速依法補報補繳營業稅並加計利息，以免受罰。如有任何疑問，可撥打免費服務專線電話0800-000-321洽詢或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
                   
提供單位：鳳山分局
聯絡人：林川雄 課長             聯絡電話：（07）7404001分機5930
撰稿人：李佳穎                     聯絡電話：（07）7404001分機5933
 

更新日期：113-10-08

營業人已開立統一發票，漏未併同申報當期營業稅，經國稅局查獲後無免罰規定之適用

依稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，各稅法所定關於逃漏稅的處罰一律免除，但其補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，按日加計利息至補報日止。反之，經人檢舉、經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查後，始補報補繳稅款者，則無免罰規定之適用。

財政部高雄國稅局舉例說明，甲公司於113年2月間銷售壹台定價新臺幣（下同）52,500元冷氣機給消費者A君，在出售時已依規定開立含稅金額52,500元之二聯式統一發票交付A君，惟經國稅局查獲甲公司於申報113年1-2月當期營業稅時，漏未申報該筆銷售額50,000元並繳納營業稅2,500元，甲公司雖主張其已誠實開立統一發票給消費者，僅因一時疏忽漏未申報，惟因不符稅捐稽徵法第48條之1自動補報、補繳免罰之規定，仍應依法補稅處罰。

該局特別提醒，營業人如有已依規定開立統一發票，卻漏未申報之情形，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前，請儘速自動補報、補繳所漏稅款，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。以上相關規定如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

提供單位：銷售稅組     
聯絡人：李素秋 股長           聯絡電話：（07）7256600  分機7370
撰稿人: 陳羿如                     聯絡電話：（07）7256600  分機7373

更新日期：113-10-07

台商善用租稅協定 三好康

2024-08-26 00:48 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

台商

稅務示意圖。 圖／聯合報系資料照片

財政部表示，我國目前簽署生效的所得稅協定共35個，台商從事全球布局時，可善用租稅協定，享有三大好處，包含非常設機構免稅、股利及權利金等租稅優惠、爭議解決機制。

財政部指出，我國目前簽署生效的所得稅協定共35個，包括亞洲十國、大洋洲三國、歐洲16國、非洲四國及美洲二國，將持續配合台商全球布局經貿或外交需要，與理念相近國家推動洽簽所得稅協定，強化我國所得稅協定網絡。

適用所得稅協定三大好處

財政部說明，我國所簽定所得稅協定，皆參照經濟合作暨發展組織（OECD）及聯合國（UN）稅約範本，考量雙方的經濟和貿易狀況而商訂，主要由所得來源地國提供減免稅措施，居住地國提供稅額扣抵，消除重複課稅，並提供爭議解決機制，有三大優點。

首先，以我國居住者企業在協定夥伴國營業取得利潤為例，若未構成或未經由協定規定的「常設機構」（PE），可在該協定夥伴國享免稅待遇。

其次，在協定夥伴國取得股利、利息及權利金，可依協定在該國享有優惠課稅待遇，增加資金周轉利益。舉例來說，台韓租稅協定就針對非居住者的股利、利息、權利金扣繳率皆降至10%。

第三，所得稅協定規定相互協議程序（MAP）爭議解決機制，可透過雙方協定主管機關溝通，消除適用所得稅協定爭議，或預防發生雙重課稅爭議，例如雙邊或多邊預先訂價協議。

財政部解釋，以新南向夥伴為例，我國已與澳洲、印度、印尼、馬來西亞、紐西蘭、新加坡、泰國及越南簽署生效所得稅協定，目前台商在該八國投資占所有新南向夥伴國投資比率逾九成，有助台商在這些國家免於雙重課稅困擾。

同時，台商進行全球投資布局時，也可消除跨境所得重複課稅，提升租稅確定性及降低營運成本。

財政部表示，將持續秉持平等互惠原則拓展所得稅協定網絡，並傾聽台商需求，營造合宜、穩定且具保障的租稅環境，提升台商全球布局的國際競爭力。

新聞中的法律／AI技術發展vs.智財權保護

2024-08-26 00:47 經濟日報／ 廖承威

AI示意圖。 路透

在目前AI風潮下，法律和技術的交集成為了一個火熱話題。隨著AI技術的飛速發展，它已經滲透到生活的方方面面，同時也帶來許多新的法律問題，特別是在智慧財產權領域，比如商標、著作權和資料保護等問題，都值得持續關注。

談到商標註冊，傳統上商標圖像多由人類設計師進行發想及設計。但現在，網路上有愈來愈多的AI工具能夠自動生成商標圖像，商標設計變得更加容易。然而，AI模型用以訓練的基礎資料中，可能含有他人自行發想創作的圖像元素，若AI生成圖像的部分元素涉及他人著作權，將埋下日後衍生爭議的種子。

著作權人如發現有這種情形，只要經法院判決確定商標侵害他的著作權，依法就可以撤銷該商標的註冊，因此企業在行銷產品時，選擇一個安全無虞的品牌保護益發重要。

此外，傳統的人工審查方式已經難以應對日益增加的商標數量和複雜性。一些智慧財產機構包括歐盟、澳洲、新加坡、WIPO（世界智慧財產組織）等智慧財產主管機關，也都開始導入AI技術來幫助商標註冊審查工作。我國今年3月25日推出了一個AI圖形檢索工具，利用深度學習和卷積神經網絡(CNN)技術，能夠快速準確地檢索商標資料庫，幫助申請人或民眾找到相近似的商標，降低商標混淆的風險，有助於促進商業創新和市場競爭。

另一方面，智慧局也關注國際最新法規發展。例如，歐洲議會今年3月13日通過了一項新的法案，即《人工智慧法案》（AI Act）。這項法案目的是對各種AI應用進行風險分類和監管。根據法案，AI應用被分為四個層級，從「不可接受的風險」、「高風險」、「有限風險」到「低風險或無風險」。對於高風險的AI系統，例如用於醫療或健康服務的AI，監管將更加嚴格，以確保系統提供的是正確無誤的資訊。

時下盛行的生成式AI如ChatGPT、Midjourney等，目前歸類為「有限風險」，規範重點在於提升AI運行透明度的要求，並清楚標註相關AI背景資訊；而對於低風險的AI應用，例如線上拍賣網站的商品推薦機制、垃圾郵件過濾等，則屬於可以自由開發的範圍。

觀察各國智慧財產機構持續開發各種AI工具，以提高審查作業的效率，但同時也要確保這些工具符合相關的法規要求。智慧局歷年所陸續開發的AI輔助檢索工具，目的是提供申請人、民眾及審查人員一項便利高效的資訊系統工具，皆屬於「低風險或無風險」層級的AI應用。

總體而言，智慧財產權在AI時代面臨著許多挑戰和契機，必須密切關注AI技術的發展和應用，並設定衡平法律規範，以確保這些技術的安全和可信賴性。只有這樣，才能實現智慧財產權保護和AI技術發展的良性互動，促進經濟社會的持續發展。

（本文由經濟部智慧財產局長廖承威口述，記者江睿智整理）

轉售免稅原料 要繳貨物稅

2024-08-26 00:46 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

國稅局

財政部北區國稅局表示，廠商若將經國稅局核准採購的免貨物稅原料轉讓或移作其他用途，導致不符合免稅規定，應在次日起30日內向國稅局申報納稅。

北區國稅局表示，為避免重複課稅，廠商產製應稅貨物，採購另一應稅貨物為原料者，依《貨物稅條例》等規定，可向稽徵機關申請免徵原料貨物稅；不過經核准的免稅原料，之後如轉讓或變更用途，應在轉讓或移作他用次日起30日內申報納稅。

舉例而言，產製冷氣機的甲廠商連續申請多筆免稅採購壓縮機，不過申報出廠量並未相對應增加，經國稅局派員實地查核，發現庫存的壓縮機數量與帳載資料不符，甲廠商坦承部分壓縮機已轉售給經銷商供維修使用，未依規定申報納稅。

國稅局核對甲廠商開立的銷貨發票，轉讓日期均已超過30日，除核定補徵貨物稅外，並依規定處罰。

明年網路報稅更方便！手機申報簡化剩三步驟

2024-08-23 17:49 經濟日報／ 記者胡順惠、邱琮皓／台北即時報導

報稅

民眾只要用手機即可報稅，非常方便。記者侯永全／攝影

2023年綜合所得稅結算申報作業已落幕，財政部23日表示，經統計總申報件數超過685萬件，該數字含稅額試算，網路申報超過577萬餘件，較去年成長74萬8千餘件、14.90%，歡迎納稅人透過手機申報，已經五步驟簡化成三步驟，輕鬆即可查詢估算結果並完成申報。

以往報稅總是令人聯想到複雜、耗時，財政部為方便民眾報稅，2025年綜所稅網路申報將再進化，將手機報稅從原本五步驟簡化成三步驟，省掉填寫資料及確認稅額兩步驟，只要完成身分認證後，立即顯示繳稅或退稅金額，確認無誤即可完成。

財政部表示，2023年度綜所稅結算申報系統穩定提供服務，申報作業於今年5月31日圓滿完成，總申報件數超過685萬件（含稅額試算），網路申報超過577萬餘件，較去年成長74.8萬或14.9%；其中，使用附件上傳計19.8萬件，占網路申報須檢附證明文件案件的19.13%，較去年成長6.6萬件或50.37%。

財政部指出，2024年納稅義務人於線上版及手機報稅系統，完成身分認證後，即可下載查調資料稅額估算表，提供民眾快速掌握報稅資料，協助民眾完成報稅作業，首年計123萬餘件下載採用，比率達28.2%，普遍受到好評。

囤房稅2.0上路…符合這些條件房屋稅降到1% 這天起要申辦

2024-08-23 16:13 經濟日報／ 記者胡順惠／台北即時報導

房屋稅

財政部。圖／聯合報系資料照片

為鼓勵房屋有效利用及合理化房屋稅負，從今年7月起施行房屋稅差別稅率2.0，明年5月起開始繳交新制；財政部賦稅署23日提醒，房屋若符合三大條件，將可適用自住房屋優惠稅率1.2%，全國符合單一自住還能降到1%。

房屋稅差別稅率2.0方案又稱為「囤房稅2.0」，屋現值在一定金額以下的全國單一自住房屋稅率為1%；「非自住」的住家用房屋將採全國歸戶，法定稅率區間從原本的1.5%至3.6%，調升為2%至4.8%，各地方政府均應參考財政部公告基準，按房屋所有人全國持有戶數訂定差別稅率並採「全數累進」課徵。

賦稅署提醒，房屋若符合無出租或供營業、本人與配偶及直系親屬實際居住使用並與該屋辦完戶籍登記、本人與配偶及未成年子女全國合計三戶以內等三大條件，應在房屋稅開徵40日前，也就是明年3月22日，因適逢假日延至3月24日，向房屋所在地的地方稅稽徵機關申辦，即可按照自住優惠稅率課徵房屋稅。

賦稅署進一步說明，2024年6月30日以前房屋稅稅籍資料記載為自住房屋，納稅人本人、配偶或直系親屬已在該屋完成戶籍登記者，就無須申報，稽徵機關將依照戶政資料，逕行核定續按自助稅率課徵房屋稅。

房屋稅條例規定，房屋稅徵收率授權地方政府因地制宜，於法定稅率範圍內制定，目前僅連江縣、新竹縣、新竹市三縣市已經完成修正所轄房屋稅徵收率自治條例。

預售屋已付款 要課遺產稅

2024-08-12 00:02 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

國稅局

預售屋已付款，要課遺產稅。 圖／聯合報系資料照片

財政部台北國稅局提醒，被繼承人持有的預售屋在房屋興建完工交屋前死亡，應將預售屋視為未來建案完工後、請求不動產過戶的「權利」，因此應以被繼承人死亡日累計已付價款，計算債權價額，併入遺產總額課稅。

近年預售屋交易市場熱絡，簽定預售屋買賣契約後，至房屋興建完工交屋的工期平均長達四至五年。台北國稅局接獲民眾詢問，其配偶在購買預售屋後、建商尚未交屋前不幸過世，應如何申報遺產稅？

繼承或贈與預售屋注意事項

國稅局指出，被繼承人生前與建商簽定「不動產預定買賣契約書」，在房屋完工交屋前死亡，死亡當時所遺留的財產，主要是未來建案完工後，請求不動產過戶的「權利」，並非房屋、土地所有權，因此應以截至被繼承人死亡日累計「已付價款」來計算債權價額，併課遺產稅。

舉例來說，甲君2019年7月間與建商簽訂預售屋合約，契約約定總價6,800萬元（房屋及土地6,450萬元、停車位350萬元），預計2024年底完工交屋，但甲君不幸於2023年7月15日過世。

依照繼承人提供的契約、支付各期房地價款的統一發票、匯款單等資料，計算截至甲君死亡日，已支付建商各期房地價款合計1,900萬元，核定為「債權」，併入遺產總額課稅。

國稅局提醒，稽徵機關提供納稅人查詢的遺產稅財產參考清單中，並無預售屋資料，被繼承人生前如有購買預售屋，繼承人可向建商查詢其生前已付房地價款情形，申報債權併入遺產，以免因漏報而受罰。

除了繼承之外，民眾贈與預售屋給子女，也要留意稅負問題。國稅局指出，民眾向建設公司購買預售屋，繳付一部分工程款後，將預售屋贈與或轉賣子女，剩餘未付工程款，須由子女繼續支付建設公司，父母贈與或轉賣給子女的權利範圍，只限於已繳付工程款。

國稅局提醒，民眾向國稅局申報轉讓預售屋時，若能檢附買受人確有資金來源，並支付相當於已付工程款的事實證明文件，經認定買賣者，非屬贈與行為，免課贈與稅；反之，買受人未能提出已支付價款確實證明，就可能仍涉及贈與稅問題。

土地未辦繼承 仍可享優稅

2024-08-11 23:46 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

地價稅

土地未辦繼承，仍可享優稅。示意圖。記者趙容萱／攝影

嘉義縣財政稅務局表示，未辦繼承登記土地，若符合自住要件、也完成戶籍登記，且全部繼承人都提出申請自住優惠，仍可適用自住地價稅；但若只有部分繼承人申請，則只能部分適用。

地價稅一般用地稅率為千分之10至55，採累進方式課徵，而自用住宅用地稅率僅千分之2，相差非常多。

財稅局舉例，老吳（化名）去年過世，留下一處自用住宅用地，妻、女二人仍設籍並居住，依規定，未辦繼承登記土地在分割遺產前，各繼承人對於遺產為公同共有，當全部繼承人提出申請適用自住用地稅率，並符合戶籍登記等要件，這筆土地全部面積就能適用優惠稅率。

也就是說，老吳的太太、女兒皆為法定繼承人，雖土地未辦理所有權登記，太太、女兒潛在應有權利各為二分之一，若只有女兒提出申請自住用地優惠稅率，就只能有二分之一適用；但若女兒、太太皆申請，整筆土地都仍可適用自住稅率。

新聞中的法律／加盟業主資訊揭露 勿踩紅線

2024-08-11 23:44 經濟日報／ 蕭富庭

餐飲業開放加盟，是擴大市場版圖的重要手段之一。不過主管機關近來整頓加盟亂象，可說是「來真的」，公平會訂有針對加盟業主經營行為案件的處理原則，對於資訊揭露有清楚要求，業者應留意法遵，避免踩到紅線。

從近期一個開罰案例來看，公平會日前針對連鎖咖啡店「漫步藍」加盟未完整提供資訊，二度開罰。不僅象徵公平會整頓加盟業主經營行為的決心，同時也提醒加盟總部必須展開法遵，且只要展開加盟，就必須依規定揭露相關訊息。

公平會是在7月3日委員會議決議，針對漫步藍公司於招募「Ramble Cafe」品牌加盟過程，未於締結加盟經營關係前，充分且完整提供「開始營運前之購買商品、原物料費用」加盟重要資訊給有意加盟者審閱，依法裁處10萬元罰鍰。

這也是漫步藍公司二度遭公平會開罰，前次是在2022年，同樣也因未充分且完整提供加盟重要資訊給有意加盟者審閱，當時開罰18萬元；今年又因資訊揭露問題，再遭開罰10萬元。

這是做加盟研究、大約十幾年來，第一次有加盟總部因為同樣理由被罰第二次。過去加盟總部沒有事先揭露加盟資訊，只有被開罰一次的案例，沒有看過加盟總部被開罰後，公平會再次要求改正行為或採取必要更正措施並處罰鍰。

依照「公平交易委員會對於加盟業主經營行為案件之處理原則」規定，加盟總部三大常見加盟違失情況，包括第一個，在簽訂契約前，就必須要向加盟者明確揭露指定購買之商品、原物料之規格及品牌，例如鮮奶必須指定哪一個品牌、紅茶必須指定哪一家等。

第二個違失，就是「加盟營運期間之各項費用」，也就是加盟之後強制要付多少錢，包括每月權利金、行銷費用、甚至是在買一送一活動時，加盟店應負擔的費用或比例，這都必須要透明揭露。避免加盟店誤會只需要每月繳交權利金，但實際加盟之後，驚覺到需要強制給付的費用，甚至後來發現不會賺錢。

第三個違失，也是最常發生的，就是「營運前」需要給付的費用，包括加盟金、教育訓練費、購買商品、原物料、資本設備、裝潢工程等。

不少加盟業主或加盟店以為裝潢是簽約後才需要進一步精算的相關費用，但依照公平會規定，裝潢工程是在簽訂契約之前，就必須要說明金額、或是預估金額的重要支出。

由於加盟店可能會隨著店面大小、街邊店、三角窗等規模而有不同的裝潢工程與費用，但公平會對於簽約前揭露裝潢工程費用的規定就是要先抓預估金額，讓加盟店可以在簽約之前評估，而不是在簽約後才發現有龐大的隱藏成本。

公平會這次「續罰」深具宣示意味，加盟總部還是要進行法遵，充分了解「公平交易委員會對於加盟業主經營行為案件之處理原則」，不可以再以僥倖心態面對。（拓威法律事務所合署律師蕭富庭口述，記者邱琮皓採訪整理）

7月賦稅收入聚光

2024-08-11 00:20 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

台股

財政部將於12日公布7月全國賦稅收入。回顧6月稅收，台股表現依舊亮眼，6月證交稅收實徵276億元、年增逾四成，連14個月正成長，但受營所稅大減影響，6月全國賦稅收入8,083億元、年減5.3％。

累計今年上半年實徵淨額2兆1,346億元，年增2％；在達成率方面，累計前六月實徵淨額占累計分配預算數111%，占全年預算數 66%，超出預算數約2,116億元。

前六月稅收中，包括關稅、綜所稅、遺產稅、證交稅、期交稅、特銷稅、營業稅、房屋稅、牌照稅、契稅、印花稅、娛樂稅、房地合一稅及總稅收，共寫下14個新高。

財政部分析，證交稅在六月表現依舊亮眼，主要是因為有許多AI產業盛事，例如輝達執行長黃仁勳點名台灣供應鏈為AI產業重要推手。

假賣股真賣房避稅 行不通

2024-08-02 00:44 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

國稅局

房地合一稅2.0上路後，符合兩大要件的未上市櫃股權交易，也納入房地合一課稅範圍。示意圖。 (聯合報系資料庫)

財政部高雄國稅局表示，房地合一稅2.0上路後，符合兩大要件的未上市櫃股權交易，也納入房地合一課稅範圍。兩要件包含直接或間接持有股權超過半數、公司價值有超過半數為不動產。

國稅局表示，為了避免納稅人藉由出售受其控制的股權或出資額，表面上賣股，實質是移轉受其控制營利事業的境內房屋、土地，藉這種「假賣股、真賣房」方式來避稅，房地合一2.0已將特定股權交易納入課稅範圍。

公司出售股權或出資額報繳房地合一稅要件

也就是說，2021年7月1日起，營利事業出售非屬上市、上櫃或興櫃公司股權或出資額且同時符合「持有股權或出資額超過半數」與「被投資營利事業價值50％以上由境內房屋、土地構成」這兩項要件時，應視同房地交易，同樣要按持有期間適用稅率，課徵房地合一稅。

國稅局解釋，「持有股權或出資額超過半數」這項要件，為「直接加間接持有國內外營利事業股權或資本額」占「被投資營利事業已發行股權總數或資本總額」50％以上，並非只以「直接持有」來計算。

另外，「被投資營利事業價值50％以上由境內房屋、土地構成」，則是包含被投資公司的房、地、房屋使用權、預售屋等，占被投資公司全部股權逾五成，並非僅計算房屋與土地兩項價值。

國稅局舉例，未上市櫃A公司已發行股權總數為100萬股，甲公司在2020年10月取得A公司股權90萬股，並於2021年12月及2022年2月分別出售45萬股及10萬股，在辦理2021及2022年營所稅結算申報時，申報停徵證券交易所得500萬元及100萬元。

但經查核發現，甲公司出售股權交易日A公司境內房地價值占股權價值均超過50％，應補徵房地合一稅，原申報在所得基本稅額（最低稅負制）的證券交易所得，則可核定減少。

國稅局提醒，營利事業如果有出售股權或是出資額，應檢視是否符合房地合一稅2.0要件，在辦理交易年度營所稅結算申報時，應記得申報房地合一稅，以免挨罰。

繼承無保存登記房屋 有眉角

2024-08-02 00:41 經濟日報／ 記者余弦妙／台北報導

房屋稅

房市示意圖。 (聯合報系資料庫)

民眾若繼承未辦理保存登記房屋，要留意相關規定，彰化縣地方稅務局提醒，這種情況下，民眾要記得向地方稅捐稽徵機關申請變更納稅人名義，以免日後發現房屋稅籍資料所載納稅人仍為被繼承人，造成困擾。

「建物保存登記」又稱「建物所有權第一次登記」，是指既有或新建房屋為確保權屬，向地政機關申辦所有權登記，以取得建物權狀，部分年代久遠的老房子，因為當時缺乏相關法規，可能未辦登記，才會出現所謂的「未保存登記房屋」。

地方稅務局指出，民眾辦理房屋繼承案件時，如為已辦登記的房屋，應向地政機關辦理繼承登記；如是未辦保存登記房屋，則向地方稅捐稽徵機關申請變更納稅人名義。

稅務局提醒，未辦保存登記房屋，地政機關並無相關建物登記資料，因此繼承人應檢附遺產稅繳稅證明書、繼承系統表、遺產分割繼承協議書、各繼承人印鑑證明書或雙證件（包括身分證或護照、居留證及健保卡或駕照等其他身分證明文件），向房屋所在地方稅捐稽徵機關申請變更房屋稅納稅人完成繼承程序。

對於未辦理保存登記房屋，由於缺乏建物權狀，當產生繼承問題時，繼承人常不知如何辦理繼承，稅務局表示，民眾遇到這種情況無須擔心，可照步來一步一步完成繼承。

首先，要先前往被繼承人除戶所在地國稅局申報遺產稅；其次，檢附無欠稅的國稅局遺產稅應稅或免稅證明書等資料申請納稅人名義變更，若房屋協議由繼承人平均繼承時，則可免附遺產分割協議書，簡化行政文書；最後，若繼承人當中有拋棄繼承或姓名變更，應另外檢附地方法院核發的拋棄繼承權證明文件或戶籍資料。

鐵皮停車棚 要課房屋稅

2024-08-02 00:40 經濟日報／ 記者余弦妙／台北報導

房屋稅

屏東縣財稅局表示，民眾在自家房屋旁搭建鐵皮停車棚，不僅是遮陽防雨，還供停車、通行或置物，依法仍應課徵房屋稅。

財稅局表示，近日有民眾詢問，在自家房屋旁搭建鐵皮棚架供停車使用，沒有牆壁、沒有使用執照，是否需要申報設立房屋稅籍？

財稅局說明，房屋稅課稅對象，是以附著在土地的各種房屋及增加房屋使用價值的建築物為主。而建築物定義，則是定著在土地上或地面下，具有頂蓋、樑柱或牆壁，供個人或公眾使用的構造物或雜項工作物，房屋稅課徵對象並非以有無牆壁或使用用途作為認定標準。

財稅局說明，搭建在屋頂的鐵皮棚架，如未設門窗、牆壁，僅供遮陽防雨，依財政部函釋，簡陋棚架所能增加價值有限，免課房屋稅；但屋頂棚架有門窗、牆壁或供遮陽防雨以外目的使用，仍應依法課徵房屋稅。

5-6月發票千萬元獎 開出15張

2024-08-02 00:40 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

統一超商

財政部賦稅署昨（1）日表示，今年5-6月期統一發票1,000萬元特別獎15張，花費最低僅20元，是在林口環球購物中心購買水煎包，就幸運中獎。

200萬元特獎共開出19張，仍然以便利商店、外送平台發票較多，值得注意的是，新北市新莊區龍安路上兩間統一超商，都分別開出特獎發票。

經統計，這一期電子發票對中特別獎、特獎、頭獎與雲端發票專屬百萬元獎等四大獎項的幸運得主共109位，獎金合計超過2.1億元。

據統計，截至今年3-4月期累計80期，可兌領特別獎的中獎發票共1,091張，已兌領814張，等於創造了814位千萬富翁。

財政部賦稅署提醒，今年3-4月仍有四張特別獎中獎發票尚未兌領，提醒民眾應在9月5日前儘速兌領，以免與大獎錯身而過；5-6月期中獎發票領獎期間為8月6日至11月5日，提醒中獎人在期限內兌領。

投資損失認列 避開三地雷

2024-08-01 01:00 經濟日報／ 記者余弦妙／台北報導

國稅局

稅務示意圖。聯合報系資料照

財政部北區國稅局表示，營利事業申報投資損失，已實現者才能列報，並小心三大常見錯誤，包括重複列報、錯誤認定損失時間點、錯誤計算虧損，以免列報失誤而遭補稅處罰。

北區國稅局表示，營利事業在申報投資損失時必須注意，除了有實現者才能列報外，在計算損失當下，也要留意以往年度，是否曾列報過同一家被投資事業的投資損失，以免重複列報。

其次，也須留意投資時點是在被投資事業虧損發生之前或之後，若屬於投資前被投資事業已發生的虧損，則不得列報投資損失。

投資損失認列留意重點 圖／經濟日報提供

國稅局指出，依營所稅查核準則第99條規定，被投資事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定，也就是說，被投資事業營運發生虧損時，經減資彌補虧損、合併、破產或清算等情形，才可列報投資損失，且須備妥股東會決議減資、合併、破產或清算相關證明文件。

至於在計算投資損失時，若有投資前被投資事業已發生的虧損，則須按投資後虧損比例計算，並注意投資成本歷年變動情形，以前年度曾認列投資損失者，應在原出資額中先予以扣除。

舉例來說，甲公司在2016年出資7,500萬元投資乙公司（股本1億元，累積虧損2,500萬元），而乙公司2021年累積虧損為6,000萬元，乙公司在2022年減資彌補虧損2,000萬元。

由於累積虧損6,000萬元中的2,500萬元，屬甲公司投資乙公司前已發生的虧損，因此甲公司在2023年5月辦理2022年營所稅結算申報、列報投資損失時，應以原出資額7,500萬元乘以減資比率（減資2,000萬元／股本1億元）再乘以投資後虧損比率（投資後新增虧損3,500萬元／累虧6,000萬元），可認列損失875萬元。

國稅局提醒，營利事業申報投資損失時，除應以已實現者為限及檢附相關證明文件外，計算時應留意以往年度是否曾認列同一家被投資事業的投資損失，以及投資時點是在被投資事業虧損發生之前或之後，以免列報錯誤而遭補稅處罰，影響自身權益。

風災紓困 小商家營業稅可減免

2024-08-01 00:58 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

國稅局

受凱米颱風影響，南部災情嚴重。記者劉學聖／攝影

受凱米颱風影響，南部災情嚴重，財政部高雄國稅局、南區國稅局將主動調減小規模營業人（查定課徵營業人）的查定銷售額及營業稅額，幫助納稅人度過難關。

以高雄國稅局轄區為例，共計將受水災影響的十天稅額調減為0元，預計3.1萬家受惠。

另外，針對嘉義縣、台南市等嚴重受災區域，南區國稅局也將調減，針對區域、天數仍在討論中。

凱米颱風上周襲台，帶來高強度降雨與強風，高雄市全區多處淹水、停電、路樹倒塌，高雄市停班停課三日，讓民眾能全力恢復家園。

高雄國稅局表示，不同於使用統一發票的一般營業人，小規模營業人是依核定銷售額所查定稅額，每三個月寄發一次繳款書，受颱風影響，除了停班課、甚至還有因電力設備損壞的停電、清理營運器具等問題而無法正常營業，若沒有扣減，就會被認為那幾天是正常營業。

考量營業人因颱風影響造成營業收入減少或甚至無法營業，高雄國稅局主動調減小規模營業人7月24日至8月2日共十天的查定銷售額及營業稅額，均調減為0元，但小規模營業人每月查定銷售額若為依課稅資料覈實查定，因已依實際營業情形課稅，不在主動調減範圍內。

國稅局指出，若有其他特殊情形，例如受災嚴重停業超過十天、或是被迫停歇業等情況，小規模營業人也可自行提出申請，國稅局將派員了解營業狀況，並依查定辦法規定，依實際情況調減查定銷售額及營業稅額。

國稅局強調，民眾同時也可申請因颱風造成的財產損失，完成「拍照存證」、「檢附文件」及「申請減免」三步驟，並在災害發生後30日內，請轄區稅捐稽徵機關辦理減免相關事宜。

欠稅大戶 積欠金額895億元

2024-07-02 00:39 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

綜所稅

財政部昨（1）日公布今年度欠稅大戶，個人、營利事業欠稅榜上多為熟面孔。 聯合報系資料照

財政部昨（1）日公布今年度欠稅大戶，個人、營利事業欠稅榜上多為熟面孔，包含已故股市聞人黃任中家族、高雄黃承志家族、環亞大飯店等。全國公告案件合計915件，金額895.1億元，較去年減少16件、金額減少近32億元。

依《稅捐稽徵法》等法令規定，各稅捐稽徵機關對於重大欠稅案件，亦即個人累計欠稅金額逾1,000萬元、營利事業累計欠稅逾5,000萬元的確定案件，會在每年7月1日起至12月31日止，依法在各稅捐機關網站公告。

2024年全國前五大欠稅大戶

財政部及各稅捐稽徵機關昨日依規定公告重大欠稅案件，今年度全國公告件數915件，金額約895.1億元，與去年公告資料相較，件數減少16件、金額減少31.9億元。減少原因部分是因為部分稅款已繳納、或追稅期滿註銷。

營利事業方面，全國欠稅最大戶仍為環亞大飯店，營所稅、營業稅等欠稅與罰鍰金額共約21.8億元；知名八大行業「金錢豹」旗下的松竹皇宮大酒店、紅頂酒家分居二、三名，第四名為博達科技，第五名則是進巨企業。

去年個人欠稅最大戶，仍為已故股市聞人黃任中，積欠綜所稅加計罰鍰，總金額達19.4億元；第二名為高雄黃承志家族、欠綜所稅和遺產稅合計約15.1億元；黃任中姊姊夏黃新平欠綜所稅12.6億元，為第三名；台南魏述堯家族等13人，欠下約8.1億元的遺產稅與贈與稅排名第四，第五名則為欠贈與稅約6.9億元的淡水農民李秀隆。

另外，太子汽車集團創辦人許勝發之妻許鄭温温為個人欠稅第七名，是此次上榜的新面孔，她於2019年去世，積欠遺產稅5.2億元。

現行稅捐稽徵法規定的欠稅案件分為兩種，2007年3月6日後新增的欠稅案件，追稅期為15年；2007年3月5日前的陳年舊案，例如黃任中的欠稅執行期間至2032年3月4日。

財政部自2010年起年年公開重大欠稅案件，不過攤開名單，前20名欠稅大戶幾乎多為熟面孔。

財政部強調，清理欠稅是各稅捐稽徵機關重點工作之一，除藉公告重大欠稅案件督促欠稅人依法履行納稅義務外，也與法務部多年來建立合作機制，並與法務部行政執行署加強聯繫，積極查調納稅人可供執行財產。

誤列未實現費用 三個樣態

2024-07-02 00:39 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

國稅局

新台幣示意圖。 聯合報系資料照

財政部北區國稅局表示，實務上常見企業誤列未實現費用及損失，主要有三大樣態，包括未實現兌換損失、未實現利息支出、未實現其他損失等，提醒營利事業注意，以免遭調整補稅。

北區國稅局指出，營所稅查核準則規定，未實現的費用及損失不得認列；此外，未取得原始憑證或經取得而記載事項不符的費用及損失，也同樣不得認列。

針對未實現費用及損失不得認列部分，國稅局提出三大常見錯誤。

首先是「未實現兌換損失」，主要是指營利事業將外幣定期存款到期換單續存，因未提領或解約，相關匯率變動產生的帳面匯兌損失，依營所稅查核準則規定，屬未實現的兌換損益，不得列報。

第二是「未實現利息支出」，為營利事業發行可轉換公司債，採利息法認列發行日至賣回權屆滿日期間的利息補償金，因未實際支付，屬未實現的費用，也不得列報。

第三是「未實現其他損失」，是指營利事業列報各項損失，其相關損失賠償的訴訟案如未經法院判決確定，就屬於未實現損失，國稅局將不予認定。

國稅局提醒，營利事業辦理所得稅結算申報時，應特別留意相關損失及費用的認定規定，以免因申報錯誤而遭調整補稅。

另外，國稅局補充，營利事業列支損費時，應留意相關限制，包含利息支出、職工退休金、捐贈、交際費、呆帳損失、折舊、各項耗竭及攤折、旅費、職工福利、伙食費等；而經營本業及附屬業務以外的損失，或家庭費用及各種稅法所規定的滯報金、怠報金、滯納金及各項罰鍰等，都不得列為費用或損失。

離職金是退職所得 定額免稅

2024-07-02 00:36 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

國稅局

財政部台北國稅局表示，個人一次領取公司給付的離職金，屬於「退職所得」，適用一次領取退職所得時的定額免稅規定。

台北國稅局表示，有一個案例，甲君綜所稅被國稅局核定補稅，主因其中一筆退職所得被前公司申報為薪資所得，他向國稅局主張，當中有250萬元為離職金，應視為退職所得，而非薪資所得。

此案由納保官主動協助，針對甲君主張及所提供事證來釐清所得性質，由於前公司並未訂定員工發放離職金相關辦法，但甲君離職時額外給付獎金補助款，雖名義上是「獎金補助款」，但從目的來看仍屬於資遣員工，這筆金額應屬於退職所得。

區分所得性質後，國稅局請公司更正申報扣繳憑單，並依照甲君退職服務年資五年，計算定額免稅金額及退職所得。

國稅局表示，公司給付職工薪資，屬於所得稅法規定的薪資所得，可減除薪資特別扣除額；而個人一次領取公司給付的離職金，則應屬於退職所得，適用一次領取退職所得的定額免稅規定。

虛報薪資遭剔除仍虧損 照罰

2024-07-02 00:36 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

國稅局

財政部北區國稅局表示，營利事業若虛報薪資、經查證屬實，縱使當年度營利事業所得額經剔除虛報薪資支出後仍為虧損，無應納稅額，依規定仍應處罰。

舉例來說，甲公司111年度營所稅結算申報案，原核定課稅所得額為虧損230萬元。

但後來有員工檢舉甲公司虛報其薪資所得67.2萬元，國稅局查核後發現甲公司無法提出相關證明，確認確實有虛報薪資情況，剔除該筆薪資支出、伙食費及加班費共73.3萬元。

國稅局重新核定甲公司課稅所得額，為虧損156.7萬元，並無應納稅額，但依所得稅法規定，仍應處罰，依規定照短漏報所得額73.3萬元、依適用稅率20%計算漏稅額為14萬6,600元，並依規定倍數處罰，最高不超過9萬元、最低不少於4,500元。

財劃法修正 下會期再戰 立院審查未進入逐條討論

2024-06-20 01:17 經濟日報／ 記者呂俊儀、翁至威／台北報導

國民黨

立法院財政委員會19日審查《財政收支劃分法》修法，未進入逐條討論，修法可能留待下會期再戰。財政部長莊翠雲（左二）。 聯合報系資料庫

立法院財政委員會昨（19）日審查《財政收支劃分法》修法，未進入逐條討論，修法可能留待下會期再戰。不過財委會通過臨時提案，請財政部在下會期開議前提出政院修法版本，再來討論。

昨日不少區域立委皆出席為選區發聲，唯一共識是財劃法有修正必要，但因各地方重視指標不同，共識難尋，昨日雖經過一番討論，但並未進入深水區，財政部長莊翠雲對於修法期程也並未鬆口。

財劃法審查最新進度

國民黨立委賴士葆等人臨時提案，請財政部在下會期開議前提出政院修法版本，但民進黨立委郭國文認為，共識尚未凝聚，不要押日期，應從長計議，這是為求慎重，而非拖延。

莊翠雲表示，對於立委、各界意見，她都有認真聽、認真了解，也認為應修財劃法，但各地方政府對如何分配，皆表達對自身有利指標，財政部希望參採指標必須具體、客觀、具普遍性。

莊翠雲強調，目前意見仍分歧，共識無法凝聚，即使快速推出版本，也是枉然，財政部絕非藉故推託，是希望能夠周延蒐集意見。

對於是否請財政部下會期前提出版本，朝野昨日激烈交鋒，國民黨立委賴士葆、王鴻薇、陳玉珍等人皆認為，應該訂出期程，不能讓行政單位一拖再拖；民進黨郭國文、李坤城等人則認為事緩則圓，應再多溝通。

最後財委會罕見動用表決，在場藍白立委贊成五票、綠委反對三票，通過臨時提案，請財政部下會期開議前提出版本。

莊翠雲會後受訪時表示，該怎麼辦就怎麼辦。對於地方財政，她會前受訪表示，財劃法除了財權劃分，「事權」也要一併考量，涉及地方制度法等。精省前有關收入約1,500億元到中央，但中央同時承接省府業務，支出2,800億元，換言之，中央未在精省後得到更多財源，相對還多支出1,300億元。

支出移轉部分，莊翠雲說，如勞健保、老農津貼等在2024年達到1,000億元，原本地方支出移轉至中央。財源分配也要考量到事權及支出變動。

會計師提醒 跨國併購 留意最低稅負制

2024-06-20 01:15 經濟日報／ 記者余弦妙／台北報導

併購

全球最低稅負制（GloBE）今年上路。 聯合報系資料庫

全球最低稅負制（GloBE）今年上路，勤業眾信稅務部資深會計師廖哲莉表示，GloBE對跨國企業併購交易也將產生重大影響，包括在稅務、盡職調查兩面向，建議買賣雙方應及早在談判前期將GloBE納入考量。

首先，無論何種類型的併購交易，都可能影響買賣雙方是否適用GloBE。由於GloBE設有集團總收入達7.5億歐元的適用門檻，對買方而言，要考慮收購標的後是否達到GloBE適用門檻，若收購前就已落在適用範圍，則要考慮交易標的的有效稅率、是否實質營運等，綜合判斷會不會影響併購後的GloBE稅負。

財劃法審查最新進度

而對賣方而言，若原本已適用GloBE，則須關注出售後是否就不適用GloBE、交易後是否還有後續GloBE稅務責任等。

另外若涉及合資、持有部分股權或少數股權的併購交易，交易雙方須共同管理GloBE影響，例如補充稅款分擔、稅務遵循等。若涉及到跨境併購，稅務就更加複雜。

其次，在併購的盡職調查方面，在GloBE機制下，標的公司可能須負擔其他關係企業補充稅，併購買方可能要求賣方提供非屬交易標的營運個體資訊，可能涉及賣方集團機敏資訊，無疑增加盡職調查難度。

由於GloBE相關資料眾多，包含不屬於傳統稅務盡職調查的資料，例如會計帳和財報工作底稿、遞延所得稅資產和負債的計算、國別報告等，雙方溝通成本將提高，買方對資料品質疑慮，也可能影響交易價格甚至降低買方意願。

廖哲莉建議，從事併購時應釐清、分配和談判買賣雙方間的新風險。首先，合約條款應說明買賣雙方GloBE風險分攤，再者，聲明與保證條款中納入對財報準確性的保證、對遞延所得稅資產與負債的確認、賣方作出的GloBE選擇等。

申報營所稅 別漏八種收入

2024-06-20 01:12 經濟日報／ 記者余弦妙／台北報導

國稅局

財政部台北國稅局指出，公司申報營所稅時，除非法令有特別規定，否則相關收入都應併入營所稅申報，常見有八種收入容易漏報，包含政府補助款、海關退稅、違約金收入等。

台北國稅局表示，部分營利事業因誤解法令或疏忽，導致發生短漏報收入，遭到國稅局補稅處罰。國稅局列出常見八大樣態，提醒企業務必留意申報規定，避免遺漏。

首先是各級政府各項補助款收入，除非法律明定免稅，否則皆應列入申報；第二，保險理賠收入；第三，金融機構利息收入；第四，結清領回已提撥的勞工退休準備金專戶賸餘款收入；第五，外銷出口收入；第六，海關退稅收入；第七，違約金收入；第八，退還減徵貨物稅收入。

國稅局呼籲，營利事業應審視申報狀況，避免短漏報收入，若在申報後才發現有短漏報所得，在未經檢舉、未經調查前可主動補報補繳，可加計利息免罰。

繼承人協議分割遺產 南區國稅局：不課贈與稅

2024-06-19 17:38 聯合報／ 記者呂俊儀／台北即時報導

國稅局

財政部南區國稅局表示，繼承人持國稅局核發的遺產稅繳清或免稅等證明書辦理遺產分割登記，不論繼承人間如何協議分割遺產，均不課徵贈與稅。圖／聯合報系資料照片

財政部南區國稅局表示，繼承人持國稅局核發的遺產稅繳清或免稅等證明書辦理遺產分割登記，不論繼承人間如何協議分割遺產，均不課徵贈與稅。

南區國稅局指出，近來常有民眾詢問，繼承人未依民法應繼分辦理遺產分割，分得少的人是不是就要來國稅局申報贈與稅？如果要繳贈與稅，還可以向法院拋棄繼承嗎？

國稅局舉例，甲君死亡時，遺有銀行存款2000萬元，繼承人為配偶及2位子女，雖然依民法應繼分規定，3人平均分配，各自取得1/3的遺產，但子女考量其母健康狀況不佳，需要龐大醫療費用，經協議後，母分得1500萬元以保障未來生活開銷，2位子女各分得250萬元，母雖取得較應繼分更多的遺產，惟屬繼承人間的協議，不因此造成繼承人相互間贈與的問題。

南區國稅局說明，民法有關應繼分的規定，目的是在繼承權發生糾紛時，可以確定繼承人應得的權益，如果是繼承人間自行協議分配，有些繼承人取得的遺產比依民法應繼分計算的遺產更多，民法並未予以限制。

因此，繼承人經協議所取得遺產的多寡，不用與應繼分相比較，沒有繼承人間相互為贈與的問題，當然也不用因為擔心被課贈與稅而拋棄繼承。

南區國稅局特別提醒，我國遺產採總遺產稅制，繼承人應於繳納遺產稅後，再就稅後遺產協議分割，繼承人以本身固有財產先行墊繳遺產稅者，應就遺產扣除該筆墊繳稅款後再行分割，始有前述不課徵贈與稅適用。

也就是，繼承人至少應分得相當於所墊繳稅款金額的遺產，否則，將因其固有財產減少，形同實質上對其他繼承人的贈與，即有課徵贈與稅問題。

中獎發票PO網 小心盜領

2024-06-20 01:13 經濟日報／ 記者余弦妙／台北報導

QR Code

曾有民眾統一發票中獎，開心上傳到社群平台分享，結果獎金遭到盜領。財政部南區國稅局提醒，中獎發票放上網，記得遮蔽發票「QR Code」及「隨機碼」。

南區國稅局表示，為提升統一發票兌獎便利性，財政部推出統一發票兌獎APP，透過拍攝中獎電子發票證明聯上傳，並設定匯款帳戶，就能輕鬆兌領五、六獎及雲端發票專屬百元獎獎金。

南區國稅局近期查獲有民眾上網搜尋他人張貼的中獎電子發票證明聯照片，以手機掃描QR Code，利用兌獎App掃描領獎功能及設定領獎匯款帳戶，冒領中獎獎金，經地方法院判決確定，除了返還詐領金額外，還被依觸犯刑法詐欺取財罪論處。

國稅局提醒民眾，分享中獎發票喜悅時，務必留意po網的發票資訊，並妥善保存中獎發票正本。若遇到中獎獎金遭冒領，可留存相關具體事證，以利國稅局查明。至於以不正當方法套取或冒領獎金，依規定應追回獎金，並移送司法機關究辦。

社福機構受贈地 有條件免稅

2024-06-12 01:11 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

民眾可能會透過捐贈土地支持設立私校或興辦社福事業，符合條件可免徵土增稅。示意圖。記者胡蓬生／攝影

民眾可能會透過捐贈土地支持設立私校或興辦社福事業，符合條件可免徵土增稅。不過為避免租稅漏洞，各地方政府每年都會定期查核，鎖定捐贈人是否以任何形式取得捐贈土地利益、是否違反事業設立宗旨等五大重點。

《土地稅法》規定，私人捐贈供興辦社福事業或依法設立私立學校使用的土地，免徵土增稅，但受贈人必須是財團法人；其次，法人章程應載明法人解散時，賸餘財產歸屬當地地方政府；最後，也要確認捐贈人並未以任何方式取得所捐贈土地的利益。

地方稅局清查社福與私校受贈土地

財政部表示，全台各地稅務機關會在每年定期會同主管機關展開稽核，例如以台南市財政稅務局為例，就是自6月起會同相關機關針對列管土地展開年度清查，若為安養院就是會同衛生福利機關，私校則是會同教育機關。

官員解釋，各地方會依照往年查到的違章情況，各自訂定清查項目。例如台南市財稅局今年度清查項目包括法人章程有無變更，解散時賸餘財產歸屬是否為當地地方政府所有。

另外是否有按捐贈目的使用土地，以及有無違反各事業設立宗旨、土地收益是否全部用於各該事業、捐贈人有無以任何方式取得所捐贈土地的利益等，都是清查時鎖定重點。

舉例來說，某社福慈善事業基金會受贈土地時，經核准免徵土增稅600萬元，但之後卻將該土地無償提供他人辦理與事業無關的營業使用，經社會福利事業主管機關審認未按捐贈目的使用，稽徵機關除將追繳原免徵的土增稅600萬元外，另再裁處1.5倍罰鍰。

依照土地稅法規定，受贈土地的財團法人，若違反未按捐贈目的使用土地、違反事業設立宗旨、土地收益未全部用於事業等情況，除追補應納的土增稅外，並可處應納土增稅額二倍以下罰鍰。

為保障納稅者權益並維護租稅公平，財政部2021年修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」，如於罰鍰處分核定前已補繳稅款者，可給予減輕處罰。

派遣員工權益 納投審評估

2024-06-12 01:09 經濟日報／ 記者江睿智／台北報導

勞動部

保障非典型勞動者權益，勞動部與經濟部合作，此為示意圖。圖／聯合報系資料照片

保障非典型勞動者權益，勞動部與經濟部合作，要求申請對外投資案件的上市櫃公司，須對派遣與承攬勞動者提出具體承諾，包括評估合作派遣廠商、勞務承攬廠商的勞動法遵情況、並定期稽查。鴻海公司是首家比照承諾的公司。目前我國非典型工作者達80.6萬人，其中臨時性、人力派遣等非典型勞動者近60萬人。

勞動部勞動關係司長王厚偉說，勞動部日前修正「政府機關（構）運用勞務承攬參考原則」，要求公部門應定期稽核勞務承攬廠商法遵情形，近日進一步與經濟部投審司合作，鎖定私人企業，當經濟部審查國內上市櫃公司對外投資案件時，審查項目必須包括是否影響國內勞工就業、對勞工法律義務履行。

王厚偉指出，經濟部審查上市上櫃對外投資案件時，要求上市櫃公司提出具體承諾，包括必須先了解合作的派遣廠商、勞務承攬廠商的勞動法遵情形，作為合作評估；履約期間，針對派遣員工勞動條件是否合法進行調查、稽核或其他作為；同時在公司年報、永續報告書中揭露。

王厚偉說，新措施已自6月上旬起實施，鴻海公司是實施後第一家比照承諾的公司，鴻海不但查核合作的派遣與勞務承攬公司，對於派駐過來的承攬勞工也會進行面談，確認對方了解工作內容、勞動條件及福利等，若查核過程發現違規，會予以糾正，追蹤後若未改善就會解除合作關係。

勞動部呼籲，上市櫃公司應加強調查、稽核勞務供應商法遵能力，避免與違反勞動法令的廠商合作，造成非典型勞動者勞動權益受損，勞動部會持續檢視，滾動式調整國內公司對外投資案件的勞工事項查核項目。

花蓮運輸業 免一年汽燃費

2024-06-12 01:07 經濟日報／ 記者余弦妙／台北報導

觀光

403地震重創花蓮觀光產業，交通部昨（11）日表示，對於今年4月3日設籍花蓮的營業車輛免徵一年燃料使用費，預估有1,632輛車輛受惠，合計將減免3,787萬元。

行政院日前公布「0403震災復原重建方案」，已針對因天然災害而受影響業者提供紓困，減免花蓮汽車運輸業的汽車燃料使用費。

交通部昨日表示，「汽車燃料使用費徵收及分配辦法」修正已預告期滿，將加速法制作業，6月底前會完成並公告。

交通部指出，依預告修正草案規定，減免徵對象、期間及額度會另由交通部公告，公路局已盤點，將針對今年4月3日設籍花蓮縣，且經公路主管機關核准九大運輸業營業車輛（但不包括長租車），免徵一年汽車燃料使用費（自2024年4月1日至2025年3月31日），預計有1,632輛營業車輛受惠，預估減免金額達3,787萬元。

台版晶片法案偏關愛IC晶圓廠 聯發科盼財部比照美中韓擴大租稅減免

2024-06-11 12:43 聯合報／ 記者簡永祥／台北即時報導

聯發科

聯發科盼財政部比照美中韓擴大租稅減免，提供更多台灣IC設計業者實質的助益。 圖 /聯發科提供

由行政院推動的台版晶片法案的產創條例第10之2，首批有四家半導體廠申請適用租稅優惠，外界點名聯發科有機會適用。不過聯發科今（11）日發出聲明表示，並未受惠租稅優惠，盼財政部能參考韓國、美國、中國大陸等國擴大租稅抵減趨勢，放寬個別研發及設備抵減上限，更能發揮政策美意。

台版晶片法案是政府有鑑於各國相繼提出政府策補貼，積極發展半導體產業，行政院為鞏固台灣在全球半導體領先地位，也提出台版晶片法案，針對半導體業者的研發及設備，予以投資獎勵，藉以強化台灣半導體產業競爭力。

行政院提出「產業創新條例第10條之2及第72條條文」，俗稱「台版晶片法」，已經過立法院三讀通過，其中關鍵產業研發費25%以及購置用於先進製程的全新機器或設備支出的5%，可抵減當年度營所稅，今年2月起受理企業申請租稅優惠，5月31日截止，預計7月中下旬完成審查。

業界傳出首批有四家半導體廠申請適用租稅優惠，外界點名聯發科有機會適用。但聯發科今日發出聲明表示，IC設計業者主要投資項目為研發人員的薪資費用，並非大規模的設備資本支出，財政部若能參考世界各國如韓國、美國、中國大陸等擴大租稅抵減趨勢，放寬個別研發及設備抵減上限，相信更能發揮政策美意，提供更多台灣IC設計業者實質的助益。

聯發科強調，公司長期投資台灣，培育及提升台灣產業研發人才與質量，過去10年在台灣下單採購金額超過新台幣1兆4000億元，最先進製程與技術的晶片都在台灣下單，擴大相關產業鏈稅基，影響產業營利事業所得稅超過1000億元，帶動台灣產業鏈2000億元以上稅收貢獻。

據了解，台版晶片法案研發和設備支出的門檻極高，適用廠商除了台積電外，還包括在台擴建的聯電、南亞科、華邦電及力積電等晶圓製造廠為主，聯發科的研發金額雖然龐大，但也僅限一定的比率只能列入投資抵減。

聯發科董事長蔡明介有鑑於前有美國強敵，後有中國自主發展的追兵，提議應有專責編預前瞻計畫，提升台灣IC設計的研發能量。

今年初蔡明介出席聯發科竹北站前研發大樓動土典禮時，重申台灣前五大IC設計業也有能力及資源，投入更前瞻性研發，將與政府的預算結合，妥善規畫。

據了解，國科會已聽到蔡明介的建議，編列10年3000億元的晶創計畫，希望將台灣IC設計全球市占由目前的20%，提升到30%，並搭上這波AI蓬勃發展列片，再創台灣IC設計新榮景，只是情況就像這廠商看台版晶片法案，即使排名很前的IC設計大廠是「看得到、吃不到」，晶創計畫提出申請廠商已有75家，很多新創IC設計公司也擔心無緣獲得政府補助。

行政救濟期 可執行假扣押

2024-06-12 01:07 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

保全

國稅局發現，過去曾有納稅人採拖延戰術，利用提起行政救濟期間來隱匿財產或脫產，規避稅捐執行，國稅局提醒，這種作法不僅無法順利避稅，稅局還可聲請法院對財產假扣押，保全稅捐債權。

財政部中區國稅局舉例，轄內納稅人甲君短漏報2019至2021年的綜合所得稅執行業務所得，國稅局核定補徵本稅及罰鍰共140萬餘元，甲君收到核定通知書、相關裁處書及繳款書後，在2023年12月20日申請復查。

國稅局指出，2023年12月25日接獲地方稅務局通報，甲君申報移轉名下兩戶房地，更將未出售的不動產設定最高限額抵押權，明顯有藉行政救濟期間脫產避稅跡象。為保全稅捐債權，國稅局隨即向法院聲請，針對甲君財產在欠稅範圍內進行假扣押，經法院裁定獲准後，即向行政執行分署聲請執行 ，即時扣押名下財產。甲君隨後在2024年元月間全數繳清欠稅及罰鍰，並撤回復查申請。

固定資產提列折舊不得間斷 國稅局強調按耐用年數逐年依比率攤提

2024-06-06 23:36 經濟日報／ 記者許如鎧／台北報導

國稅局

財政部台北國稅局表示，企業取得折舊性固定資產，應以成本減去預估殘值，按耐用年數逐年依比率提列折舊，不得間斷。 圖／聯合報系資料照片

財政部台北國稅局表示，企業取得折舊性固定資產，應以成本減去預估殘值，按耐用年數逐年依比率提列折舊，不得間斷。

台北國稅局說明，依營所稅查核準則規定，計算固定資產折舊，應按照不短於規定的耐用年數，逐年依比率提列且不得間斷，若某一年度未提列，則要在應提列的年度予以調整補列，不可在其他年度提列。

若固定資產已達耐用年數表規定的使用年數，仍繼續使用，則可以自行預估可使用年數，並重新估計殘值後，按原提列方法計提折舊。

固定資產折舊提列方式

國稅局舉例，甲公司於2016年元旦以1,200萬元購入機器設備，採平均法計提折舊，耐用年數五年，預估殘值200萬元，將價值減去預估殘值並除以耐用年數五年，得出每年應提列折舊200萬元。

這台機器設備至2020年12月31日已達耐用年限，卻仍在2021年提列折舊200萬元，經國稅局查核後，甲公司主張2019年因故未提列折舊，所以在2021年營所稅結算申報時補提列折舊。

不過依相關規定，甲公司2019年漏未提列的折舊，應申請更正2019年營所稅，而非在2021年補列。

此外，國稅局調查後發現，機器設備在2021年仍繼續使用，應另外依原估列的殘值200萬元，按甲公司重估的可使用年數四年及預估殘值40萬元來計算，將殘值200萬減去預估殘值40萬，再除以預估使用年數四年，得出甲公司2021年的折舊為40萬元，於是剔除甲公司2021年度多列報的折舊費用160萬元，並核定補稅。

國稅局呼籲，企業提列固定資產的折舊時，若未逐年依比率提列折舊，須在應提列年度予以調整補列，不得自行選擇補提列年度，以免遭調整補稅。

此外國稅局也提醒，公司若要報廢已達耐用年數的固定資產，應有毀滅或廢棄事實才可列報損失，在國稅局查核時，公司應提出具體證明文件，例如廢棄過程的影片、相片、雇工清潔費用憑證等資料，以供核實認定。

申請自住房稅率留意期限 5月開徵房屋稅前40日內應遷入戶籍並申報

2024-06-06 23:33 經濟日報／ 記者許如鎧／台北報導

房屋稅

囤房稅2.0新制將於今年7月1日起上路。 圖／聯合報系資料庫

囤房稅2.0新制將於今年7月1日起上路，桃園市地方稅務局提醒，修法後，納稅人名下房屋若想適用自住優惠稅率，記得要在房屋稅開徵前40日前遷入戶籍並申報。

以明年5月開徵的房屋稅為例，就是2025年3月24日前應該遷入戶籍（原應為3月22日，遇假日順延至24日）。

桃園市地方稅務局表示，為使同一房地的房屋稅以及地價稅自住認定要件趨於一致，財政部修正《房屋稅條例》（俗稱囤房稅2.0），增訂自住房屋應有本人、配偶或直系親屬「辦理完成戶籍登記」要件。

此外也將本人、配偶及未成年子女在全國僅持有一戶自住房屋且房屋現值在一定金額以下者，自住房屋稅率由1.2%調降為1%，持有三戶以內自住房屋稅率仍維持1.2%。

依財政部修正發布「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」，今年7月1日起，所有人或以土地設定地上權的房屋使用權人為個人的住家用房屋，同時符合三大情形，屬供自住使用。

第一是房屋無出租或供營業情形；第二是供本人、配偶或直系親屬實際居住使用，且應在該屋辦理完成戶籍登記；第三，本人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內。

稅務局提醒，若自住房屋尚未辦理完成戶籍登記，記得必須在明年3月24日前遷入戶籍，並提出申報，就可繼續適用自住住家用稅率；如果房屋原本為非自住，使用情形已變更為自住，也要在前述期限內完成申報。未在期限內申報者，將自申報次期才能開始適用。

賣農地省土增稅 有撇步

2024-06-06 23:31 經濟日報／ 記者許如鎧／台北報導

漲價

新竹市稅務局提醒，民眾出售農業用地，可檢視土地在2000年當時是否作農業使用，有機會可降低土地漲價總數額，降低土增稅負擔。

稅務局表示，農業用地如未作農用或移轉給非自然人時，就無法申請不課土增稅，必須按一般用地稅率課徵，但稅務局提醒，即便如此，土地若在2000年1月28日土地稅法修正公布生效當時，符合農地農用規定，可申請以2000年當期公告土地現值作為原地價，減少漲價總數額，可望大幅節省土增稅。

舉例來說，竹市一位老農出售一筆農地，由於改作停車場使用，未繼續農用，無法申請不課土增稅。老農1989年取得土地，當時地價每平方公尺90元，若以此為原地價、計算漲價數額，老農要繳納土增稅達450萬元；但土地在2000年為農用，可以2000年、每平方公尺1,800元作為原地價，漲價幅度降低，土增稅降至200萬元，足足省稅250萬元。

CFC 投資收益 避免重複課稅

2024-06-06 23:28 經濟日報／ 記者許如鎧／台北報導

所得稅

KPMG安侯建業聯合會計師事務所執業會計師陳志愷昨（6）日提醒，納稅人已認列課稅的受控外國企業（CFC）投資收益，未來實際獲配盈餘或出場時，要記得減除已課稅部分，避免重複課稅。

營利事業及個人今年5月辦理去年所得稅申報時，受控外國企業（CFC）制度首度適用。按CFC制度規定，營利事業或個人須就所投資CFC所產生的當年度盈餘，依持股比例認列投資收益先行課稅，而不是在實際獲配時才核課。

陳志愷表示，CFC制度精神在於提前課稅時點，並非加稅，因此針對因CFC產生，但尚未實際獲配的當年度盈餘，之後在實際獲配時，已在認列投資收益範圍內部分，就可不再計入所得額課稅，並在處分CFC股權或CFC辦理解散清算時，可就尚未實際獲配的已課稅CFC盈餘，併入稅上投資成本計算，減少應課稅處分利益。

贈與稅10%起跳！房產過戶給子女提早規劃 3招省下百萬稅金

2024-06-03 16:36 遠見／ 文‧黃健誠

房地合一

父母將名下房產過戶給子女，而這樣的「贈與行為」，會牽涉到是否要繳納「贈與稅」的問題。 圖／Ingimage

許多父母在規劃資產時，會將名下房產過戶給子女，不過，將房產過戶給子女，等同於「贈與行為」，此時就牽涉到是否要繳納「贈與稅」的問題，除此之外，在房地所有權移轉時，還要考量土地增值稅、契稅與印花稅等，究竟父母過戶房產給子女時，有什麼節稅的撇步？

父母過戶房產給子女，有哪些稅要繳？

房產贈與最常見的就是父母過戶給子女，或是配偶間贈與，不過，配偶間贈與房地產可免課徵贈與稅，也不可課徵土地增值稅，但仍要繳納契稅與印花稅。

永慶房屋契約部資深經理陳俊宏指出，如果是父母贈與房地產給子女時，需課徵贈與稅、土地增值稅、契稅與印花稅，在這些稅費中，土地增值稅原有的10％自用優惠稅率僅適用於買賣，贈與時則必須按一般稅率，以漲價倍數課徵20至40％累進稅率，至於買賣或贈與的契稅，則以房屋評現值6％計算。

需特別留意的是，土地增值稅與契稅的納稅義務人為房地產「受贈人」，房地現值總額1％的印花稅，則由申請物權登記人繳納。

贈與行為每人每年有244萬的贈與免稅額，因此，在贈與稅的計算上，依照「房地現值總額－244萬免稅額－受贈人稅負」算出贈與淨額，再依照級距繳納10%～20%的累進稅率，贈與淨額2500萬元以下為10%、2500至5000萬元為15%、超過5000萬元以上則為20%。

如果父母選擇贈與房產給子女，又幫忙繳納土增稅與契稅等費用，也代表贈與總額會增加，因此，若有房產贈與子女需求，提早規劃才能盡最大節稅效果。

善用免稅額、二等親買賣，節稅有「三種方法」

父母如果要過戶房產給子女，陳俊宏指出，有三種節稅方法，分別是善用配偶間贈與不課徵贈與稅、房子產權分割及二等親買房。

首先，配偶間贈與不課徵贈與稅，因此，如果房產所有權人先過戶部分產權給配偶，父母兩人再贈與房產給子女，就能有合計488萬元的免稅額，如此一來可降低贈與稅負擔。

其次，也能將房子產權分割，每年過戶房地現值總額244萬元內的產權持分給子女，分年贈與直到完成所有產權移轉，就可省下贈與稅。要特別注意的是，無論透過配偶間互相贈與再贈與給子女，或是產權分逐年贈與，這兩方法都將增加每次產權移轉的代書與地政規費，因此這些成本也需考量其中。

第三種方法則是採用二等親買賣，由父母將房產賣給子女，子女支付價金給父母，不足部分再向銀行貸款，雖然父母的售屋所得需納稅，但不必繳納贈與稅，若符合條件還可適用土地增值稅10%自用優惠稅率，可節省一半以上的土增稅金。

另外，陳俊宏也提到，由於贈與房屋的取得成本，為贈與當時的房地現值總額，普遍低於市價許多，因此，未來若子女要出售受贈的房屋時，由於帳面上獲利金額較高，將會被課徵高額的房地合一稅。

贈與、出售的房地合一稅大不同，如何省下上百萬？

因此，若子女有穩定收入或定期還款能力時，採用二等親買賣的話，未來子女在出否房屋時，房屋取得成本為父母買入房產時的「市價」，而非房地現值，這樣就不用擔心被課徵高額房地合一稅。

房地合一稅在房屋贈與後出售或直接售屋等兩種狀況下，需繳納的房地合一稅也大有不同。假設父母以1100萬元取得房屋，若以總價1200萬元賣出，在必要費用30萬元、土地漲價總數額50萬元及稅率20%的情況下，僅需繳納4萬元的房地合一稅額。

然而，若是由父母贈與房屋給子女後再賣出，在同等條件情況下，因子女取得房屋成本僅贈與當時的房地現值總額250萬元，房地合一稅額將高達174萬元，足足差了170萬元。

因此，在父母過戶房產給子女時，更需要妥善規劃，依據不同狀況，選擇最能節稅的方式進行。

房產假買賣真贈與 得不償失

2024-06-05 00:26 經濟日報／ 記者許如鎧／台北報導

國稅局

財政部台北國稅局表示，二親等親屬間「假買賣、真贈與」不動產，小心兩個連鎖效應。 聯合報系資料庫

財政部台北國稅局表示，二親等親屬間「假買賣、真贈與」不動產，小心兩個連鎖效應。第一，可能會被國稅局視為贈與，超過免稅額還要課贈與稅，第二，未來出售申報房地合一稅也要留意取得成本認定。

過去有民眾為了規避贈與稅，親人之間假借成立買賣契約，實質上卻並未支付價款。

二親等內親屬房地買賣規定

台北國稅局表示，依《遺產及贈與稅法》規定，二親等內親屬間的財產買賣，除非可提出買賣價金給付證明，或證明這筆已支付價款，不是由長輩出借或提供擔保，否則將被視為一般贈與案件，依法課徵贈與稅。

不僅如此，這類假買賣、真贈與案件，在被國稅局補徵贈與稅之後，若未來要出售，且為適用房地合一稅案件，在計算取得成本時要特別留意。

依規定，取得成本應以受贈時房屋評定現值及土地公告現值，按政府發布的消費者物價指數（CPI）調整後的價值來認定。

國稅局舉例，李君2017年與母親周君簽訂房地不動產買賣契約，約定買賣總價1,100萬元，但由於李君無法提出支付價款證明，此案被國稅局認定為贈與案件，依照贈與時的房地現值，核定贈與總額210萬元，尚未超過當年度免稅額。

而之後李君出售這筆不動產，在辦理個人房地合一稅申報時，以當時與母親的買賣契約書所載金額1,100萬元，列報為取得成本，但國稅局表示，這筆不動產當初被認定為贈與取得，應該改按受贈時的房地現值、依CPI調整後的價值來重新認定，最終被國稅局補稅150萬元。

國稅局提醒，依據取得房地原因不同，可減除的取得成本也不同。例如若為買賣取得房地，取得成本就是指買入房地時的價格；若是繼承取得，或是非配偶贈與取得房地，則依繼承或受贈時的房屋評定現值及公告土地現值，按CPI調整後價值做為成本。

至於若是配偶贈與取得的房地，則是以配偶間第一次相互贈與前的原始取得成本來認定。

凱博觀點／在陸跨境股權重組 留意稅事

2024-06-05 00:24 經濟日報／ 黃慧展

台商

凱博聯合會計師事務所會計師黃慧展。凱博／提供

台商早年多透過離岸公司投資中國大陸，故近年來在辦理台商境外投資架構重組案件時，經常遇到客戶因投資架構重組導致直接或間接移轉大陸公司股權，進而引發大陸應稅財產轉讓或視同轉讓的所得課稅問題。近幾年我們曾協助許多客戶規劃，就跨境股權重組導致的大陸所得稅涉稅事項，辦理相應的免稅備案。

為降低跨境投資架構重組衍生的大陸所得稅涉稅風險，企業主應謹慎考慮其所實施的重組方案，是否與相關法規（如：財稅[2009]59號、稅務總局公告2015第7號）規定可免徵所得稅的重組樣態相符。此外，由於現行法規要求跨境股權重組的所得稅免徵備案時點，是在股權移轉的工商程序完成後，如若備案未獲稅務主管機關受理，而工商程序又已辦結，則衍生的稅務影響將不可逆轉。

為此，近年深圳及上海稅局已陸續推動稅收事項事先裁定機制，可在企業實施跨境股權重組前，以書面明確告知企業稅務處理的意見，大幅降低了涉稅事項的不確定性。

如跨境股權重組所涉大陸公司位於深圳及上海以外地區的，仍建議應在工商程序辦理前，預先提供稅務備案材料尋求所在地稅務主管機關的指導意見，儘可能降低企業事後備案潛在的涉稅風險。

如若企業主所實施的重組方案，無法滿足相關法規規定的重組樣態，不能申請免徵大陸所得稅的，亦建議應在現行法規允許的範圍內，盡量採取可降低稅負影響的方案，以完成投資架構重組的目標。

台商在面臨跨境投資架構的調整時，除了大陸的稅務問題外，亦需考慮台灣的個人綜合所得稅、海外所得及CFC（受控外國公司法）等的申報義務，建議企業主若有股權調整的需求，應尋求專業財務顧問協助進行評估及規劃，避免觸發不必要的稅務風險。

凱博聯合會計師事務所將於6月舉辦線上講座，解析大陸公司跨境股權重組實務，歡迎參加。

（作者是凱博聯合會計師事務所會計師）

發票千萬獎 開出17張

2024-06-05 00:22 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

統一發票

發票示意圖。 圖／聯合報系資料照片

財政部賦稅署昨（4）日下午公布今年3-4月期統一發票中獎清冊，賦稅署初步統計中獎張數，1,000萬元特別獎共開出17張，200萬元特獎共16張，其中有民眾在台糖便利商店買了一瓶運動影料，就幸運中獎。

據財政部統計，3-4月期電子發票對中特別獎、特獎、頭獎與雲端發票專屬百萬元獎等四大獎項的幸運得主計有109位，獎金合計超過2.29億元，對中其他獎項的獎金達25.24億元。

財政部賦稅署說明，3-4月期統一發票獎金1,000萬元特別獎中獎有17張，領獎期間為6月6日至9月5日，連同1-2月期仍在領獎期限（7月5日）內尚未兌領之三張特別獎中獎發票，計有20個特別獎等待中獎民眾領取。

財政部統計，2021年1-2月期起，統一發票每期開出一組特別獎中獎號碼，排除不符給獎規定發票後，截至2024年1-2月期累計79期，可兌領特別獎之中獎發票共1,074張，已兌領801張，等於創造了801位千萬富翁。

關鍵原物料降稅 延至9月底

2024-06-04 05:32 聯合報／ 記者侯俐安／台北報導

端午節將至，行政院副院長鄭麗君昨天召開穩定物價小組會議，掌握應節商品供應及價格情勢。此外，鑒於地緣政治風險仍大，為提前因應原油及大宗物資價格波動風險，決議延長關鍵原物料稅負減徵措施至今年九月底，力求穩定物價。

行政院指出，國際地緣政治風險續存，原油及大宗物資價格走向尚多變數，且黃豆、小麥、奶油等進口價格仍較二○二一年降稅前高，請相關部會審慎因應輸入性通膨的可能性。

行政院表示，原實施第十一波減徵關鍵原物料稅負措施至六月底，會議決議啟動第十二波措施，加碼延長至本年九月底。包括免徵進口黃豆、小麥、玉米營業稅。免徵小麥進口關稅；奶油、烘焙用奶粉、冷凍牛肉關稅稅率減半。

報稅眉角報你知／基本生活費調升減稅小確幸 多口之家受惠大

2024-04-22 02:17 經濟日報／ 記者許如鎧／台北報導

薪資

報稅季來臨，今年所得稅申報有不少變動，包含基本生活費調升、豪宅線下修、台版晶片法上路、CFC制度首度申報、成年年齡下修等。記者杜建重／攝影

報稅季來臨，今年所得稅申報有不少變動，包含基本生活費調升、豪宅線下修、台版晶片法上路、CFC制度首度申報、成年年齡下修等。本報即日起推出報稅系列專題，提醒納稅人如何聰明節稅省荷包。

5月報稅季將至，綜所稅申報是納稅人必考題，如何節稅也是民眾關注重點。財政部中區國稅局表示，今年報稅時，每人免稅額、標準扣除額均與上年度相同，而基本生活費則較前一年度增加6,000元，多口之家可享有減稅小確幸。

六口之家所得稅試算

今年5月申報2023年綜所稅，每人免稅額維持9.2萬元，70歲以上者13.8萬元；標準扣除額則是12.4萬元，夫妻共同申報為24.8萬元。

特扣額部分，每人薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額均為20.7萬元。

至於基本生活費則較前一年度增加6,000元，從19.6萬元提高至20.2萬元，多口之家可望受惠，財部先前評估，全國受益戶約235萬戶。

基本生活費調高6,000元，為何多口之家特別受惠？KPMG安侯建業稅務投資部會計師洪銘鴻解釋，因為基本生活費是「算人頭」，多口之家有機會扣除更多差額，達到減稅效果。

進一步從綜所稅計算方式來看，其計算公式是綜合所得淨額乘以適用稅率，再減去累進差額，就能得出應繳稅額，其中所得淨額計算，是先以納稅戶的所得總額減去每人免稅額，再從標扣額或列舉扣除額中擇高扣除，並再減除特扣額。

最後，若申報戶基本生活費用總額，超過依所得稅法規定可減除的免稅額及扣除額合計數，則兩者差額，還可進一步從申報戶當年度綜合所得額減除。

洪銘鴻以六口之家為例，假設甲君是單薪家庭，申報2023年綜所稅時，除本人、配偶，另外列報扶養兩名大學子女，以及兩名未滿70歲父母，且採標準扣除額。

全年全戶所得僅甲君的薪資所得181萬元，另有銀行存款利息1萬元，兩名子女教育學費共5萬元。

以此例試算，薪資所得181萬元可減去薪資扣除額20.7萬元，另外可扣除金額還包括免稅額55.2萬元（9.2萬元x六人）、標準扣除額24.8萬元（夫妻共同申報）、儲蓄特別扣除額1萬元、教育學費特別扣除額5萬元，所得淨額剩74.3萬元。

再計算基本生活費差額，以每人基本生活費20.2萬元計算，甲君一家六口的基本生活費總額為121.2萬元；再與納入比較基礎的免稅額、標扣額、教育扣除額、儲蓄扣除額合計數（86萬元）做比較，算出基本生活費差額35.2萬元（121.2萬元-86萬元），可再列入扣除項目，所得淨額剩下39.1萬元（74.3萬元-35.2萬元）。

假設甲君適用5%稅率，當年度應納稅額為19,550元（39.1萬元x5%）。

洪銘鴻表示，多口之家中通常僅納稅人、配偶有收入，扶養親屬愈多，基本生活費總額愈高，因此多口之家較有機會享受減稅利益。

高爾夫球、娃娃機稅收最多 去年雙雙達4.3億元...創高

2024-04-22 00:44 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

財政部

高爾夫示意圖。 聯合報系資料照

據統計，去年娛樂稅稅源實徵淨額達18.9億元、年增16.12％，其中以高爾夫球、娃娃機稅源最多，同為4.36億元，雙雙寫下史上新高；從縣市別觀察，約72％來自於六都，且主要集中在新北市。

娛樂稅為針對娛樂場所、設施及活動所收票價或收費額課徵之稅目，屬於地方稅。徵收類別主要包括 KTV、電影、電動玩具、高爾夫球、網咖、遊樂園及職業性歌唱等臨時公演，實際徵收稅率由各地方政府視情形於娛樂稅法定範圍內訂定，且依照樂場所及設施不同而採差別稅率。

財政部統計，2023年娛樂稅實徵淨額18.90億元，較2022年成長16.12％，全國娛樂稅稅收有72.08％來自於六都，其中以新北市占18.80％最多，台南市占6.81％最少。

從稅源項目來看，在娃娃機與高爾夫球分別於2019、2020年超車KTV後，這兩項成為娛樂稅主要稅收來源。

立委喊廢娛樂稅 財部搖頭

2024-04-22 00:46 經濟日報／ 記者邱琮皓／台北報導

財政部

財政部。 聯合報系資料照

朝野立委檢討娛樂稅的聲浪再起。財政部表示，娛樂稅為鄉、鎮、市重要財源，為免影響地方建設與發展，不宜廢止，但課徵項目可檢討、稅率上限可調降。

立法院財政委員會今（22）日將審查朝野立委擬具的《娛樂稅法》第2條及第5條條文修正草案，以及廢止《娛樂稅法》。

《娛樂稅法》早在民國31年4月公布，因政府財政困難，為充裕國庫稅收，並提倡戰時儉約的風氣，而制定筵席及娛樂稅，將相關稅收劃歸為地方收入，其後經過12次的修法，並於民國69年時刪除《筵席稅》。

2023年娛樂稅稅源概況

依照現行規定，課稅項目包括電影；職業性歌唱、說書、舞蹈、馬戲、魔術、技藝表演及夜總會之各種表演；戲劇、音樂演奏及非職業性歌唱、舞蹈等表演；各種競技比賽；舞廳或舞場；高爾夫球場及其他提供娛樂設施供人娛樂者等。其中徵收稅率最高的是舞廳或舞場以不超過100％為天花板；最低的是戲劇、音樂演奏及非職業性歌唱、舞蹈等表演，最高不超過5％。

立委陳秀寶、徐富癸、黃捷等人認為，當時被認為是奢侈性消費的電影、舞蹈、戲劇等藝文活動與運動產業，現在已經是一般民眾的日常性消費，因此建議使藝文及運動產業免於課徵娛樂稅。

立委羅明才等人更指出，當初娛樂稅制定背景與現在不同，且2004年監察院亦對高爾夫球運動者課徵娛樂稅案，向財政部提出糾正案，因此應與時俱進，將藝文及體育活動排除。

對此，財政部表示，娛樂稅為地方政府重要財源，尚不宜廢止，部分課稅項目可予檢討，將通盤審慎研議，但考量稅收金額微小、稽徵成本效益、經濟社會改變因素，現行部分課稅項目及法定稅率上限，可予檢討及調降。

報稅眉角報你知／基本生活費調升減稅小確幸 多口之家受惠大

2024-04-22 02:17 經濟日報／ 記者許如鎧／台北報導

薪資

報稅季來臨，今年所得稅申報有不少變動，包含基本生活費調升、豪宅線下修、台版晶片法上路、CFC制度首度申報、成年年齡下修等。記者杜建重／攝影

報稅季來臨，今年所得稅申報有不少變動，包含基本生活費調升、豪宅線下修、台版晶片法上路、CFC制度首度申報、成年年齡下修等。本報即日起推出報稅系列專題，提醒納稅人如何聰明節稅省荷包。

5月報稅季將至，綜所稅申報是納稅人必考題，如何節稅也是民眾關注重點。財政部中區國稅局表示，今年報稅時，每人免稅額、標準扣除額均與上年度相同，而基本生活費則較前一年度增加6,000元，多口之家可享有減稅小確幸。

六口之家所得稅試算

今年5月申報2023年綜所稅，每人免稅額維持9.2萬元，70歲以上者13.8萬元；標準扣除額則是12.4萬元，夫妻共同申報為24.8萬元。

特扣額部分，每人薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額均為20.7萬元。

至於基本生活費則較前一年度增加6,000元，從19.6萬元提高至20.2萬元，多口之家可望受惠，財部先前評估，全國受益戶約235萬戶。

基本生活費調高6,000元，為何多口之家特別受惠？KPMG安侯建業稅務投資部會計師洪銘鴻解釋，因為基本生活費是「算人頭」，多口之家有機會扣除更多差額，達到減稅效果。

進一步從綜所稅計算方式來看，其計算公式是綜合所得淨額乘以適用稅率，再減去累進差額，就能得出應繳稅額，其中所得淨額計算，是先以納稅戶的所得總額減去每人免稅額，再從標扣額或列舉扣除額中擇高扣除，並再減除特扣額。

最後，若申報戶基本生活費用總額，超過依所得稅法規定可減除的免稅額及扣除額合計數，則兩者差額，還可進一步從申報戶當年度綜合所得額減除。

洪銘鴻以六口之家為例，假設甲君是單薪家庭，申報2023年綜所稅時，除本人、配偶，另外列報扶養兩名大學子女，以及兩名未滿70歲父母，且採標準扣除額。

全年全戶所得僅甲君的薪資所得181萬元，另有銀行存款利息1萬元，兩名子女教育學費共5萬元。

以此例試算，薪資所得181萬元可減去薪資扣除額20.7萬元，另外可扣除金額還包括免稅額55.2萬元（9.2萬元x六人）、標準扣除額24.8萬元（夫妻共同申報）、儲蓄特別扣除額1萬元、教育學費特別扣除額5萬元，所得淨額剩74.3萬元。

再計算基本生活費差額，以每人基本生活費20.2萬元計算，甲君一家六口的基本生活費總額為121.2萬元；再與納入比較基礎的免稅額、標扣額、教育扣除額、儲蓄扣除額合計數（86萬元）做比較，算出基本生活費差額35.2萬元（121.2萬元-86萬元），可再列入扣除項目，所得淨額剩下39.1萬元（74.3萬元-35.2萬元）。

假設甲君適用5%稅率，當年度應納稅額為19,550元（39.1萬元x5%）。

洪銘鴻表示，多口之家中通常僅納稅人、配偶有收入，扶養親屬愈多，基本生活費總額愈高，因此多口之家較有機會享受減稅利益。

報稅眉角報你知／網紅所得課稅 分八大類型

2024-04-22 02:13 經濟日報／ 記者許如鎧／台北報導

廣告

網紅作為網路世代的新興職業，在許多人眼中形象亮麗且收入可觀，但網紅收入怎麼課稅？財政部官員表示，有所得就要課稅，針對網紅所得，曾委外研究分為八大類課稅，也會歸納出相關指引供外界參考。

財政部提醒，所得類別不同，適用稅率、可減除費用等規定也各不相同，應特別留意，避免申報錯誤。

財政部曾在2022年委外研究，報告指出，網紅獲利模式約可分為八大類，包括平台廣告分潤、付費訂閱、販售周邊商品、通告活動、廣告鏈結點擊獎金、廣告業配、平台支薪及直播打賞及電商導購及直播帶貨。

八類所得都屬於收入的一種，卻因所得類別不同，而可能適用不同課稅方式。舉例而言，平台廣告分潤、廣告鏈結點擊獎金、廣告業配、通告活動、付費訂閱、平台支薪及直播打賞、電商導購及直播帶貨等，可能被認定為執行業務所得。其中平台廣告分潤與付費訂閱，若屬網紅允許平台透過其頻道投放廣告，可能被認定為權利金所得。不過，網紅販售周邊產品則屬經營工商所得，將以營所稅稅率課徵。

所得類別影響所及，舉例而言，若歸類為稿費，每人每年有18萬免稅額；若歸類執行業務所得，例如上通告作為表演者，則依財部頒布收入、費用標準來認定。

牌照稅4月1日開徵 輛數、稅額雙增

2024-03-27 23:22 經濟日報／ 記者翁至威／台北報導

使用牌照稅將於4月1日開徵，開徵車輛共823萬輛，稅額合計661億元。 圖／聯合報系資料照片

使用牌照稅將於4月1日開徵，開徵車輛共823萬輛，稅額合計661億元，輛數、稅額雙雙成長，分別年增2.2%及0.6%。

財政部昨（27）日委由桃園市地方稅務局召開牌照稅開徵宣導記者會，牌照稅將於4月1日開徵，繳納期限至4月30日止，提醒納稅人如期繳納。

桃園市地方稅務局長姚世昌表示，若逾期繳納，每逾三天將加徵1%滯納金，最高加徵至10%；超過30天未繳納，稽徵機關會移送法務部行政執行分署強制執行。

觀察六都牌照稅開徵情形，台北市因大眾運輸便捷，加上電動汽機車基礎建設較為普及，今年開徵輛數僅年增0.9%，增幅為六都之末，且稅額更轉為負成長。至於六都開徵輛數成長最多者為桃園市年增2.9%。

此外，目前各地方政府均對電動車免徵牌照稅至2025年12月31日止，截至今年2月底，全國電動汽車共約5.9萬輛，免徵金額約16.9億元，相較2023年成長3%。

財政部賦稅署表示，已辦理存款帳戶轉帳繳稅的納稅人，應在繳納期間截止日，也就是今年4月30日前，在帳戶預留足額存款，以備提兌。

另外為簡政便民及節能減碳，去年7月1日起，各地方稅稽徵機關提供牌照稅繳款書歸戶服務，納稅人可在開徵兩個月前，向車籍所在地的地方稅稽徵機關申請，將同一縣市內全部車輛歸戶，每張歸戶繳款書以五筆車籍為限，已申請歸戶之車輛車籍如無移轉管轄，不必每年申請。

賦稅署鼓勵民眾多加利用地方稅網路申報作業入口網，線上申請歸戶，並勾選以電子郵件方式傳送歸戶資料，有營業用車輛車主，可於今年7月31日前申請，今年10月開徵的營業用車輛下期牌照稅即可適用。

線上刷卡繳稅 公司也適用

2024-03-27 23:20 經濟日報／ 記者楊文琪／台北報導

財政部台北國稅局表示，今年元月1日起，財政部已開放扣繳單位（例如公司）可以信用卡線上繳納稅款。

過去財政部已提供扣繳單位多元繳稅方式，除透過網路繳稅服務網站，以晶片金融卡即時轉帳繳稅外，也可透過各類所得憑單資料電子申報系統以晶片金融卡、活存帳戶繳稅，今年起再添新管道，可以信用卡繳稅。

國稅局說明，自今年起扣繳單位可透過各類所得憑單資料電子申報系統，以信用卡線上繳稅，為提升繳稅便利性，不限定使用扣繳單位的企業卡，負責人本人信用卡也可繳納扣繳稅款。

不過提醒公司，一份繳款書限制使用一張信用卡，經授權成功後，不得取消或更正，若繳納錯誤，就必須洽稅籍登記所在地國稅局所屬分局、稽徵所辦理更正。

而近期詐騙案件層出不窮，國稅局強調絕對不會以電話、簡訊或電子郵件通知民眾至自動櫃員機依指示操作繳稅，也不會請民眾連結網頁輸入信用卡資料繳稅。

逾823萬輛牌照稅開徵 電動車近6萬輛、免稅近17億元

2024-03-27 16:23 聯合報／ 記者呂俊儀／台北即時報導

電動車

財政部賦稅署表示，2024年使用牌照稅將於4月1日至4月30日開徵。記者呂俊儀／攝影

財政部賦稅署表示，2024年使用牌照稅將於4月1日至4月30日開徵。今年全國開徵車輛823萬1699輛，開徵稅額約661億4255萬元，分別增加17萬6026輛及3億6903萬元，年增近2.2%、0.56%。

財政部指出，稅額增加幅度小主因車輛數增加的部分，多屬於稅額較低的151cc以上重型機車，以及1800cc以下自用小客車。

財政部說明，六都使用牌照稅開徵車輛數計552萬2352輛，開徵稅額約450億530萬元，占全國開徵車輛數比率67%，開徵稅額比例68%。其中台中市開徵車輛數113萬3096輛，開徵稅額約93億8257萬元，占全國開徵車輛數比率13.8%，開徵稅額比率14.2%，都居六都之冠。

值得注意的，唯一開徵稅額減少是台北市，減少1.2%，今年約78萬3190輛、66億554萬元，稅額減少燃油小客車輛數自2019年起連年負成長。其餘非六都縣市開徵車輛數270萬9347輛，開徵稅額約211億3725萬元，占全國開徵車輛數比率33%，開徵稅額比率32%。

免稅車輛部分，全國免稅車輛約有96萬輛，免徵稅額共約96億元，身心障礙免稅部分為最主要，總共有69萬餘輛，免稅額達63億餘元。其次是計程車的免稅，有9萬餘輛。

另外，目前各地方政府均對電動車免徵使用牌照稅至2025年12月31日止，截至今年2月底，全國完全以電能為動力的電動汽車有5萬9221輛，成長185倍，免徵金額約16億9760萬元，較去年成長3%。

賦稅署也提醒，去年7月1日起，各地方稅稽徵機關提供使用牌照稅繳款書（或長期約定轉帳繳納通知）歸戶服務，納稅義務人得於開徵2個月前，向車籍所在地地方稅稽徵機關申請，就同一直轄市、縣（市）轄區內全部車輛進行歸戶，每張歸戶繳款書以5筆車籍為限，已申請歸戶的車輛車籍如無移轉管轄，不必每年申請。

財政部鼓勵民眾可利用「地方稅網路申報作業入口網」（https://net.tax.nat.gov.tw）線上申請歸戶，並勾選以電子郵件方式傳送歸戶資料，有營業用車輛的車主，可於今年7月31日前申請，今年10月開徵營業用車輛下期使用牌照稅即可適用。

去年超徵稅收再增撥補勞保500億？ 朱澤民直言沒有規劃

2024-03-27 11:43 聯合報／ 記者陳素玲／台北即時報導

台電

電價將全面調漲衝擊物價，行政院主計長朱澤民（中）、央行總裁楊金龍（左）、經濟部政次兼台電代理董事長曾文生（右），上午就電價大漲及央行升息對物價波動影響在立院提出專案報告。記者陳正興／攝影

去年稅收超徵3860億元，補助台電1千億元後仍有賸餘，勞動部爭取再增加撥補勞保基金500億元，行政院主計長朱澤民今天在立院財委會答覆立委詢問時表示，超徵預算扣除地方部分及還債後剩1500億，再補助台電1千億後，剩下500億元將進入國庫統收統支，沒有用在撥補勞保。

立法院財委會今天邀請行政院主計總處主計長朱澤民、中央銀行總裁楊金龍，以及經濟部次長曾文生率台電公司，就電價大漲及央行升息對物價波動的影響進行專題報告並備質詢。

立委李彥秀詢問，去年超徵稅收約有1500億元歲計賸餘，台電原本爭取撥補1500億，但最後只撥補1000億，還有500億元用途未定；勞保也爭取撥補，政府從2020年到2024年撥補勞保基金2670億元，今年超徵剩的錢是否會再撥補勞保基金？剩下500億元的用途？

朱澤民表示，今年從公務預算及防疫預算剩餘總計會再撥補勞保1300億元，去年超徵剩下的500億元會進到庫國庫與明年稅收統收統支，「沒有用在那個地方（補助勞保）」，由整個主計制度決定用途。

朱澤民強調，政府希望在財政能力下盡量補助勞保，透過投資產生更多利得及利息，讓勞保基金目前九千億元愈來愈多，不要出現基金減少情況。

李彥秀問朱澤民建議這500億元如何用？朱澤民表示，「我離開後就不要再建議，由下任總統、院長決定怎麼做」。

今年新北逾期未辦繼承土地建物 4月1日開始公告

2024-03-27 11:24 經濟日報／ 記者楊文琪／台北即時報導

家中若有親人過世，記得在六個月內將原登記在他名下的不動產辦理繼承登記。樹林地政所提供

新北市樹林地政年度溫馨提醒，家中若有親人過世，記得在六個月內將原登記在他名下的不動產辦理繼承登記。否則會產生罰鍰及被列冊管理，期滿後還會被標售喔。

樹林地政所表示，不動產的繼承登記要在被繼承人死亡之日起六個月內辦理，逾期沒有辦理的話，逾一個月會被處登記費一倍的罰鍰，最高罰20倍，如果滿一年還沒辦理登記，地政機關就會依照土地法第73條之1的規定公告三個月促請繼承人申請登記，逾期仍未申請者，不動產就會被列冊管理，列冊管理15年期滿仍未辦理繼承登記時，將移請財政部國有財產署辦理標售。

樹林地政所說，今年未辦繼承的公告自4月1日起到6月30日 (末日為假日，順延至7月1日) 止，轄區內(樹林、三峽、鶯歌)公告逾期未辦繼承登記者共291人、土地計3,015筆、建物56棟，詳情可上樹林地政官網「未辦繼承列管專區」，內容涵蓋未辦繼承列冊管理資料、繼承登記辦理流程及法令規定等資訊，歡迎民眾多加利用。

除了透過公告及寄送通知單通知繼承人外，因適逢清明時節，為了能貼近民眾，宣導辦理繼承登記，該所今年特別與財政部北區國稅局板橋分局於4月1日及2日上午分別在三峽及樹林生命紀念館舉辦宣導活動，現場填問卷即可領取實用好禮。

綜所稅三大改變 今年須留意

2024-03-27 00:10 經濟日報／ 記者翁至威／台北報導

所得稅

綜合所得稅申報示意圖。 圖／聯合報系資料照片

5月報稅季將至，KPMG安侯建業聯合會計師事務所昨（26）日提醒三大變動，包含扶養親屬免稅額成年認定門檻、基本生活費調升、個人受控外國企業（CFC）申報。

首先，在成年認定門檻方面，KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師游雅絜表示，配合民法修正，2023年元旦起滿18歲即成年，連帶使適用扶養親屬免稅額時，成年與否的認定回歸民法規定。

今年5月綜所稅報稅新制

也就是說，依《所得稅法》規定，減除子女、兄弟姊妹及其他親屬或家屬等受扶養親屬免稅額時，改以受扶養親屬未滿18歲為限，滿18歲以上者須符合因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅人扶養者，才可列報其免稅額。

其次，基本生活費調升。游雅絜指出，今年5月報稅時，每人基本生活所需費用由19.6萬元調升至20.2萬元，較上次申報年度增加6,000元。

對多口之家而言，較有機會享受到基本生活費減稅利多。

第三，2023年1月1日起，我國接軌國際反避稅制度，增加個人CFC制度，應申報CFC所得，民眾應留意同一申報戶的CFC所得與海外所得合計達100 萬元，就須計入當年度基本所得額（最低稅負制）申報。

游雅絜表示，我國CFC制度對一般民眾較無影響，適用者多為台商，若台商透過關係人（企業）控制國外低稅負公司，且本人、配偶及二親等內親屬合計持股達10%以上，符合法令要件規定者，即使符合豁免條件，仍須提交資料予國稅局，申報揭露CFC資訊。

以台商設在英屬維京群島（BVI）的CFC公司為例，配合BVI當地經濟實質法要求，多已為控股公司，今年5月申報時，即應揭露CFC資訊申報及提交資料。

游雅絜提醒，由於台商設立的CFC公司情形多有不同，個別所得稅申報也有差異，應洽詢專家意見確保權益。

游雅絜補充，由於所得稅具有落後申報的特性，政府調整2024年免稅額、標準扣除額等額度，以及租金扣除額由列舉扣除改為特別扣除額並調高額度、幼兒學前扣除額加碼等利多，雖都是2024年上路，但會在2025年5月申報2024年所得稅時才適用，今年5月報稅還無法適用。

營所稅申報 留意五NG樣態

2024-03-20 00:31 經濟日報／ 記者翁至威／台北報導

國稅局

國稅局提醒，公司今年在報稅時，記得從收入、成本、費用等面向，都要仔細檢視，以免錯誤申報而導致須補稅。 圖／聯合報系資料照片

5月報稅季將至，往年企業在申報營所稅時，常出現五大NG，國稅局提醒，公司今年在報稅時，記得從收入、成本、費用等面向，都要仔細檢視，以免錯誤申報而導致須補稅。

首先最常見的是漏報所得，國稅局官員提醒，部分收入項目，由於非屬國稅局提供查調所得範圍，導致企業申報時常會忽略，例如保險理賠、銀行利息收入、政府補助款等，申報時應盤點是否有相關收入。

營所稅常見錯誤 圖／經濟日報提供

其次是費用列報錯誤。國稅局表示，像是交際費或廣告費認定，就是營利事業在列報費用常會出現的錯誤。

官員指出，廣告費無限額、交際費有上限，公司列報廣告費被轉列交易費、剔除超限部分時有所聞，兩者區別在於，交際費是針對特定人士建立關係，例如招待特定客戶出國研討會，廣告費則對不特定大眾廣宣。

第三種錯誤是房地交易相關所得，由於目前稅制包含舊制課稅、房地合一1.0、房地合一2.0三種，企業申報時應依據交易日及取得日等區分適用稅制，並正確填寫表格。

值得留意的是，營利事業房地合一2.0採分開計稅，依據持有時間採差別稅率計稅，不像房地合一1.0是直接併入營利事業所得額中課稅，但儘管獨立出來計稅，在計算最低稅負時，仍要將分開計算的房地交易所得納入計算。

買房之外，股市投資也要留意，買賣KY股所得申報是常見的第四種錯誤。

官員表示，買賣KY公司股票所得屬證交所得，不納入營所稅課稅範圍，但依規定須納入企業最低稅負制，併入基本所得額計稅，常有公司誤以為停徵證所稅後就全然免稅，這是錯誤觀念。

第五，未分配盈餘稅申報錯誤。官員表示，《產業創新條例》提供未分配盈餘實質投資減除，但過去常有企業列報租賃改良物支出，依規定，租賃改良物非屬取得所有權的建築物範圍，不得列報減除。

另外公司除依其他法令規定，由主管機關命令自當年度盈餘提列的特別盈餘公積或限制分配部分外，公司自行提列的特別盈餘公積，不得列入未分配盈餘減項。

網紅報稅財部訂問答集 針對八類獲利模式指引適用扣繳率

2024-03-20 01:06 經濟日報／ 記者翁至威／台北報導

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財政部長莊翠雲。圖/聯合報系資料照片

「網紅」成為時下最夯的新興行業，財政部昨（19）日表示，各國對網紅課稅，皆回歸既有所得稅制辦理，我國初步也認為，國內稅法已足以處理網紅課稅問題，無須修法，將參考新加坡作法，訂定網紅課稅問答集。

財政部長莊翠雲今日將赴立法院財政委員會針對凍結預算專案報告，書面報告昨日出爐，其中針對網紅課稅，報告指出，財政部在2022年委外研究，各國皆在既有稅制中處理，且須視獲利方式、契約關係來認定課稅方式。

財政部對網紅課稅方式初步規劃 圖／經濟日報提供

財政部指出，根據研究報告，我國現行《所得稅法》及相關法令足以處理網紅課稅問題，無須修法，並建議可參考新加坡做法，訂定網紅課稅問答指引，公告周知。

財政部官員表示，會審慎訂定，並兼顧法理與簡化方式，在徵納雙方有所適從，未來公告後也會積極宣導。

這份委外研究報告，共歸納出八大類網紅獲利模式，包括「平台廣告分潤」、「付費訂閱」、「販售周邊商品」、「通告活動」、「廣告鏈結點擊獎金」、「廣告業配」、「平台支薪及直播打賞」及「電商導購及直播帶貨」。

所得類型的分辨對於課稅相當重要，也可能影響適用的扣繳率。

舉例而言，若所得歸類於稿費，每人每年有18萬免稅額；若歸類為執行業務所得，例如表演人，則可依照財政部頒布的收入、費用標準來認定。

近年自媒體發達，網紅成為新興職業，更有不少專業人士跨界斜槓，成為律師網紅、醫師YouTuber，部分有成立工作室、有些則是微型網紅，所得樣態愈來愈複雜，為降低徵納雙方爭議，財政部將設計問答集，讓納稅人能夠清楚所得類型。

根據委託研究報告，常見的平台廣告分潤、付費訂閱，初步認為可認定為權利金所得；網紅販售周邊商品，研究初步認定應視為營利所得；若出席通告活動，則可能是薪資所得或其他所得，依據是由廠商主導或由網紅自由發揮而定；若是網紅廣告鏈結點擊獎金收入，則認為應歸類為其他所得。

廣告、業配也可能是薪資所得或其他所得，若廠商高度主導，則可能屬薪資所得，若網紅有高度自主空間，則可能歸類為稿費或其他所得。

網紅課稅無須修法 財政部：所得稅法足以處理、建議依星國作法

2024-03-19 18:35 聯合報／ 記者呂俊儀／台北即時報導

所得稅

財政部長莊翠雲明（20）日將赴立法院財政委員會進行報告。本報系資料照片

財政部長莊翠雲明（20）日將赴立法院財政委員會進行報告，針對網紅課徵綜合所得稅情形案，財政部提到，2022年委託研究調查其他國家網紅報稅議題，都回歸各國既有所得稅制度辦理。

財政部說明，研究報找出，台灣現行「所得稅法」及相關法令足以處理相關問題，無須修法，並建議參照新加坡做法，訂定網紅課稅問答，公告周知。

立法院財委會20日將進行113年度中央政府總預算決議，關於財政部主管預算凍結書面報告案45案，財政部長莊翠雲將列席。

財政部提到，參考研究建議及考量稽徵實務，就網紅各種獲利模式所涉及所得類別、來源所得認定原則、成本費用核認等面向研議訂定相關課稅規範，並將於發布後加強宣導，以利納稅義務人遵循。

財政部先前報告中區分網紅獲利共8類，分別是「平台廣告分潤」、「廣告鏈結點擊獎金」、「平台支薪＋直播打賞（斗內）」、「廣告業配」、「通告活動」、「付費訂閱」、「電商導購＋直播帶貨」、「販售周邊商品」。

網銷、營業人統編 都要揭露